Чернігівщина підтримує обороноздатність країни (стр. 4 )

Юридичні особи сплачують податок з усієї площі нерухомості (житлової та нежитлової).

Новації встановлення ставок земельного податку у 2015 році

На сьогодні особлива увага приділяється наданню права органам місцевого самоврядування у межах повноважень, визначених Податковим кодексом України, прийняття рішень щодо встановлення ставок та передбачених пільг по земельного податку, що сплачується на відповідній території. Також новаціями законодавства передбачено, що з 1 січня 2015 року плата за землю є складовою податку на майно.

Отже, які особливості встановлення ставок земельного податку?

Як повідомив начальник управління доходів і зборів з фізичних осіб ГУ ДФС у Чернігівській області Андрій Шалигін, у 2015 році ставка податку за земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких проведено, встановлюється у розмірі не більше 3 відсотків від їх нормативної грошової оцінки, а для сільськогосподарських угідь – не більше 1 відсотка від їх нормативної грошової оцінки (пункт 274.1 статті 274 Кодексу). (до змін ставка податку становила 1 відсоток від нормативної грошової оцінки).

За ті земельні ділянки, які перебувають у постійному користуванні суб’єктів господарювання (крім державної та комунальної форми власності), ставка податку може встановлюватися у розмірі не більше 12 відсотків від їх нормативної грошової оцінки за (п.274.2 ст.274 Кодексу).

У тому випадку, якщо земельні ділянки, розташовані за межами населених пунктів та їх нормативну грошову оцінку не проведено, ставка податку має бути встановлена у розмірі не більше 5 відсотків від нормативної грошової оцінки одиниці площі ріллі по області (п.277.1 ст.277 Кодексу).

Також, відповідно до пункту 271.2 статті 271 Кодексу рішення місцевих рад щодо нормативної грошової оцінки земельних ділянок розташованих у межах населених пунктів офіційно оприлюднюється відповідним органом місцевого самоврядування до 15 липня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосування нормативної грошової оцінки земель або змін (плановий період). В іншому разі норми відповідних рішень застосовуються не раніше початку бюджетного періоду, що настає за плановим періодом.

Нагадуємо, що обов'язковість проведення нормативної грошової оцінки земель передбачеа статтею 13 Закона України “Про оцінку земель”, а періодичність її проведення – не рідше ніж один раз на 5-7 років (повторна) нормативна грошова оцінка – статтею 18 цього ж Закону.

Своєчасне проведення (повторної) нормативної грошової оцінки земельних ділянок в населених пунктах України, в терміни визначені відповідно до діючого законодавства – запорука додаткових надходжень до місцевого бюджету з плати за землю.

Плата за землю – надійне джерело надходжень до місцевого бюджету

Значна частина населення та підприємств Чернігівщини має у власності земельні ділянки або користується землею на правах оренди. Саме тому на часі є актуальним питання новації у сплаті за землю. Так, з 1 січня 2015 року плата за землю виключена з загальнодержавних податків та зборів та включена до складу податку на майно. Відповідні зміни були внесені Законом України від 28 грудня 2014 року «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи»

Отже, плата за землю – це обов'язковий платіж у складі податку на майно, що справляється у формі земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності.

Згідно з підпунктом 12.3.4 пункту 12.3 статті 12 Податкового кодексу України рішення про встановлення місцевих податків та зборів офіційно оприлюднюється відповідним органом місцевого самоврядування до 15 липня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосовування встановлюваних місцевих податків та зборів або змін (плановий період). В іншому разі норми відповідних рішень застосовуються не раніше початку бюджетного періоду, що настає за плановим періодом.

У разі якщо сільська, селищна або міська рада не прийняла рішення про встановлення відповідних місцевих податків і зборів та акцизного податку в частині реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, що є обов'язковими згідно з нормами цього Кодексу, такі податки до прийняття рішення справляються виходячи з норм цього Кодексу із застосуванням їх мінімальних ставок, а плата за землю справляється із застосуванням ставок, які діяли до 31 грудня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосування плати за землю (підпункт 12.3.5 пункту 12.3 статті 12 Кодексу).

Ставки плати за землю та пільги щодо земельного податку, що сплачується на відповідній території, встановлюють органи місцевого самоврядування.

Також передбачено, що органи місцевого самоврядування до 25 грудня року, що передує звітному, подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки рішення щодо ставок земельного податку та наданих пільг зі сплати земельного податку юридичним та/або фізичним особам. (п.284.1 ст.284 Кодексу).

Нові зміни щодо зазначеної інформації надаються до 1 числа першого місяця кварталу, що настає за звітним кварталом, у якому відбулися зазначені зміни.

У тому випадку, якщо органи місцевого самоврядування не оприлюднили та не надали у встановлені чинним законодавством терміни відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки рішень щодо ставок земельного податку та наданих пільг зі сплати земельного податку юридичним та/або фізичним особам, тоді плата за землю в 2015 році справляється відповідно до вимог підпункту 12.3.5 пункту 12.3 статті 12 Кодексу із застосуванням ставок земельного податку 2014 року, з урахуванням коефіцієнта індексації 1,249.

Звертаємо увагу, що плата за землю зараховується до відповідних місцевих бюджетів, отже надійно наповнює скарбницю.

Про зарахування податку на доходи фізичних осіб у 2015 році

Порядок сплати (перерахування) податку до бюджету передбачено ст. 168 Податкового Кодексу України, відповідно до якої податок, утриманий з доходів платників податків, підлягає зарахуванню до бюджету згідно з нормами Бюджетного Кодексу України.

