Тема 12. Финансовая система. Финансовая политика государства.
План.
Сущность, функции и структура финансов. Налоговая система. Элементы налога. Виды налогов, ставки и принципы налогообложения. Государственный бюджет. Источники его доходов и направление расходов. Роль в макроэкономическом равновесии. Конституционные подходы к проблеме бюджетного дефицита. Сущность, функции и структура финансов.Финансы – это система образования и использования фондов денежных ресурсов.
Финансы – деньги, но не все деньги – это финансы. Наличные деньги, предназначенные для покупки предметов потребления, не являются финансами.
Финансы охватывают отношения между:
- государством и предприятиями, организациями, фирмами;
- самими предприятиями, фирмами, организациями;
- обществом и отдельными его членами;
- между отдельными государствами.
К особенностям финансов относят:
- их только денежную форму, в отличии от большинства категорий имеющих ещё и натурально-вещественную форму;
- распределительный характер финансов, что проявляется в отсутствие эквивалентности в их движении;
- распределение идёт через конкретные фонды в отличие от, например, ценового распределения.
К конкретным формам финансов относятся: доходы, расходы, платежи, отчисления, прямые и косвенные налоги, дотации, субвенции, бюджетное финансирование и т. д.
Финансы выполняют следующие функции:
- воспроизводственную – через формирование фондов для воспроизводства средств производства и рабочей силы;
- стимулирующую – через воздействие на масштабы, структуру, темпы развития производства;
- контрольную;
- обеспечения сбалансированности экономического роста, через распределение национального дохода и ВНП.
Совокупность и взаимодействие отношений по поводу образования и движения денежных фондов образует ФИНАНСОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ.
Финансовые отношения возникают на трёх уровнях :
1. Государственном – государственные финансы.
Основными звеньями государственного финансирования являются :
- государственный бюджет – как общегосударственный фонд денежных средств – явление главным звеном ГФ;
- государственное социальное страхование, к которому относится материальное страхование, по старости, болезни, потери трудоспособности;
- государственное имущественное и личное страхование для создания резервных фондов на случай стихийных бедствий.
2. На уровне территориально-административных единиц. Такие финансы
называются местными.
Основными задачами местных бюджетов является финансирование образования, программ благосостояния и здоровья, окружающей среды, жилья, транспорта.
Источники доходов местных финансовых фондов делиться на внутренние и внешние.
Внутренние собственности доходы:
- доход от муниципальной собственности;
- налоговые поступления.
Внешние собственные доходы:
- дотации;
- кредиты (частные и государственные).
3. Подсистемой финансового механизма на микро уровне являются финансы предприятий, фирм.
Цель развития финансовой политики предприятия – максимизация прибыли.
Можно выделить три направления развития финансов предприятий:
- централизация в условиях повышения эффективности в условиях концентрации производства;
- децентрализация в форме образования многочисленных целевых фондов;
- диверсификация – многоплановость финансовых связей.
Различают два основных принципа построения финансовой системы:
- демократический централизм, при котором значительная часть средств концентрируется в руках государства, местные бюджеты входят в государственный банк. Этот принцип в большей мере присущ командной экономике;
- фискального федерализма, - при котором осуществляется чёткое распределение функций между различными уровнями системы. Правительство распоряжается фондами, касающимися нации в целом: оборона, космос и т. д., а местные органы власти финансируют образование, охрану общественного порядка, охрану окружающей среды, уборку населённых пунктов. Местные бюджеты не входят в государственный бюджет.
2. Налоговая система. Элементы налога. Виды налогов, ставки и принципы налогообложения.
Налоги – обязательные нормативные сборы, изымаемые с физических и юридических лиц.
Исторически налоги возникали как взносы граждан. В современной экономике налоги выполняют следующие функции:
- фискальную – являются одним из основных доходов органов власти;
- распределительную – аккумуляция денежных средств в определённых финансовых фондах позволяет их перераспределять с теми или иными макроекономическими целями;
- стимулирующая – льготы по налогам позволяют создавать мотивы для определённых видов деятельности.
Как и все финансовые отношения, налоги имеют неэквивалентный характер, а отличительная черта заключается в их принудительности.
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА – совокупность налогов, установленных законодательной властью, а также методы и принципы построения налогов.
- А. Смит – четыре классических принципа налогообложения, на которых должна основываться система:
- Равенство налогообложения – члены государства должны участвовать в содержании правительства соответственно их доходу.
- Точное определение налога – каждое лицо должно знать срок уплаты, способ платежа, сумму платежей.
