Оподаткування прибутку підприємств та його оптимізація в умовах перехідної економіки (стр. 5 )

5. З 01.07.1999 по 01.01.2003 на підприємствах гірничо-металургійного комплексу України тривав економічний експеримент, головною метою якого було подолання кризового стану в галузі і створення передумов для зростання обсягу виробництва продукції та послідуючого зростання податкових надходжень до бюджету. Основним інструментом реалізації поставленої мети було надання підприємствам гірничо-металургійного комплексу податкових пільг, серед яких було зниження ставки податку на прибуток до рівня 9% (у 2001-2002р. р. – до 15%). Участь підприємств ДАК "Укррудпром" в економічному експерименті протягом 1999-2002 рр. принесла значні позитивні результати, дозволила підприємствам: збільшити обсяги виробництва, значно покращити своє фінансове становище, підвищити рівень рентабельності, збільшити обсяги капітальних вкладень у виробництво, забезпечити своєчасні розрахунки з бюджетом, за спожиті енергоносії, з Пенсійним фондом, по заробітній платі, збільшити абсолютний обсяг сплачених податкових та інших обов’язкових нарахувань, що доводить вигідність відпрацьованої в межах даного експерименту схеми оподаткування як для підприємств-платників податку на прибуток, так і для держави та економіки в цілому. Водночас застосування пільгового режиму оподаткування прибутку підприємств економічно виправдано лише за умов цільового використання вивільненої частини оподаткованого прибутку на технічну модернізацію підприємств. Фінансовим важелем впливу є застосування санкції у вигляді стовідсоткового штрафу та пені. При цьому контроль держави повинен поширюватись на підприємства усіх форм власності.

6. Проведений аналіз позитивних сторін і недоліків різних варіантів реформування законодавства про оподаткування прибутку дає підстави стверджувати, що найбільш доцільним варіантом такого реформування буде такий, який би одночасно:

·  зберігав джерело сплати податку – прибуток підприємства,

·  стимулював економію матеріальних ресурсів суб’єктів господарювання.

7. Пропозиції щодо зміни методики оподаткування прибутку підприємств гірничо-металургійного комплексу полягають у наступному:

·  зміна об’єкту оподаткування (замість розрахункового оподаткованого прибутку – сукупні витрати підприємства) при збереженні джерела сплати податку (прибуток);

·  ставка оподаткування має становити 1% сукупного розміру наступних витрат: собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) (ряд.040), адміністративні витрати (ряд.070), витрати на збут (ряд.080), інші операційні витрати (ряд.090), фінансові витрати (ряд.140), втрати від участі в капіталі (ряд.150), інші витрати (ряд.160), розраховані згідно звіту про фінансові результати підприємства – форма № 2);

СПИСОК ОПУБЛІКОВАНИХ АВТОРОМ РОБІТ ЗА ТЕМОЮ ДИСЕРТАЦІЇ

У наукових фахових виданнях:

1.  , Садовенко оподаткування прибутку підприємств в умовах трансформації ринкової економіки // Проблеми формування ринкової економіки: Між від. Наук. зб. – Вип. 9 / Відп. ред. О. О.Бєляєв. – К.: КНЕУ, 2001. – С.307 – 315, 0,5 д. а. (в т. ч. особисто автором (0,3 д. а.): розглянуто ретроспективи законодавчого регламентування податку на прибуток; визначено переваги і недоліки чинної системи оподаткування прибутку; проаналізовано динаміку надходження податку на прибуток до бюджету за 1996 – 2000 р. р.)

2.  Садовенко ємозв’язок податкової та фінансово-кредитної політики: економічний експеримент у ГМК України // Економіка: проблеми теорії та практики. Збірник наукових праць. Випуск 110. – Дніпропетровськ: ДНУ, 2001. – С. 67 – 79, 0,6 д. а.

3.  Садовенко і аспекти обчислення та сплати податку на прибуток підприємств // Вестник Сев ГТУ. Вып.40: Экономика и финансы: Сб. Науч. Тр. / Редкол.: Плаксин (отв. ред.) и др.; Севастоп. нац. техн. ун-т.- Севастополь:Изд-во Сев НТУ, 2002. – С.175-182, 0,5 д. а.

