Публічне акціонерне товариство «Електропівденмонтаж-10» (стр. 4 )

Бухгалтерський (фінансовий) облік нарахованих доходів і витрат здійснюється не рідше одного разу на місяць за кожною операцією (договором) окремо. Дозволяється відображати отримані (сплачені) на дату балансу доходи (витрати), безпосередньо за рахунками доходів і витрат.

Доходи визнаються в бухгалтерському обліку в сумі справедливої вартості активів, які отримані або підлягають отриманню.

Процентні доходи і витрати визнаються із застосуванням методу ефективної ставки відсотка.

Витрати, понесені у зв’язку з отриманням доходу, визнаються у тому ж періоді, що й відповідні доходи.

4 Ключеві бухгалтерські оцінки та професійні судження в застосуванні облікової політики

При підготовці фінансової звітності Товариство робить оцінки та припущення, які мають вплив на визначення суми активів та зобов’язань, визначення доходів та витрат звітного періоду, ґрунтуючись на МСФЗ, МСБО та тлумаченнях, розроблених Комітетом з тлумачень міжнародної фінансової звітності. Фактичні результати можуть відрізнятися від таких оцінок.

Найбільш суттєве використання суджень та оцінок включає таке:

Безперервність діяльності.

Керівництво здійснило оцінку щодо можливості подальшої безперервної діяльності Товариства за визначеними видами діяльності та впевнилося, що Товариство має ресурси для продовження діяльності в досяжному майбутньому. Керівництву не відомо про будь-які значні невизначеності, що можуть викликати значну невпевненість у можливості здійснювати безперервну діяльність. Таким чином, складання фінансової звітності було здійснено виходячи з принципу безперервності діяльності.

Первісне визнання операцій з пов’язаними особами.

У ході звичайної діяльності Товариство здійснює операції з пов’язаними особами. МСБО 39 «Фінансові інструменти: визнання та оцінка» вимагає обліковувати фінансові інструменти при первісному визнанні за справедливою вартістю. За відсутності активного ринку таких операцій, для того, щоб визначити, чи здійснювалися такі операції за ринковими або неринковими цінами та ставками, використовують професійне судження. Підставою для таких суджень є ціноутворення щодо подібних фінансових інструментів та операцій з ними, у тому числі аналіз ефективної ставки відсотка та параметрів укладених договорів.

Інші джерела невизначеності.

Керівництво не може достовірно оцінити вплив на фінансовий стан Товариства будь-якого подальшого погіршення ситуації з ліквідністю на фінансових ринках та підвищення нестабільності на валютних ринках. На думку керівництва, вживаються усі необхідні заходи для підтримки життєздатності та зростання діяльності у поточних умовах.

Оцінки, які особливо чутливі до змін, стосуються короткострокових зобов’язань перед працівниками по відпусткам та пільговим пенсіям, справедлива оцінка основних засобів. Основні припущення стосовно майбутнього та інших ключових джерел виникнення невизначеності оцінок на дату балансу, але вони не мають значного ризику стати причиною внесення суттєвих коригувань у балансову вартість активів та зобов’язань протягом наступного фінансового періоду.

Такі оцінки представлені таким чином: тис. грн.

31.12.2013 31.12.2014

Зобов’язання по відпусткам 414,4 533

Зобов’язання по пільговим пенсіям 449,3 360

Резерв сумнівних боргів 6 6

Справедлива вартість ОЗ 8622 9200

Справедлива вартість інвестиційної нерухомості 1026 940

Визнання відкладеного податкового активу.

Визнаний відкладений податковий актив є сумою податку на прибуток, який може бути зарахований проти майбутніх платежів податку на прибуток; він відбивається в звіті про фінансове положення. Відкладений податковий актив признається тільки в тому випадку, якщо використання відповідного податкового вирахування є високовірогідним. Визначення майбутнього прибутку оподаткування і суми податкових вирахувань, вірогідних до заліку в майбутньому, засноване на середньостроковому бізнес-плані, підготовленому керівництвом, і результатах його екстраполяції на майбутнє.

Такими активами визначені суми зобов’язань по нарахованим резервам відпусток працівникам, зобов’язання по виплатам пенсій пільгових категорій працівників, резерв сумнівної заборгованості.

Інвестиції, що враховуються за вартістю придбання.

Станом на кінець 2014р. в складі поточних фінансових інвестицій Підприємства були враховані акції юридичних осіб. Керівництво оцінювало справедливу вартість своїх інвестицій за вартістю придбання без перегляду вартості в зв’язку з відсутністю інформації щодо котирувань акцій таких емітентів.

Припинення визнання фінансових активів.

Керівництво застосовує професійні судження для того, щоб визначити, чи всі суттєві ризики та вигоди, пов’язані з володінням фінансовими та орендними активами, передаються контрагентам, та щоб визначити, які ризики та вигоди являються найбільш суттєвими. Керівництво Компанії оцінює зменшення корисності фінансових активі в по даті коли була отримана інформація про банкрутство емітента або проводиться його ліквідація за рішенням державного органу управління.

