Критерии отнесения клиентов к категории налогоплательщиков США в целях исполнения требований FATCA и способы получения от клиентов необходимой информации.
В соответствии с Федеральным законом от 28.06.2014 3 «Об особенностях осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами, о внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (далее — Закон ) настоящим АКБ «Легион» (ОАО) (далее – Банк) устанавливает критерии отнесения Клиентов к категории иностранного налогоплательщика – то есть лиц, на которых распространяется законодательство иностранного государства о налогообложении иностранных счетов, включая закона США от 18.03.2010 «О налогообложении иностранных счетов Foreign Account Tax Compliance Act» (далее - FATCA) и способы получения от них необходимой информации.
1.Критерии отнесения клиентов— физических лиц и индивидуальных предпринимателей к категории иностранных налогоплательщиков
Ø Физическое лицо (индивидуальный предприниматель) является гражданином иностранного государства (наличие паспорта США);
Ø Физическое лицо (индивидуальный предприниматель) имеет разрешение на постоянное пребывание (вид на жительство) в иностранном государстве (например, карточка постоянного жителя США (форма I-551 («Green Card»));
Ø Физическое лицо (индивидуальный предприниматель) соответствует критериям «долгосрочного пребывания в иностранном государстве», т. е. физическое лицо (индивидуальный предприниматель) находилось на территории этого государства не менее срока, установленного законодательством иностранного государства для признания налогоплательщиком — налоговым резидентом иностранного государства.
Примечание применительно к США:
Долгосрочным считается пребывание, если срок нахождения на территории США не менее 31 дня в течение текущего календарного года и не менее 183 дней в течение 3 лет, включая текущий год и два непосредственно предшествующих года. При этом сумма дней, в течение которых физическое лицо присутствовало на территории иностранного государства в текущем году, а также в двух предшествующих годах, умножается на установленный коэффициент:
- коэффициент для текущего года равен 1 (т. е. учитываются все дни, проведенные в США в текущем году);
- коэффициент предшествующего года равен 1/3;
- коэффициент позапрошлого года равен 1/6.
Налоговыми резидентами США не признаются учителя, студенты и стажеры, временно присутствовавшие на территории США на основании виз типа «F», «J», «M» или «Q».
Дополнительные признаки (критерии), свидетельствующие о принадлежности клиента к категории иностранных налогоплательщиков, определяются Банком из сведений, представленных клиентом в целях идентификации.
В частности, для целей выявления налогоплательщиков США среди физических лиц Банк использует следующие дополнительные критерии:
Ø место рождения в США;
Ø адрес (домашний или почтовый адрес, включая почтовый ящик) в США;
Ø номер телефона, зарегистрированный в США;
Ø постоянно действующие инструкции по перечислению денежных средств на счет, открытый в США;
Ø доверенность, выданная лицу с адресом в США;
Ø право подписи предоставлено лицу с адресом в США;
Ø в качестве единственного адреса для направления выписок по счетам, открытым в кредитной организации, в отношении данного лица указано «для передачи» или «до востребования».
Обращаем ваше внимание, что сбору и передаче не подлежит информация о Клиенте, если иное не установлено федеральными законами, при условии, что Клиент - физическое лицо или индивидуальный предприниматель и :
Ø является гражданином Российской Федерации
Ø не имеет одновременно с гражданством Российской Федерации второго гражданства в иностранном государстве (за исключением гражданства государства — члена Таможенного союза)
Ø не имеет вида на жительство в иностранном государстве (разрешения на постоянное пребывание в иностранном государстве)
Ø не проживает постоянно (долгосрочно пребывает) в иностранном государстве.
2. Критерии отнесения клиентов — юридических лиц к категории иностранных налогоплательщиков
Ø Страной регистрации/учреждения юридического лица является иностранное государство;
Ø Наличие налогового резидентства в иностранном государстве;
Ø Контролирующими лицами организации являются физические лица, которые признаются иностранными налогоплательщиками на основании критериев, изложенных в п. 1 настоящих Критериев.
Порядок определения контролирующих лиц, а также порядок определения доли косвенного владения юридическим лицо, приводятся в Приложение к настоящих Критериев.
Дополнительные признаки (критерии), свидетельствующие о принадлежности клиента к категории иностранных налогоплательщиков, определяются Банком из сведений, представленных клиентом в целях идентификации.
В частности, для целей выявления налогоплательщиков США среди юридических лиц Банк использует следующие дополнительные критерии:
Ø почтовый адрес в США;
Ø телефонный номер, зарегистрированный в США;
Ø доверенность, выданная лицу с адресом в США;
Ø право подписи, выданное лицу с адресом в США;
Ø в качестве единственного адреса для направления выписок по счетам, открытым в кредитной организации, в отношении данного лица указано «для передачи» или «до востребования».
