Учетная политика организации (стр. 5 )

Перечень вопросов, вариантность которых предусмотрена НК РФ

Вопрос	Варианты	Ссылка на документ
Налог на добавленную стоимость (гл.21 НК РФ)
Порядок раздельного ведения учета облагаемых и не облагаемых НДС операций	1. Организация ведет раздельный учет затрат (устанавливается порядок такого учета: база и методика распределения «входного» НДС и «общих» затрат) 2. Организация не ведет раздельного учета затрат в случае, если доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на производство	ст. 170 НК РФ
Учет сумм «входного» НДС при осуществлении операций, облагаемых и необлагаемых НДС	Устанавливается методика распределения	ст. 170 НК РФ
Регистрация в книге покупок счетов-фактур по товарам (работам, услугам), оформленным одним счетом- фактурой, но использованным в операциях как облагаемых, так и не облагаемых НДС	Указать порядок регистрации	Письмо МФ РФ -03-11/30
Порядок оформления счетов-фактур обособленными подразделениями	Указать способ нумерации: – номера для подразделения резервируются заранее; – к номерам добавляется индекс филиала; – иной способ	Письмо МНС России -1-08/1880/18
Использование права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС	1. Организация использует право на освобождение, если сумма выручки за 3 календарных месяца не превышает 2 млн. руб 2. Организация не использует право на освобождение	Ст.145 НК РФ
Налог на прибыль (гл.25 НК РФ)
Порядок признания доходов и расходов	1. Метод начисления 2. Кассовый метод	ст. 271 – 273 НК РФ
Методы оценки сырья и материалов	1. По стоимости единицы запасов 2. По средней стоимости 3. По стоимости первых по времени приобретения (ФИФО) 4. По стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО)	ст. 254 НК РФ
Метод начисления амортизации. Определяется по каждому объекту НМА и основных средств (за исключением входящих в 8-10-ю амортизационные группы, для которых применяется линейный метод)	1. Линейный метод 2. Нелинейный метод	ст. 259 НК РФ
Порядок начисления амортизации	1. Начисление амортизации по нормам, установленным ст.259 НК РФ 2. Начисление амортизации по нормам ниже установленных ст.259 НК РФ	ст. 259 НК РФ
Применение амортизационной премии	1. Не применяется. 2. Применяется – указать размер единовременного списания (до 10% (до 30%- с 3-ей по 7-ю аморт. группы))	П. 9 ст.258 НК РФ
Порядок определения нормы амортизации по объектам основных средств, бывшим в эксплуатации	1. С учетом срока эксплуатации предыдущими собственниками 2. Без учета срока эксплуатации предыдущими собственниками 3. Определить самостоятельно с учетом требований техники безопасности и других факторов	ст. 259 НК РФ
Резерв по сомнительным долгам	1. Создается 2. Не создается	ст. 266 НК РФ
Резерв по гарантийному ремонту	1. Создается и определяется предельный размер отчислений в этот резерв 2. Не создается	ст. 267 НК РФ
Распределение расходов, которые не могут непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности	Данные расходы распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме все доходов организации нарастающим итогом. Необходимо привести перечень подобных расходов.
Определение перечня прямых расходов	Организация самостоятельно определяет перечень прямых расходов	ст. 318 НК РФ
Состав и порядок распределения прямых расходов между готовой продукцией и НЗП	Указать перечень прямых расходов и методику их распределения между готовой продукцией и НЗП	ст. 318, 319 НК РФ
Расходы по доставке товаров и другие расходы, связанные с приобретением товаров (для организаций торговли)	1.В составе издержек обращения 2.В стоимости приобретения товаров (с указанием перечня расходов)	ст. 320 НК РФ
Перечень прямых расходов по торговым операциям	1. Стоимость покупных товаров, определяется по цене, установленной договором 2. Стоимость приобретения товаров определяется с учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров Выбранный способ применяется в течение не менее 2х налоговых периодов	ст. 320 НК РФ
Методы оценки покупных товаров	1. По стоимости единицы товара 2. По средней стоимости 3. По стоимости первых по времени приобретений (ФИФО)	ст. 268 НК РФ
Методы списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг	1. По стоимости единицы 2. По стоимости первых по времени приобретения (ФИФО) 3. По стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО)	ст. 280 НК РФ
Порядок расчета предельной величины процентов по долговым обязательствам, списываемым в расходы	1. Расчет осуществляется по среднему уровню процентов. Необходимо определить критерии сопоставимости долговых обязательств. 2. Расчет ведут исходя из ставки ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 0,8% - по долговым обязательствам в инвалюте (если предусмотрены другие предельные размеры - указать их)	Ст.269 НК РФ
Показатель, используемый в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения	1. Сумма расходов на оплату труда 2. Среднесписочная численность работников	ст. 288 НК РФ
Резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств	1. Создаются и определяются нормативы отчислений в этот резерв 2. Не создаются	ст. 324 НК РФ
Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков	1. Создаются и определяются ежемесячный процент и предельная сумма отчислений в этот резерв 2. Не создаются	ст. 324.1 НК РФ
Отчетный период по налогу на прибыль	1. Месяц. 2. Квартал.	п. 2 ст. 285 НК РФ

ПРИЛОЖЕНИЕ

Приложение

к Приказу Министерства финансов

Российской Федерации

н

ПОЛОЖЕНИЕ

ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ «УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ОРГАНИЗАЦИИ»

(ПБУ 1/2008)

I. Общие положения

1. Настоящее Положение устанавливает правила формирования (выбора или разработки) и раскрытия учетной политики организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений) (далее – организации).

Филиалы и представительства иностранных организаций, находящиеся на территории Российской Федерации, могут формировать учетную политику в соответствии с настоящим Положением либо исходя из правил, установленных в стране нахождения иностранной организации, если последние не противоречат Международным стандартам финансовой отчетности.

2. Для целей настоящего Положения под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, применения счетов бухгалтерского учета, организации регистров бухгалтерского учета, обработки информации.

3. Настоящее Положение распространяется:

в части формирования учетной политики – на все организации;

в части раскрытия учетной политики – на организации, публикующие свою бухгалтерскую отчетность полностью или частично согласно законодательству Российской Федерации, учредительным документам либо по собственной инициативе.

II. Формирование учетной политики

4. Учетная политика организации формируется главным бухгалтером или иным лицом, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации возложено ведение бухгалтерского учета организации, на основе настоящего Положения и утверждается руководителем организации.

При этом утверждаются:

рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;

способы оценки активов и обязательств;

правила документооборота и технология обработки учетной информации;

порядок контроля за хозяйственными операциями;

другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

5. При формировании учетной политики предполагается, что:

активы и обязательства организации существуют обособленно от активов и обязательств собственников этой организации и активов и обязательств других организаций (допущение имущественной обособленности);

организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке (допущение непрерывности деятельности);