Глава 8 Прибыль аптечной организации (стр. 3 )

Затем нужно найти валовый доход при фактическом объе­ме продаж и плановой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать процент выполнения плана по реализации про­дукции, а затем плановую сумму валового дохода скорректировать на этот процент.

Выполнение плана по реализации исчисляют путем сопоставле­ния фактического товарооборота с плановым в натуральном (если продукция однородная), условно-натуральном или стоимостном вы­ражении (если продукция неоднородна по своему составу). В дан­ном примере выполнение плана по реализации составляет:

К = Рфакт / Рплан = 12701 / 12536 = 1,013

Если бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма валового дохода 2206 тыс. руб. (12536 – 10330) должна была бы увеличиться на 1,3% и составить 2235 тыс. руб. (2206 × 1,013).

Затем следует определить сумму валового дохода при фактическом объе­ме и структуре реализованной продукции, но при плановых оптовых и розничных ценах. Для этого необходимо из условной выручки (Русл) вычесть условную сумму затрат на покупку (Зусл): 11361 – 9363 = 1998 тыс. руб.

Нужно подсчитать также, сколько валового дохода аптечная организация могла бы получить при фактическом объеме реализации (Рфакт), структуре и розничных ценах, но при плановой себестоимости продукции. Для этого от факти­ческой суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат на покупку товаров: 12701 – 9363 = 3338 тыс. руб.

При фактической величине всех факторов валовый доход аптеки составил 2350 тыс. руб. (12701 – 10351).

По данным таблицы 8.2 можно установить, как изменялась сумма валового дохода за счет каждого фактора. Изменение валового дохода за счет:

-  увеличения объема товарооборота

2235 – 2206 = +29 тыс. руб.

-  изменения товарной структуры

1998 – 2235 = -237 тыс. руб. (изменение структуры привело к снижению валового дохода)

-  увеличения розничных цен

3338 – 1998 = +1340 тыс. руб.

-  роста оптовых цен

2350 – 3338 = -988 тыс. руб. (рост оптовых цен привел к снижению валового дохода)

Итого: +144 тыс. руб.

Результаты расчетов показывают, что план валового дохода перевыполнен в основном за счет увеличения розничных цен.

После анализа общей суммы валового дохода необходимо проанализировать выполнение плана и динамику валового дохода от реализации отдельных ассортиментных групп.

Величина валового дохода отдельных ассортиментных групп зависит от объема продаж каждой группы, затрат на закупку и среднереализационных цен этой группы.

Модель определения валового дохода от реализации отдельных ассортиментных групп имеет вид:

ВДi = об. продажi × (розн. ц.i – опт. ц.i)

Где ВДi – валовый доход от реализации i-ой ассортиментной группы;

Об. продаж – объем продаж i-ой ассортиментной группы;

розн. ц.i – средняя розничная цена i-ой ассортиментной группы;

опт. ц.i – средняя оптовая цена i-ой ассортиментной группы.

Расчет влияния отдельных факторов на валовый доход каждой ассортиментной группы можно осуществить с помощью методики абсолютных раз­ниц следующим образом:

-  влияние изменения объема продаж

DВД объем продаж = (об. продажфакт - об. продажплан) × (розн. ц.план – опт. ц.план)

-  влияние изменения розничных цен

DВДр. ц. = (розн. ц.факт – розн. ц.план) × об. продажфакт

-  влияние изменения оптовых цен

DВДо. ц. = - (опт. ц.факт – опт. ц.план) × об. продажфакт

Пример 8.4.

Определение влияния различных факторов на валовый доход отдельных ассортиментных групп.