Обращаем ваше внимание, юридическое лицо (за исключением организаций финансового рынка или иностранных финансовых институтов, как определено в законодательстве иностранного государства о налогообложении иностранных счетов) не может быть отнесено к категории иностранных налогоплательщиков, если :
Ø более 90 процентов акций (долей участия) в его уставном капитале прямо или косвенно контролируются Российской Федерацией и (или) гражданами Российской Федерации (в том числе имеющими одновременно с гражданством Российской Федерации гражданство государства — члена Таможенного союза),
Ø за исключением физических лиц, имеющих наряду с гражданством Российской Федерации гражданство иного государства (за исключением гражданства государства - члена Таможенного союза) или имеющих вид на жительство в иностранном государстве или проживающих постоянно (долгосрочно пребывающих) в иностранном государстве.
В отношении клиентов, являющихся финансовыми институтами в целях FATCA, Банк устанавливает FATCA-статус таких клиентов и номер регистрации в Налоговом управлении США (The Global Intermediary Identification Number, GIIN).
3.Способы получения информации от клиента - иностранного налогоплательщика
Банк вправе использовать любые доступные на законных основаниях способы получения информации для целей отнесения клиента (вновь принимаемого на обслуживание и находящегося на обслуживании) к категории иностранных налогоплательщиков, в том числе, такие как:
Ø Письменные и устные вопросы/запросы клиенту;
Ø Предоставление клиентом документов (форм), подтверждающих/опровергающих возможность его отнесения клиента к категории иностранного налогоплательщика (Например, налоговые форм W - 8/W-9 (форма W-9 применяется только для налогоплательщиков США), предусмотренных требованиями налогового законодательства США, либо форм, разработанных Банком самостоятельно);
Ø Анализ доступной информации о клиенте, в том числе информации, содержащейся в торговых реестрах иностранных государств, средствах массовой информации, коммерческих базах данных и т. д.;
Ø Иные способы, разумные и достаточные в соответствующей ситуации.
Для подтверждения или опровержения предположения, что клиент является иностранным налогоплательщиком при открытии счета или по запросу в Банк должно быть предоставлено:
Ø Согласие клиента на предоставление информации в иностранный налоговый орган, которое одновременно является подтверждением налогового статуса клиента и Согласием на передачу данной информации в Центральный банк Российской Федерации, федеральный орган исполнительной власти уполномоченный на осуществление функции по противодействию легализации (отмыванию ) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, и федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, Приложение .
Ø Для граждан и/или налогоплательщиков США, в случае выявления одного из критериев гражданина или налогового резидента США и при подтверждении Клиентом статуса налогоплательщика США, - Форма W-9.
Ø В случае выявления одного из критериев гражданина или налогового резидента США и при отказе Клиента от статуса налогоплательщика США - Форма W-8BEN (для физических лиц)/W-8BEN-E (для юридических лиц), а также документ, подтверждающий отсутствие статуса налогоплательщика США (в соответствии с Приложением 1).
Ø Если клиент родился в США, но не является гражданином США, необходимо предоставить (1) свидетельство об утрате гражданства США по форме DS 4083 Бюро консульских дел Государственного департамента США или (2) письменные объяснения в отношении отсутствия гражданства в США (например, указание причины, по которой не было получено гражданство США по рождению).
Формы размещены на сайте IRS (http://www. irs. gov/pub/irs -pdf/fw8ben. pdf ).
Срок предоставления указанных документов – 15 рабочих дней от даты получения письменного запроса Банка на получение информации.
Срок (интервал времени) для предоставления рассчитывается для документов:
Ø Для системы «Банк-клиент» - от даты передачи сообщения Банком.
Ø Для сообщений по электронной почте – от даты получения, указанной в автоответе о доставке.
Ø Для почтовых документов – от даты вручения заказного уведомления.
В целях подтверждения/проверки полученной информации, либо в случае ее недостаточности, Банк вправе запросить дополнительные документы.
4. ПОСЛЕДСТВИЯ НЕПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ИНФОРМАЦИИ.
В случае, отказа или не предоставление Клиентом в Банк Согласия на передачу информации в иностранный налоговый орган и/или других документов, подтверждающих/опровергающих статус клиента - иностранного налогоплательщика,
Банк вправе:
Ø Отказать Клиенту в заключении договора на обслуживание и открытие счета (вклада);
Ø Отказать в совершении операций;
Ø Расторгнуть в одностороннем порядке Договор банковского счета (вклада) с уведомлением клиента не менее чем за 30 календарных дней до расторжения договора.
5. Порядок передачи информации.
Сведения о налогоплательщиках США, включая данные о номерах Счетов Клиента в Банке, остатках и оборотах по Счету/ам, передаются Банком в Налоговую службу США (IRS) или лицу, исполняющему обязанности такого органа, в объеме и порядке, установленном законодательством РФ.
