Совокупность частных приемов, применяемых экспертом-бухгалтером при исследовании материалов конкретных уголовных дел составляет содержание частных методик в СБЭ. К ним относят:
· Контрольное сличение;
· Встречная проверка;
· Восстановление количественно - суммового учета;
· Проверка документов и записей по форме;
· Арифметическая проверка;
· Нормативная проверка;
· Проверка восстановления утраченных или уничтоженных документов.
Вопрос 3: Информационное обеспечение СБЭ
Эксперт-бухгалтер вправе использовать любые материалы дела, относящиеся к предмету экспертизы, содержащие фактические данные, необходимые ему для дачи заключения.
Документы б/у эксперт-бухгалтер исследует по форме и существу. Формы бух. Документов строго определены нормативными актами по б/у.
Иные материалы дела эксперт-бухгалтер использует в работе. Они учитываются им при анализе и оценке операций б/у, используются при формулировании ответов на поставленные вопросы. Однако, исследования этих материалов ограничено пределами специальных познаний эксперта-бухгалтера и предметом экспертизы. Эксперт учитывает их, когда они приняты следователем или судом как доказательство.
Информационное обеспечение СБЭ существенно влияет на качество и срок ее проведения. Объем материалов, предъявленных следователем (судом) эксперту-бухгалтеру могут быть примерно следующими:
- акт документальной ревизии;
- первичные документы;
- регистры аналитического и синтетического учета;
- бух. отчетность с приложениями;
- оперативно-технические документы;
- аналитические таблицы;
- протоколы изъятия документов и постановления о приобщения к делу;
- протоколы обысков, выемок и других актов по уголовному делу;
- протоколы допросов обвиняемых и свидетелей;
- протоколы осмотра тех документов, которые признаны следователем доказательствами по делу, но по тем или иным обстоятельствам к делу не приобщены;
- заключения специалистов в других областях знаний по операциям исследуемого уголовного дела;
- документы и объяснения обвиняемого в ходе проведения экспертного исследования;
- расчеты недостач и др.
Вопрос 4: Обязанности и права эксперта-бухгалтера
УПК предусматривает обязанности эксперта-бухгалтера:
1. явиться по вызову лица, производящего дознания, и дать объективное заключение на основе своих специальных познаний в области б/у по поставленным перед ним вопросам или представить сообщение о невозможности дать заключение в случае, если:
- поставленные на его разрешение вопросы выходят за пределы его специальных познаний;
- материалы недостаточны для дачи заключения.
2. если эксперт-бухгалтер состоит в штате или на учете в учреждении судебной экспертизы, он должен производить экспертизу только после того, как получит специальное задание от руководителя этого учреждения;
3. эксперт-бухгалтер заявить самоотвод или ему может быть заявлен отвод в случаях:
- если он учувствовал в данном деле в ином качестве;
- если он находится в служебном или иной зависимости от обвиняемого, потерпевшего, гражданского истца или ответчика;
-если он ранее производил ревизию на данном предприятии;
- если обнаружится его некомпетентность.
Права эксперта-бухгалтера:
1. знакомиться с материалами дела экспертизы;
2. заявлять ходатайство о предоставлении ему дополнительных материалов, необходимых для дачи заключения;
3. с разрешения следователя (суда) присутствовать при производстве допросов и при других следственных и судебных действиях, относящихся к предмету экспертизы;
4. УПК предусмотрено право экспертов-бухгалтеров, если они работают совместно, совещаться между собой, составлять и подписывать совместные заключения, а в случаях разногласия делать раздельные заключения;
5. эксперт-бухгалтер вправе приносить прокурору жалобы на следователя.
Эксперт-бухгалтер несет уголовную ответственность за отказ и уклонение от дачи заключения, за неявку по вызову следователя и суда, за дачу заведомо ложного заключения, за разглашение данных дознания или предварительного следствия без разрешения следователя (прокурора).
Эксперт-бухгалтер, состоящий в штате в экспертном управлении, несет адм. ответственность за невыполнение инструкций, положений и приказов, регламентирующих работу эксперта-бухгалтера.
Тема 3 «Судебно-бухгалтерская экспертиза (СБЭ) в стадии предварительного расследования»
Вопрос 1: Основание назначения СБЭ.
Бухгалтерская экспертиза назначается в случаях, когда без применения специальных познаний в области бухгалтерского учета следователь не может разрешить возникшие по делу существенные вопросы.
Если по делу необходимы вытекающие из его материалов несложные расчеты, связанные с установлением размера материального ущерба, например, недостатки денежных средств у кассира, БЭ не назначается.
БЭ может быть назначена по материалам ревизии, по документам и записям учета, предоставляемым организациями непосредственно следователю.