Ассортиментные группы товаров	Ср. розн. цена, руб.	Ср. опт. цена, руб.	Объем продаж, тыс. ед.	Валовый доход, тыс. руб.	Изменение суммы валового дохода, тыс. руб.
План	Факт	План	Факт	План	Факт	План	факт	общее	В том числе за счет
Объема продаж	Розничных цен	Оптовых цен
Лекарственные средства	37,1	41,51	30,57	33,83	294,99	252,13	1926	1937	11	-280	1112	-822
Изделия медицинского назначения	22,42	24,50	18,50	19,96	17,35	26,45	68	120	52	36	55	-39
Предметы личной гигиены	29,5	33,42	24,31	23,99	17,83	22,05	93	208	115	22	86	7
Косметическая и парфюмерная продукция	62,45	68,75	51,45	49,66	6,02	5,9	66	113	47	-1	37	10
Лечебное, детское и диетическое питание	262,9	289,84	215,89	208,77	0,62	0,57	29	46	17	-2	15	4
Минеральные воды	57,5	65,38	47,56	47,04	2,4	4,27	24	78	54	19	34	2
ИТОГО:							2206	2502	+296	-207	+1340	-836

Рассмотрим влияние отдельных факторов на величину валового дохода в группе «Лекарственные средства».

влияние изменения объема продаж

DВД объем продаж = (252,13 – 294,99) × (37,1 – 30,57) = -280 тыс. руб.

влияние изменения розничных цен

DВДр. ц. = (41,51 – 37,1) × 252,13 = 1112 тыс. руб.

влияние изменения оптовых цен

DВДо. ц. = - (33,83 – 30,57) × 252,13 = -822 тыс. руб.

Аналогичные расчеты проводятся по каждой ассортиментной группе.

Данные примера 8.4 показывают, по каким ассортиментным группам план по сумме валового дохода перевыполнен, а по каким недовыполнен и какие факторы оказали положительное, а какие - отрицательное влияние и в какой степени.

Валовая прибыль аптечной организации формируется в основном за счет прибыли, полученной от реализации лекарственных средств и других товаров аптечного ассортимента.

Прибыль от реализации товаров аптечного ассортимента зависит от изменения величины товарооборота, среднего уровня валового дохода и среднего уровня издер­жек обращения.

Влияние изменения величины товарооборота на сумму валовой прибыли можно рассчитать по формуле:

где DВПР - влияние изменения объема товарооборота, руб.;

УВП - уровень валовой прибыли (рентабельность) в предшествующем году (или по

плану), % к товарообороту;

Р1 - фактический объем товарооборота в отчетном году, руб.;

Р0 — объем товарооборота в предшествующем году (или по плану), руб.

Влияние изменения среднего уровня валового дохода (маржи) определяется по формуле:

где DВПмаржа - влияние изменения среднего уровня валового до­хода, руб.;

Р1 — фактический объем товарооборота в отчетном году, руб.;

УВД1 — уровень валового дохода (маржа) в отчетном году, % к товарообороту;

УВД0 — уровень валового дохода (маржа) в предшествующем году (или по плану), % к товарообороту.

Влияние изменения уровня издержек обращения на валовую прибыль определяется по фор­муле:

где DВПИО - влияние изменения уровня издержек обраще­ния, руб.;

Р1 - фактический объем товарооборота в отчетном году, руб.;

УИО1 — уровень издержек обращения в отчетном году, % к товарообо­роту;

УИО0 — уровень издержек обращения в предыдущем году (или по плану), % к товарообороту.

При этом между изменением уровня издержек обращения и суммой прибыли существует обратная зависимость.

Пример 8.5

Определение влияния различных факторов на величину прибыли аптеки.

Наименование показателя	Отчетный год
План	Факт
Товарооборот, тыс. руб.	12536	12701
Валовый доход, тыс. руб.	2206	2350
Уровень валового дохода, %	17,6	18,5
Издержки обращения, тыс. руб.	1979	2173
Уровень издержек обращения, %	15,8	17,1
Валовая прибыль, тыс. руб.	155	105
Уровень валовой прибыли, %	1,2	0,8

1)  Определение влияния на сумму валовой прибыли изменения величины товарооборота:

Рост товарооборота привел к увеличению валовой прибыли на 1,9 тыс. руб.

2)  Определение влияния на сумму валовой прибыли изменения торговой маржи:

Увеличение торговой маржи способствовало росту валовой прибыли на 114,3 тыс. руб.