4.  , Садовенко оподаткування прибутку підприємств: зарубіжний досвід та практика в Україні // Наукове видання. Вісник. Міжнародні відносини. Київський Національний університет ім. Т. Шевченко, 2002. Випуски 21 – 24, С.220 – 226, 0,6 д. а. (в т. ч. особисто автором (0,3 д. а.): висвітлено систему оподаткування прибутку підприємств (корпорацій) постсоціалістичних країн; розглянуті схеми оптимізації системи оподаткування прибутку підприємств із використанням міжнародних структур.)

5.  , Садовенко і напрями оптимізації оподаткування прибутку підприємств // Вчені записки: Наук. збірник. – Вип.4/ Відп. Ред. . – К.: КНЕУ, 2002. – С.177-182, 0,5 д. а. (в т. ч. особисто автором (0,3 д. а.): висвітлено питання диференційованого підходу при оподаткуванні прибутку підприємств, охарактеризовано регресивно – динамічну систему оподаткування прибутку, зроблені виважені висновки щодо удосконалення оподаткування прибутку підприємств в Україні).

6.  Садовенко на прибуток – П(С)БО 17- ринкова економіка // Збірник наукових праць. Науковий вісник. Академія ДПС України, 4(18), 2002.- С.417 – 419, 0,2 д. а.

7.  Садовенко результаты экономического эксперимента на предприятиях горно - металлургического комплекса Украины в 1999-2001г. г.//

Научно-практический журнал Экономика Крыма, 2003. - №10.- с.34-37, 0,2 д. а.

В інших виданнях:

1.Садовенко планування: особливості застосування в Україні //Фондовий ринок: Інформаційно-аналітичний тижневик. - К.: 2000.- №29(183).- С. 10-11, 0,2 д. а.

2. Садовенко і аспекти економічного експерименту на підприємствах гірничо – металургійного комплексу // Збірник наукових праць за матеріалами міжнародної науково – практичної конференції (1-2 грудня 2000 року). – Ірпінь: Академія ДПС України, 2000. – С.326 – 329), 0,2 д. а.

3. Садовенко податку на прибуток на показники рентабельності підприємства // Матеріали четвертої міжнародної конференції “Наука і освіта 2001”. Том 5. (Економічні науки. – Дніпропетровськ: Наука і освіта, 2001. – С.28-29), 0,1 д. а.

4. Садовенко і оподаткування прибутку офшорних компаній // Матеріали п’ятої Міжнародної науково – практичної конференції “Наука і освіта – 2002”. Том 15. Економіка. – Дніпропетровськ: Наука і освіта, 2002. – с.14 – 15, 0,1 д. а.

5. Садовенко прибутку підприємств: зарубіжний досвід і реалії України // Актуальні проблеми міжнародних відносин: Збірник наукових праць. Випуск 35. Частина 1. К.: Київський національний університет імені Тараса Шевченка Інститут міжнародних відносин, 2002. – С.172-173. 0,2 д. а.

6. Садовенко розвитку гірничодобувних підприємств України // Всеукраинская научно - практическая конференция “Теория и практика экономики и предпринимательства”. Май 2004 г., г. Алушта. 2004. – С.72-73, 0,1 д. а.

АНОТАЦІЯ

Садовенко прибутку підприємств та його оптимізація в умовах перехідної економіки. – Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук за спеціальністю 08.04.01 – фінанси, грошовий обіг і кредит. – Київський національний економічний університет, Київ, 2004.

Дисертація присвячена дослідженню теоретичних, методичних та практичних питань справляння податку на прибуток підприємств. Розглянуто становлення та розвиток податку на прибуток, здійснено ретроспективний аналіз нормативно-законодавчого регламентування оподаткування прибутку підприємств та механізму дій його елементів в умовах реформування податкової системи України.

Обґрунтовано пропозиції щодо зміни методики оподаткування прибутку підприємств гірничо-металургійного комплексу шляхом зміни об’єкту оподаткування (витрати) при збереженні джерела сплати податку (прибуток підприємств) та застосування нової базової ставки оподаткування та розроблено механізм оптимізації методики оподаткування прибутку підприємств. Систематизовано результати економічного експерименту на підприємствах гірничо-металургійного комплексу, основним інструментом якого було надання податкових пільг. Сформульовано пропозиції щодо зміни методики оподаткування прибутку підприємств гірничо-металургійного комплексу України.

Ключові слова: податкова система, податок на прибуток, податкове навантаження, оптимізація оподаткування прибутку, фінансові результати.

АННОТАЦИЯ

Садовенко прибыли предприятий и его оптимизация в условиях переходной экономики. – Рукопись.

Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук по специальности 08.04.01 – финансы, денежное обращение и кредит. – Киевский национальный экономический университет, Киев, 2004.

Диссертация посвящена исследованию теоретических, методических и практических вопросов взыскания налога на прибыль предприятий. Рассмотрены становление и развитие налога на прибыль, осуществлен ретроспективный анализ нормативно-правовой регламентации налогообложения прибыли предприятий и механизма действия его элементов в условиях реформирования налоговой системы Украины. Выявлены основные тенденции в сфере взыскания налога на прибыль предприятий: уменьшение фискального значения налога в подавляющем большинстве стран; активизация реформирования налоговых систем и унификация режима налогообложения; снижение налоговых ставок, пересмотр условий ускоренного списания амортизации.

Выявлены преимущества и недостатки действующего в Украине порядка налогообложения прибыли и сделан вывод зависимости объема средств, которые остаются у субъектов хозяйствования и объема инвестиций за счет изъятия части прироста капитала от налога на прибыль, что вызывает изменения в темпах обновления производственных фондов. Проанализировано влияние снижения ставки налога на прибыль на финансовое положение субъектов хозяйственной деятельности в условиях экономического эксперимента, который был проходил на предприятиях горно-металлургического комплекса Украины 1999 – 2002 гг.

Обосновано, что участие предприятий ГАК “Укррудпром” в экономическом эксперименте принесла существенные положительные результаты, позволило предприятиям увеличить объемы производства, улучшить финансовое положение, повысить уровень рентабельности, увеличить объемы капитальных вложений в производство, обеспечить своевременность расчетов с бюджетом, за потребленные энергоносители, с Пенсионным фондом, увеличить абсолютный объем выплаченных налоговых и других обязательных отчислений, что является доказательством выгодности отработанной в границах данного эксперимента схемы налогообложения как для предприятий плательщиков налога на прибыль, так и для государства и экономики в целом.

Определены приоритетные направления оптимизации порядка налогообложения прибыли предприятий в Украине. Исследованы результаты новой методики налогообложения прибыли и определено их влияние на финансовый результат субъектов хозяйствования. Аргументировано, что наиболее целесообразный вариант реформирования системы налогообложения прибыли предприятий, должен сохранять источник уплаты налога – прибыль предприятия и стимулировать экономию затрат предприятия.

Сформулированы предложения по изменению методики налогообложения прибыли предприятий горно-металлургического комплекса Украины, путем изменения объекта налогообложения (затраты) при сохранении источника уплаты налога (прибыль предприятия); использования базовой ставки налогообложения – 1% совокупной величины затрат – себестоимости реализованной продукции (товаров, работ, услуг); административных затрат на сбыт; других операционных затрат; финансовых затрат; потерь от участия в капитале; других затрат, рассчитанных в соответствии с отчетом о финансовых результатах предприятия (форма №2).

Предложенная методика налогообложения прибыли не ограничивает рост прибыли, налоговая нагрузка на прибыль предприятия будет низкой за счет экономии материальных затрат.

Ключевые слова: налоговая система, налог на прибыль, налоговое бремя, оптимизация налогообложения прибыли, финансовые результаты.

ABSTRACT

Sadovenko M. M. Enterprises Profits Taxation and Its Optimisation in Terms of Transitional Economy. – Manuscript.

Thesis for a Candidate Degree in Economics in speciality 08.04.01 – Finances, Money Circulation and Credit. – Kyiv National Economic University, Kyiv, 2004.

The thesis focuses upon the study of theoretical, methodological and practical issues concerning levying a tax on enterprises profits. Profits taxes imposition and development are examined, and the retrospective analysis of the enterprises profits taxation law and the mechanisms of its elements functioning in terms of the reformation of the Ukrainian tax system is done.

The suggestions to change the methodology of the profits taxation of the enterprises of the mining and smelting complex through changing the object of taxation (expenditures) within saving the source of tax payment (enterprise incomes) and applying a new basic tax rate are grounded, and the mechanism of the optimisation of the enterprise profits taxation methodology is worked out. The results of the economic experiment on the enterprises of the mining and smelting complex, the basic instrument of which was tax privileges granting, are systematised. The suggestions to change the methodology of profits taxation of the enterprises of the mining and smelting complex of Ukraine are formulated.

Key words: tax system, profits tax, tax load, the optimisation of profits taxation, financial results.