Иногда перед экспертом становится вопрос о проверке правильности методов исследования ревизорами данных б/у, а также о том, исчерпал ли ревизор все возможности при выполнении конкретного задания. СБЭ для выяснения таких вопросов может быть назначена следователем только после тщательного изучения материалов ревизии. Следует указать на распространенное среди следователей мнение о том, что одним из главных условий назначения БЭ является общее несоответствие выводов ревизии материалам дела. Однако далеко не все противоречия между материалами дела и выводами ревизии требуют назначения БЭ. Некоторые следователи нередко назначают БЭ и в тех случаях, когда материалами ревизии установлена вся сумма недостачи и никаких сомнений в обоснованности выводов ревизора не возникает. Необоснованное назначение экспертизы объясняется, главным образом, боязнью возвращения судом дела на дополнительное расследование, что, конечно, неправильно.
Если суд необоснованно предлагает провести СБЭ, необходимо принять меры к тому, чтобы определение суда было опротестовано прокурором и отменено.
Прежде чем назначить БЭ следователь должен изучить имеющиеся в деле материалы, допросить обвиняемого, свидетелей, особенно из числа работников учета по поводу операции, подлежащей исследованию экспертом-бухгалтером.
Одновременно он изучает систему учета и отчетности организации, в которой имело место хищение, истребует дополнительные документы.
Если ревизия не проводилась, рекомендуется обсудить вопрос о необходимости ее проведения.
Во время подготовки материалов иногда возникает необходимость в проведении специальных следственных действий для выяснения вопросов о происхождении документов, месте их хранения. Эти действия целесообразно выполнить до назначения СБЭ.
Таким образом, СБЭ необходима тогда, когда собраны все материалы по делу, допрошены обвиняемые и свидетели.
Вопрос 2: Порядок назначения и производства СБЭ по обьемным или многоэпизодным делам
УПК РБ дает право следователю определить число экспертов, необходимое для производства экспертизы следователь при определении количества экспертов-бухгалтеров для участия в бухгалтерской экспертизе должно учитывать всех обстоятельства дела. Назначение нескольких экспертов-бухгалтеров необходимо при сложных делах, где имеется большое количество документов, подлежащих анализу.
Различают две формы работы нескольких экспертов-бухгалтеров:
1) совместная работа над всеми эпизодами дела;
2) самостоятельная работа каждого эксперта над отдельными эпизодами дела.
Совместная работа экспертов-бухгалтеров над всеми эпизодами дела заключается в том, что эксперты совместно учитывают все поставленные вопросы и предъявленные материалы, они совместно составляют общее заключение и несут полную ответственность за его составление как на предварительном следствии, так и на суде. Эта форма работы имеет положительные стороны, заключающиеся в том, что каждый из экспертов, участвующих в экспертизе, может быть замечен любым экспертом из присутствующих на каждой стадии предварительного следствия и суда. К числу недостатков этой формы работы относят необходимость изучения всех документов и материалов дела каждым экспертом в отдельности, что требует много времени.
Самостоятельная работа экспертов-бухгалтеров – эксперты изучают вопросы и материалы дела, затем всю работу делят на части по отдельным вопросам и в соответствии с этим распределяют между собой предъявленные материалы дела. Если все эксперты пришли к одному мнению по каждому из вопросов, заключение составляется по их поручению одним из экспертов и приписывается всем экспертам. Если по некоторым вопросам не получено единого мнения, то каждый из экспертов составляет отдельное заключение. Эта форма экспертизы имеет положительные и отрицательные стороны. Положительные – значительное сокращение времени на осуществление БЭ, отрицательные – затруднение по поводу заменяемости эксперта по вопросам, исследованным другим экспертом.
После получения заключения следователь может каждому из экспертов предложить дополнительные вопросы по существу полученного им заключения. Все дополнительно заданные вопросы и ответы на них должны быть оформлены протоколом. Следователь вправе назначить новую экспертизу.
Вопрос 3: Вопросы, разрешаемые э/бухгалтерами и порядок их постановки
Вопросы, которые ставятся перед экспертом-бухгалтером должны удовлетворять следующим требованиям:
1. вопросы являются существенными для данного уголовного дела, вытекают из его материалов дела и без их выяснения дело не может быть правильно решено;
2. вопросы относятся к б/у и для их разрешения необходимы специальные познания именно в этой области;
3. следователь, используя общеизвестные сведения из области б/у, не может сам решить возникшие по делу вопросы;
4. они могут быть разрешены лишь на основе материалов дела, предъявленных эксперту;
5. они не могут быть разрешены иным путем, кроме как заключением эксперта;
6. они не обязывают эксперта к разрешению юридических вопросов дела;
7. они конкретны, что обязывает эксперта давать конкретные заключения;
8. они излагаются в редакции, исключающей различное их толкование;
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 |