- Удобство – каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, который наиболее удобен для плательщика.
- Эффективность налоговой службы – каждый налог должен быть, так задуман и разработан, чтобы он удерживал из кармана народа как можно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства.
На основе этих принципов сложились две концепции налогообложения.
- Физические и юридические лица должны уплачивать налог пропорционально тем выгодам, которые они получают от государства. Например те кто пользуются дорогами, должны оплачивать затраты на поддержание и ремонт этих дорог. (Трудности с обороной, финансирование пособий). Для реализации распределительной функции налогов используются ВТОРАЯ КОНЦЕПЦИЯ.
- Зависимость налога от размера, получаемого дохода. Т. е. физические и юридические лица, имеющие более высокие доходы, выплачивают и большие налоги и наоборот.
Этот принцип представляется справедливым и рациональным, но проблема заключается в том, что пока нет строгого научного подхода в измерении возможности платить налоги.
Современные налоговые системы используют обе концепции налогообложения, в зависимости от экономической и социальной целесообразности.
Налоговая система базируется на законодательных актах государства, которыми устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, т. е. определяются элементы налога.
К ним относятся:
- субъект налога или налогоплательщик – лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налоги;
- носитель налога – лицо, которое фактически уплачивает налог;
- объект налога – доход, за счёт которого уплачивается налог;
- единица обложения – единица измерения объекта налога;
- ставка налога – величина налога на единицу обложения.
Различают следующие виды ставок:
- твёрдые – устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, не зависимо от размеров дохода;
- пропорциональные – действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учёта дифференциации его величины;
- прогрессивные – средняя ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода;
- регрессивные – средняя ставка регрессивного налога понижается по мере роста дохода.
Систему налогов характеризуют также налоговые льготы субъекта в соответствии с действующим законодательством. Пример – необлагаемый минимум зарплаты.
Налоговые льготы могут реализовываться через:
- систему ускоренной амортизации;
- систему льготной обложения или уменьшения налоговых сумм;
- налоговые льготы на резервные фонды;
- налоговые кредиты;
(Налоговые льготы для общественных организаций, инвалидов, учреждения культуры и т. д., доход использованный на благотворительные цели).
В мировой практике широкое применение получили следующие способы взимания налогов:
- кадастровый – на основе реестра, который содержит перечень типичных объектов (земли, доходов, квалифицируемых по внешним признакам);
- изъятие налога до получения владельцем дохода (у источника) – бухгалтерия юридического лица отчисляет налоговые суммы до выплаты дохода;
- изъятие налога после получения дохода – налоговые суммы исчисляются по декларации.
Для понимания налоговой системы необходимо проанализировать совокупность налогов.
Признаками для классификации могут быть:
- объект налогообложения. По нему различают:
1. Прямые – налоги прямо взимаются с субъекта налога.
Одним из главных видов прямых налогов является подоходный налог. Его объектом является чистый доход плательщика, т. е. валовой доход, уменьшенный на сумму разрешённых вычетов и льгот. К ним относится необлагаемый минимум, профессиональные расходы, семейные скидки, взносы в резервные фонды. К другим видам прямых налогов относятся следующие:
- налог на прирост капитала (доходы от продажи имущества);
- налог с наследства и дарения;
- поимущественный налог;
- промысловый налог состоит из налога на капитал и налога на доход;
- налог на сверхприбыль.
2. Косвенные – налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу.
Они выступают в трёх видах:
- акциз – на избранную продукцию частных предприятий (чай, сахар) разновидность акциза – НДС. Ставки налога высокие, значительная доля доходов бюджета;
- фискальные монопольные налоги – косвенные налоги на товары массового потребления, производство которых и торговля которыми является государственной монополией. Цель – фискальная;
- Таможенные пошлины – косвенные налоги на импортные, экспортные и транспортные товары.
Таможенные пошлины подразделяются на:
- Фискальные – как средство бюджетных доходов;
- Протекционистское – защищающие внутренний рынок;
- Антидемпинговые – разновидность протекционистских;
- Преферциональные – льготные;
3. Фонды социального страхования – социальные платежи, взносы в целевые фонды (пенсионное обеспечение, медицинское обследование). Фактически этот налог является прямым личным налогом, но целевой характер позволяет его отнести в особую категория.
- Второй критерий классификации налогов – это орган, который взимает налог или распрожается:
1. Государственные – взимаются центральным правительством на основе государственного законодательства и направляются в государственный бюджет. В Украине – НДС, акцизы, поимущественные налоги, плата за землю, налог с владельцев транспортными средствами, налог на промысел.
