О налоговой нагрузке
на организации Республики Беларусь
по итогам работы в I полугодии 2015 г.
Налоговая нагрузка на организации Республики Беларусь в части платежей, контролируемых налоговыми органами, без учета сумм возмещений НДС из бюджета[1], по итогам работы в I полугодии 2015 г. составила в среднем 6,1 процента к выручке от реализации товаров, работ, услуг и по сравнению с аналогичным периодом прошлого года снизилась на 0,1 процентного пункта.
Справочно: налоговая нагрузка на организации рассчитывается Министерством по налогам и сборам как отношение уплаченных в бюджет платежей, являющихся в соответствии с классификацией доходов бюджета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь «О бюджетной классификации Республики Беларусь», налоговыми доходами, за исключением платежей, в отношении которых организации выступают налоговыми агентами (подоходный налог с физических лиц, налог на доходы иностранных юридических лиц и др.) к выручке от реализации товаров, работ, услуг, отражаемой плательщиками в налоговых декларациях (расчетах).
Сокращение налоговой нагрузки в основном обусловлено уменьшением доли акцизов в ее структуре с 0,9 до 0,7 процента к выручке, что связано со снижением в первом полугодии текущего года законодательно установленных ставок акцизов на бензин и дизельное топливо, а также переориентацией производителей этой продукции на производство топлива более высокого класса с более низкими ставками акцизов.
В структуре налоговой нагрузки (без учета возмещений из бюджета сумм НДС) преобладает НДС. Его удельный вес в выручке от реализации составил 3,7 процента и по сравнению с прошлым годом снизился на 0,1 процентного пункта, что обусловлено сокращением почти на 7 процентов сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров из государств-членов Евразийского экономического союза, вследствие падения объемов импорта.
Удельный вес налога на прибыль в выручке возрос на 0,1 процентного пункта до 0,8 процента – главным образом в связи с изменением порядка уплаты налога на прибыль[2], налога за добычу (изъятие) природных ресурсов – на 0,1 процентного пункта до 0,2 процента к выручке – вследствие законодательного увеличения размера ставок налога за добычу (изъятие) соли калийной.
Доля других налогов в структуре налоговой нагрузки по сравнению с прошлогодним периодом не изменилась и составила соответственно по налогу на недвижимость – 0,3 процента, земельному налогу – 0,2 процента, прочих налогов – 0,2 процента.
Уровень налоговой нагрузки предопределяется действующим законодательством, регламентирующим объекты налогообложения, налоговые базы, ставки и льготы. Кроме того, доля налогов в выручке зависит от индивидуальных и отраслевых особенностей предпринимательской деятельности каждой организации, направлений ее внешнеэкономической деятельности, уровня рентабельности продаж и т. д., что обуславливает широкий диапазон величины налоговой нагрузки на организации в разрезе видов экономической деятельности (рис.1).
Так, наиболее высокий показатель налоговой нагрузки традиционно отмечается у организаций, производящих подакцизную продукцию, в том числе в сфере производства кокса и нефтепродуктов (16,4 процента) и пищевых продуктов, включая напитки и табачные изделия (10,7 процента), наиболее низкий – у сельскохозяйственных организаций (2,8 процента), большинство которых применяют особый режим налогообложения в виде уплаты единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции по ставке один процент от выручки.
Отметим, что в феврале-июле 2015 г. организациям республики из бюджета было возмещено НДС 23,5 млрд. рублей, что на 8 процентов меньше аналогичного периода прошлого года. С учетом сумм возмещений налоговая нагрузка на организации составила в среднем 4,2 процента к выручке и по сравнению с прошлогодним уровнем не изменилась.
Рис. 1. Налоговая нагрузка в разрезе основных видов деятельности
Главное управление учета налогов и ведомственного контроля Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
т.: (017) 229 79 49 (50)
[1] возврат (зачет) разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав
[2] в марте 2014 г. производился окончательный расчет по налогу на прибыль по итогам работы за 2013 год, в ходе которого значительные суммы налога на прибыль, уплаченные ранее текущими платежами в 2013 году, были возвращены (зачтены) плательщикам; с 2014 года налог на прибыль уплачивался ежеквартально