Приложение
ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ КОНТРОЛИРУЮЩИХ ЛИЦ
Контролирующее лицо в отношении юридического лица
определяется следующим образом:
Ø в отношении корпорации — лицо, которое прямо или косвенно владеет более 10% акций данной корпорации (по количеству голосов или стоимости);
Ø в отношении партнерства — лицо, которое прямо или косвенно владеет более 10% долей в партнерстве;
Ø в отношении траста — лицо, прямо или косвенно владеющее более 10% долей траста.
Лицо будет считаться бенефициарным собственником доли траста, если такое лицо имеет право получить прямо, косвенно или через номинального получателя обязательные выплаты из траста (mandatory distributions), т. е. выплаты, размер которых определяется на основании договора траста, а также дискреционные выплаты из траста, т. е. выплаты, совершенные по усмотрению управляющего (discretionary distribution).
В отношении трастов 10%-ая доля будет определяться как:
Ø в отношении дискреционных выплат — если справедливая рыночная стоимость (fair market value) выплаты (денег или имущества) превышает 10% стоимости, либо всех выплат, совершенных в текущем году, либо стоимости активов, принадлежащих трасту на конец года, в котором совершена выплата;
Ø в отношении обязательных выплат — если размер выплаты превышает 10% стоимости активов траста.
Порядок определения доли косвенного владения юридическим лицом
Доля косвенного владения юридическим лицом определяется по следующим правилам:
Ø для случаев косвенного владения акциями (долями): если акциями (долями) иностранной компании владеет другая компания (партнерство или траст), то акционеры (владельцы) данной другой компании будут считаться владельцами иностранной компании пропорционально своей доле в данной другой компании (партнерстве или трасте);
Ø для случаев косвенного владения долей в партнерстве или трасте: если долей в партнерстве или трасте владеет другая компания (партнерство или траст), то акционеры (владельцы) данной другой компании будут считаться владельцами иностранной компании пропорционально своей доле в данной другой компании (партнерстве или трасте);
Ø для случаев владения посредством опционов: если контролирующее лицо владеет, прямо или косвенно (косвенное владение определяется аналогично буллиту второму настоящего Приложения ), опционом на покупку акций иностранной компании (долей в партнерстве или трасте), такое лицо будет считаться владельцем акций (долей) самой иностранной компании (партнерства/траста) в доле, указанной в опционе;
Ø при определении доли лица в иностранной корпорации/партнерстве/трасте необходимо принимать во внимание все факты и обстоятельства, имеющие значение. При этом любые инструменты, которые созданы для сокрытия (искусственного снижения) доли владения, должны игнорироваться;
Ø для определения доли лица в иностранной корпорации/партнерстве/трасте необходимо суммировать его долю с долями, которыми владеют лица, связанные с данным лицом, в т. ч. супруги, члены семьи владельца акций и т. д. ).
Приложение .
СОГЛАСИЕ НА ПЕРЕДАЧУ ИНФОРМАЦИИ
В ИНОСТРАННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН
Я,__________________________________________________________________________________________________________________(ФИО полностью),
Адрес проживания (регистрации):_______________________________________________________________
Документ, удостоверяющий личность: __________________________Серия/Номер____________________
Дата/Место/орган выдачи______________________________________________________________________
В соответствии с Федеральным законом от «28» июня 2014 года «Об особенностях осуществления операций с иностранными гражданами и юридическими лицами, о внесении изменений в Кодекс РФ об Административных правонарушениях и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ »
Настоящим даю свое согласие в АКБ «Легион» (ОАО) на передачу в соответствии с нормами действующего российского и иностранного законодательства в иностранный налоговый орган следующей информации:
- Сведения о счетах (вкладах ), мне принадлежащих.
- Сведения о движении денежных средств по моим счетам (вкладам ).
- Иные сведения, которые стали известны Банку при заключении/исполнении Договор/аов банковского счета (вклада).
- Иные сведения, установленные действующим законодательством.
Настоящее согласие на передачу информации в иностранный налоговый орган является одновременно моим согласием на передачу такой информации в Центральный банк Российской Федерации, федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный на осуществление функции по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, и федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Подтверждаю, что я ознакомлен/а с положениями Федерального закона от 28 июня 2014 года «Об особенностях осуществления операций с иностранными гражданами и юридическими лицами, о внесении изменений в Кодекс РФ об Административных правонарушениях и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ»
Права и обязанности мне разъяснены.
________________ ___________________ _________________
/Дата /Подпись /ФИО
Отметка Ответственного сотрудника_______________________________
_________________ ___________________ ________________
/Дата /Подпись /ФИО