2. Местные – взимают местные бюджеты. У нас: гостиничный и курортный сборы, парковка автомобилей, коммунальный налог.
3. Межгосударственные налоги – взимаются международными организациями в общую казну.
- Третий признак классификации налогов – характер использования.
- Общие – налоги обезличиваются и попадают в общую казну (СССР, Украина).
- Специальные – носят целевой характер и используются по строго определённому назначению (налог на бензин в США – ремонт дорог).
3. Государственный бюджет. Источники его доходов и направление расходов. Роль в макроэкономике равновесия.
Как всякий бюджет государственный бюджет включает в себя доходную и расходную части.
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ.
Доходная часть | Расходная часть |
Налоговые доходы | Содействие развитие хозяйственных отраслей (промышленность, транспорт и др.), научно-исследовательские разработки, военные расходы, охрана окружающей среды |
Неналоговые доходы | Расход на социальные нужды (пенсии, здравоохранения, жилищное строительство и коммунальное хозяйство, образование и спорт) экономическая помощь иностранным государствам |
Доходы от государственных предприятий | Расходы, связанные с оплатой государственного долга, процент по нему |
Займы |
|
на 2001 г. – 41.600.000.000
Если доходы бюджета равны его расходам, то можно говорить о сбалансированном бюджете. Если же расходы превышают доходы, то возникает дефицит бюджета. Он является результатом изменений в процесс воспроизводства. Традиционными источниками покрытия бюджетного дефицита являются государственные займы и эмиссия бюджетных денег.
Различают АКТИВНЫЙ и ПАССИВНЫЙ дефицит бюджета. Об активном бюджете говорят, когда расходы бюджета направлены на увеличение доходных статей в будущем периоде. Если же расходы бюджета не будут способствовать уменьшению дефицита в будущем периоде, то говорят о пассивном дефиците, которой является более опасным для макроэкономике.
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ДОЛГ – это сумма накопленных в стране за определённое время бюджетных дефицитов за вычетом имеющихся за это время положительных сальдо бюджета. Различают государственные долги ВНЕШНИЙ и ВНУТРЕНИЙ.
ВНЕШНИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ДОЛГ – долг иностранным государствам, организациям и лицам.
ВНУТРЕННИЙ ДОЛГ – задолженность государства гражданам данной страны (держателям ценных бумаг национального производства). Внутренний долг приводит к перераспределению доходов среди населения страны.
4. Концептуальные подходы к проблеме бюджетного дефицита.
Может создаться впечатление, что бездифицитность является идеальной моделью бюджета. Но это не всегда так. Существует в экономической теории несколько подходов к дефициту бюджета.
1. Ежегодно балансируемый бюджет. Такой подход включает антециклическую, стабилизационную политику государства.
Если в макроэкономике длительный период наблюдается безработица, доходы населения падают. Налоговые поступления сокращаются. Правительство может сделать:
- повысить ставки налогов;
- сократить государственные расходы;
- использовать сочетание двух этих мер.
При любом из этих подходов будет сокращён совокупный спрос, а следовательно, ещё больше углубится диспропорциональность экономического роста. Последствием ежегодной сбалансированности государственного бюджета может стать стимулирование инфляции. С ростом инфляции автоматически увеличится налоговые поступления. Для ликвидации превышения доходов над расходами правительство должно принять следующие меры: либо снизить ставки налогов, либо увеличить правительственные расходы, либо сочетание этих мер.
Следствием этих мер будет усиление инфляции. Поэтому используется другой подход.
2. Бюджет балансируется в ходе экономического цикла.
Для того, что бы противостоять спаду, правительство снижает налоги и увеличивает расходы, что означает сознательное формирование дефицита бюджета. В ходе последующего инфляционного подъёма правительство повышает налоги и снижает свои расходы.
Балансировка государственного бюджета не является ежегодной задачей. (Длительный спад и короткий подъём – проблема!!!).
3. Третий подход – основан на теории, так называемых, ФУНКЦИОНАЛЬНЫХ ФИНАНСОВ. Целью является сбалансированность экономики, а не бюджета. Сбалансированность бюджета является второстепенной проблемой. В силу того, что налоговые поступления в бюджете автоматически возрастают по мере экономического роста. Макроэкономическая сбалансированность стимулирует экономический рост, следовательно, дефицит будет самоликвидироваться. Государственный долг не обременителен для национальной экономики. Богатая нация безболезненно выдерживает государственный долг.