Оцінка інвестиційної власності за допомогою методу співставлення та капіталізації доходу.

Інвестиційна власність, яка надана переліком складських приміщень відбивається на кінець кожного звітного періоду за справедливою вартістю, визначеною на основі звіту про оцінку, підготовленого ТОВ «Профбізнес» (компанією, що спеціалізується на незалежній оцінці].

При підготовці звітів про оцінку інвестиційної власності товариства[незалежні оцінювачі проводили визначення зіставних цін продажу, виключаючи випадки розпродажу майна в рахунок погашення боргів. Керівництво проаналізувало допущення оцінювачів, закладені в модель дисконтованих потоків грошових коштів, яка була використана для оцінки, і підтверджує, що такі чинники, як ставка дисконтування, що застосовувалася в моделі, були визначені правильно з урахуванням ринкових умов на звітну дату. Не дивлячись на це, керівництво вважає, що в даний час при оцінці інвестиційної власності збільшився як ступінь застосування професійної думки, так і вірогідність того, що фактична виручка від продажів може відрізнятися від балансової суми.

У основу оцінки справедливої вартості покладені основні допущення у відношенні: отримання договірної орендної плати; очікуваних майбутніх ринкових ставок оренди; періодів відсутності орендарів; вимог до технічного обслуговування; і застосовних ставок дисконтування. Результати оцінки порівнюються на регулярній основі з фактичними даними ринку про прибутковість і реальними операціями на ринку.

Оцінка власних приміщень.

Приміщення Підприємства відбиваються за справедливою вартістю, визначеною на основі звітів про оцінку, підготовлених Товариством з обмеженою відповідальністю «Профбізнес» [ компанією, що спеціалізується на незалежній оцінці]. У зв'язку з характером приміщень і наявністю зіставної ринкової інформації, справедлива вартість приміщень визначається на основі методу співставлення та доходного методу, який припускає оцінку вартості на основі очікуваного ринкового доходу від оренди аналогічної власності з аналогічною капіталізацією. При використанні даного методу розглядається чистий дохід, отриманий від зіставної власності, капіталізований для визначення вартості оцінюваної власності.

У основу оцінки справедливої вартості покладені основні допущення у відношенні: можливих ринкових ставок оренди і застосовних ставок дисконтування. Результати оцінки порівнюються на регулярній основі з фактичними даними ринку про прибутковість і реальними операціями.

Ставка дисконтування була прийнята рівною ставці ефективного відсотку застосовується ставка доходності облігацій внутрішньої державної позики у 2013р. - 8,91% , у 2014р.- 15,24% для різних видів власності.

Терміни корисного використання основних засобів.

Оцінка терміну корисної служби основних засобів проводилася із застосуванням професійної думки на основі наявного досвіду відносно аналогічних активів та термінів фактичного використання об’єктів на дату складання звітності. Майбутні економічні вигоди, пов'язані з цими активами, в основному будуть отримані в результаті їх використання. Проте інші чинники, такі як застарівання, з технологічної або комерційної точки зору, а також знос устаткування, часто приводять до зменшення економічних вигод, пов'язаних з цими активами. Керівництво оцінює термін корисного використання основних засобів, що залишився, виходячи з поточного технічного стану активів і з урахуванням розрахункового періоду, протягом якого дані активи приноситимуть економічні вигоди. При цьому до уваги приймаються наступні основні чинники: (а) очікуваний термін використання активів; (б) очікуваний фізичний знос устаткування, який залежить від експлуатаційних характеристик і регламенту технічного обслуговування; і (в) моральний знос устаткування з технологічної і комерційної точки зору в результаті зміни ринкових умов.

Визнання виручки.

Дохід від надання послуг відображається в момент виникнення незалежно від дати надходження коштів і визначається, виходячи із ступеня завершеності операції з надання послуг на дату балансу.

Витрати, понесені у зв’язку з отриманням доходу, визнаються у тому ж періоді, що й відповідні доходи.

5. Нові та переглянуті стандарти та тлумачення:

Удосконалення МСФЗ:

В звітному році затверджено зміни до чотирьох стандартів: МСФЗ (IFRS) 5 «Довгострокові активи, призначені для продажу та припинена діяльність », МСФЗ (IFRS) 7 « Фінансові інструменти: розкриття інформації »(а також в МСФЗ (IFRS) 1), МСФЗ (IAS) 19 «Виплати працівникам» та МСФЗ (IAS) 34 «Проміжна фінансова звітність». Товариство не вбачає необхідності в урахуванні таких удосконалень при розкритті фінансових звітів за 2014р. , а саме:

МСФЗ (IFRS) 5 «Довгострокові активи, призначені для продажу, та припинена діяльність»: додані конкретні рекомендації для випадків, коли компанія рекласифікувала активи з призначених для продажу в призначені для розподілу на користь власників або навпаки, і випадків, коли облік ресурсів, утримуваних для розподілу, припинений.