Учетная политика организации (стр. 2 )

в) утвердить формы аналитических регистров налогового учета по налогу на прибыль, указанные в приложении №… к настоящему приказу;

г) установить перечень лиц, имеющих право подписи регистров налогового учета;

д) установить, что налоговый учет ведется:

– на бумажных носителях;

– в электронном виде;

– на бумажных носителях и в электронном виде.

е) установить для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведение раздельного учета доходов и расходов по следующим видам деятельности и хозяйственным операциям:

– оптовая и розничная торговля;

– ликвидация основных средств;

– безвозмездная передача основных средств;

– доходы и расходы, возникшие в рамках деятельности, подпадающей под иные налогооблагаемые режимы (ЕНВД, ЕСХН);

– целевые поступления и их использование и т. д.

По налогу на имущество:

Отразить методику ведения раздельного учета стоимости имущества, подлежащего принятию в состав основных средств по группам в соответствии с требованиями ст. 376 НК.

Организация сама должна определить как будет осуществлен раздельный учет данных групп объектов. Например, многоступенчатая система субсчетов.

Если имущество используется одновременно во всех видах деятельности (при совмещении различных режимов налогообложения) учетной политикой должны быть установлены критерии, по которым будет определяться доля имущества, относящаяся к тому или иному виду деятельности. Наиболее оптимальным является вариант – пропорционально сумме выручке от реализации, полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме выручки от реализации.

Методику ведения раздельного учета имущества, используемого во всех видах деятельности целесообразно оформить в виде отдельного приложения к учетной политике для целей налогообложения.

II. Составление учетной политики организации

2.1. Практический пример

Показатели, которые организация обязана предусмотреть в учетной политике, были перечислены в первой главе. Сейчас попробуем обобщить вышеуказанное на примере приказа по учетной политике условного малого предприятия – .

Общество с ограниченной

ответственностью «Мир»

приказ № 52 от 28 декабря 2010 г.

Об учетной политике организации

Приказываю:

1. Утвердить учетную политику организации для целей бухгалтерского учета (Приложение ).

2. Утвердить учетную политику организации для целей налогообложения (Приложение № 2).

3. Утвердить формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности и формы учетных регистров (Приложение ).

4. Утвердить формы аналитических регистров налогового учета (Приложение ).

5. Утвердить график документооборота (Приложение ).

6. Признать утратившим силу Приказ № 52 от 26 декабря 2009 г. «Об учетной политике организации».

7. Ввести в действие настоящий Приказ с 1 января 2011 г.

8. Контроль за выполнением настоящего Приказа возложить на главного бухгалтера организации.

Директор

Приложение

к приказу № 52

от 28 декабря 2010 г.

Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета

В соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина России н, и 20 Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ № 1–22), утвержденными Минфином России, приказываю:

1. Бухгалтерский учет осуществлять бухгалтерской службой организации, возглавляемой главным бухгалтером.

2. Бухгалтерский учет вести по автоматизированной форме, используя программу автоматизации бухгалтерского учета «1С: Предприятие 8.0».

3. Критерий для признания выручки (доходов по обычным видам деятельности) при осуществлении нескольких видов деятельности – существенность поступлений (указать фиксированный процент от общего итога поступлений: если доход от аренды составляет более 5 % от выручки, то он признается доходом от обычных видов деятельности).

4. Начисление амортизации нематериальных активов производить линейным способом исходя из их первоначальной стоимости и норм амортизации, исчисленных исходя из срока полезного использования этих объектов.

5. Срок полезного использования нематериальных активов определять исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству Российской Федерации и ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого организация может получать экономические выгоды (доход).

6. Начисление амортизации объектов основных средств производить линейным способом исходя из их первоначальной (восстановительной) стоимости и норм амортизации, исчисленных исходя из срока полезного использования этих объектов.

7. Срок полезного использования по основным средствам определяется по Постановлению Правительства РФ . По объектам, бывшим в эксплуатации, срок полезного использования определяется с учетом срока полезного использования у бывшего собственника, если этот срок указан в полученном акте № ОС-1 либо подтвержден бывшим собственником в ином документе.

8. Активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в пункте 4 ПБУ 6/01, стоимостью менее 20 000 рублей за единицу отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов. Контроль за их движением организован в системе забалансового учета.

9. Расходы на ремонт основных средств включаются в состав расходов отчетного периода.

10.Учет материалов по фактической себестоимости организован на счете 10 с использованием отдельного субсчета к счету 10 для учета ТЗР.

11. Списание отклонений в стоимости материалов (ТЗР) производить исходя из отношения суммы остатка величины отклонения (ТЗР) на начало месяца (отчетного периода) и текущих отклонений (ТЗР) за месяц (отчетный период) к сумме остатка материалов на начало месяца (отчетного периода) и поступивших материалов в течение месяца (отчетного периода).

12. Отпуск материально-производственных запасов в производство (ином выбытии) осуществлять по средней себестоимости.

13. Средние оценки фактической себестоимости материалов, отпущенных в производство (списанных на иные цели) рассчитываются исходя из среднемесячной фактической себестоимости (скользящая оценка), в расчет которой включаются количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления до момента отпуска.

14. К прямым расходам относятся:

– стоимость материалов, которые используются при производстве;

– заработная плата рабочих, занятых в производстве (кроме сотрудников административно-управленческого аппарата).

15. Прямые расходы распределяются на остатки незавершенного производства и остатки нереализованной продукции на складе пропорционально доле таких затрат в плановой себестоимости. Если прямые расходы нельзя отнести к конкретному виду продукции, то распределяться они должны пропорционально плановой себестоимости продукции.

16. Незавершенное производство отражается по прямым статьям затрат.

17 Общехозяйственные расходы списываются по окончании отчетного периода в дебет счета 90 «Продажи».

18. Для учета выпуска продукции (работ, услуг) не использовать счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

19. Готовую продукцию оценивать по фактической производственной себестоимости.

20. Резервы на предстоящую оплату отпусков работникам; выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; выплату вознаграждений по итогам работы за год; ремонт основных средств; предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката; гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание не создавать.

21. Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражать в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и списывать равномерно в течение периода, к которому они относятся.

22. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности провести инвентаризацию всего имущества организации независимо от его местонахождения и всех видов финансовых обязательств в декабре 200_ г., денежных средств в кассе - ежемесячно, а при смене материально-ответственных лиц, при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества, в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, в порядке, определенном в приказе № 000 от 10 ноября 200_ г.

Приложение

к приказу № 52

от 01.01.01 г.

Учетная политика организации для целей налогообложения

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации приказываю:

1. Налоговый учет осуществлять бухгалтерской службой организации, возглавляемой главным бухгалтером.

2. Налоговый учет вести в электронном виде, используя программу автоматизации бухгалтерского учета «1С:Предприятие 8.0».

3. Для подтверждения данных налогового учета использовать первичные учетные документы, оформленные в соответствии со ст.9 Федерального закона -ФЗ «О бухгалтерском учете», и аналитические регистры налогового учета (Приложение к настоящему Приказу).

4. Применять метод начисления для доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль в соответствии со ст. ст. 271 и 272 НК РФ.

5. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), применять метод оценки по средней стоимости.

6. Начисление амортизации по амортизируемому имуществу производить линейным методом в порядке, установленном ст. 259 НК РФ.

7. При определении нормы амортизации по приобретенным объектам основных средств, бывшим в употреблении, устанавливать срок их полезного использования с учетом количества лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

8. К прямым расходам относятся:

– стоимость материалов, которые используются при производстве;

– заработная плата рабочих, занятых в производстве (кроме сотрудников административно-управленческого аппарата).