До доходів загального фонду Державного бюджету України належить зокрема податок на доходи фізичних осіб згідно з ПКУ у розмірі 25 відсотків на відповідній території України (крім території міст Києва та Севастополя) та у розмірі 60 відсотків - на території міста Києва (п. 29.2 ст. 29 БКУ).

До доходів загального фонду бюджетів міст республіканського Автономної Республіки Крим та обласного значення, міст Києва та Севастополя, районних бюджетів, бюджетів об'єднаних територіальних громад, що створюються згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, належать зокрема 60 відсотків податку на доходи фізичних осіб (крім податку на доходи фізичних осіб, визначеного пунктом частини другої ст. 29 БКУ), що сплачується (перераховується) згідно з ПКУ на відповідній території (крім території міст Києва та Севастополя) (п. 64.1 ст. 64 БКУ).

Відповідно до п. 66.1 ст. 66 БКУ до доходів загального фонду бюджету Автономної Республіки Крим та обласних бюджетів, зокрема, належить 15 відсотків податку на доходи фізичних осіб (крім податку, визначеного пунктом 11 частини другої статті 29 цього Кодексу), що сплачується (перераховується) згідно з ПКУ на відповідній території.

Отже, з 1 січня 2015 року зарахування податку на доходи фізичних осіб на територіях України (в областях) до місцевих бюджетів проводиться у розмірі 75 відсотків, по м. Києву - 40 відсотків, до державного бюджету відповідно 25 та 60 відсотків.

Порядок відкриття та закриття рахунків в органах Державної казначейської служби України регулюється наказом Міністерства фінансів України від 22.06.2012 № 000 «Про затвердження Порядку відкриття та закриття рахунків у національній валюті в органах Державної казначейської служби України» (далі - наказ № 000).

Згідно із п. 2.1 розділу 2 наказу № 000 у разі внесення змін до законодавства до БКУ, закону про Державний бюджет України, рішень про місцеві бюджети та бюджетної класифікації, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 14 січня 2011 року №11, згідно з якими змінюється перелік надходжень, що зараховуються до відповідних бюджетів, та/або порядок їх зарахування, щорічно на початок нового бюджетного періоду в органах Казначейства відкриваються рахунки за надходженнями до державного та місцевих бюджетів (крім рахунків для зарахування власних надходжень бюджетних установ) згідно із внесеними змінами. Рахунки за надходженнями відкриваються протягом 45 днів з дня прийняття закону про Державний бюджет України.

Податковий календар: 30.01.2015 року

Податок і збори (платежі)	Законодавчі та нормативні акти
Останній день сплати ПДВ за грудень 2014 року  платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному місяцю.	абз. 1 п.57.1 ст.57 розділу ІІ та п.203.2 ст.203 розділу IV Податкового Кодексу України.
Останній день сплати акцизного податку за грудень 2014 року.	абз.1 п.57.1 ст. 57 розділу ІІ та пп. 222.1.1 п.222.1 ст. 222 розділу V Податкового кодексу України.
Останній день сплати збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства за грудень 2014 року.	п.57.1 ст.57 розділу ІІ Податкового кодексу України та абзац 2 п. 2 Порядку справляння збору та використання коштів на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 15.07.2005 р. № 000.
Останній день сплати авансового внеску з податку на прибуток підприємств за січень 2015 року.	абз. 4 п. 57.1 ст. 57 розділу ІІ Податкового кодексу України.
Останній день сплати остаточної суми за грудень 2014 року з урахуванням фактично сплачених авансових платежів з рентної плати за: - транзитне транспортування трубопроводами природного газу територією України; - транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктоводами територією України; - транзитне транспортування трубопроводами аміаку територією України	Підпункт 254.6 статті 254 розділу IX Податкового кодексу України.
Останній день сплати за користування надрами при видобуванні вуглеводневої сировини за грудень 2014 року.	Підпункт 263.12.1 пункту 263.12 статті 263 розділу XI Податкового кодексу України.
Останній день сплати зі збору у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками за грудень 2014 року.	Статті 313.6 статті 317 глави 3 розділу XIV Податкового кодексу України. Підпункт 49.18.1 пункту 49.18. та пункту 49.20 статті 49  глави 2 розділу II Податкового кодексу України.
Останній день сплати зі збору у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності за грудень 2014 року.	Статті 317.4 статті 317 глави 4 розділу XIV Податкового кодексу України. Підпункт 49.18.1 пункту 49.18. та пункту 49.20 статті 49 глави 2 розділу II Податкового кодексу України.
Останній день сплати збору за користування радіочастотним ресурсом України за грудень 2014 року.	Пункт 322.1. статті 322 розділу XV Податкового кодексу України. П.57.1. статті 57 глава 4 розділу II Податкового кодексу України.
Останній день сплати податкових зобов’язань з фіксованого сільськогосподарського податку за грудень 2014 року.	Підпункт 306.2 статті 306 Податкового кодексу України.. П.57.1. статті 57 глава 4 розділу II Податкового кодексу України.
Останній день сплати земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності (крім громадян) за грудень 2014 року.	Пп.287.3, статті 287 Розділу Податкового кодексу України. П.57.1. статті 57 глава 4 розділу II Податкового кодексу України.
Орендна плата за земельну ділянку, що сплачується фізичними особами-підприємцями	п. 3 ст.287 ПКУ.
Сплата податку на доходи фізичних осіб від оподаткування доходів, нарахованих у вигляді: - процентів на поточний або депозитний банківський рахунок; - процентів на вклади члена кредитної спилки	п. 170.4 ст. 170 ПКУ

Як оподатковується заробітна плата