Совершенствование управления денежными потоками в дорожно-строительных организациях (стр. 5 )

Традиционное бюджетирование
Бюджет на 6 месяцев (январь-июнь), составленный в декабре 2009
январь	февраль	Март	апрель	май	июнь
				31.05.2010
текущая дата
Бюджет составлен 5 месяцев назад - планы известны только на 1 месяц вперед

____________________________________________________________________________

Скользящее планирование
Скользящий бюджет на 6 месяцев (январь-июнь), составленный в декабре 2009
январь	февраль	Март	апрель	май	июнь
	Скользящий бюджет на 6 месяцев (февраль-июль), составленный в январе 2010
	февраль	Март	апрель	май	июнь	июль
		Скользящий бюджет на 6 месяцев (март-август), составленный в феврале 2010
		Март	апрель	май	июнь	июль	август
			Скользящий бюджет на 6 месяцев (апрель-сентябрь), составленный в марте 2010
			апрель	май	июнь	июль	август	сентябрь
				Скользящий бюджет на 6 месяцев (май-октябрь), составленный в апреле 2010
				май	июнь	июль	август	сентябрь	октябрь
				31.05.2010
				Текущая дата
Бюджет составлен 1 месяц назад - планы известны на 5 месяц вперед

Рисунок 6 - Подходы к бюджетированию движения денежных средств

Тогда и управление денежными потоками можно представить как последовательность нескольких этапов с условными названиями: планирование на некоторый промежуток времени, оперативное планирование, факт и анализ (рис. 7).

По нашему мнению, для более удобной и полноценной интерпретации данных управленческого учета на предприятии необходимо использовать во внедряемой информационной системе семизначные коды. Первая цифра кода должна указывать вид деятельности (1 - текущая деятельность; 2 - инвестиционная деятельность; 3 - финансовая деятельность). Вторая цифра кода должна указывать на поступление (цифра 1) или на расходование денежных средств (цифра 2).

Рисунок 7 - Основные этапы управления денежными потоками

Третья и четвертая цифры кода должны указывать на укрупненную группу видов затрат и поступлений денежных средств. Последние три цифры должны указывать на детализацию затрат, то есть детализация статей денежных средств может быть очень подробная, а может быть достаточно агрегированная. Выбор степени детализации зависит от потребностей менеджмента компании в аналитической информации касающейся потоков денежных средств. В идеале для каждой статьи в отчете о движении денежных средств должна быть своя позиция в классификаторе движений денежных средств. На основе разработанного классификатора движений денежных средств составляется инструкция по заполнению отчета о движении денежных средств составленного прямым методом. Автоматизированный учет движения денежных средств позволит упростить и ускорить процесс составление отчета о движении денежных средств, а значит, и совершенствовать организацию управления денежными потоками, от которой в значительной степени зависит эффективность работы предприятия в целом.

ОБЩИЕ ВЫВОДЫ и предложения

1.  Анализ отечественной литературы по проблемам финансового управления свидетельствует о наличии разных подходов к определению понятия «денежный поток». Систематизирован понятийный аппарат и уточнено определение денежного потока коммерческой организации.

2.  В работе проведен сравнительный анализ категорий «финансовый поток» и «денежный поток» и сделан вывод о том, что их нельзя рассматривать как тождественные понятия, так как денежный поток является более широким понятием.

3.  Рассматривая управление денежными потоками с позиции методологии, представляется целесообразным использовать системный подход. Управление денежными потоками, по мнению, автора, представляет собой сложную процедуру, включающую ряд этапов: обеспечение достоверного и полного учёта денежных потоков, анализ денежных потоков в предшествующем периоде, составление бюджета движения денежных средств (планирование денежных потоков), контроль за движением денежных средств.

4.  Автор предлагает дополнить анализ денежных потоков детальным исследованием коэффициентами ликвидности и эффективности денежного потока в разрезе видов деятельности. Результаты анализа показали неэффективное управление денежными потоками.

5.  Предложен новый аналитический показатель денежных потоков - коэффициент денежного покрытия дорожно-строительных работ (услуг) по основному виду деятельности. Он включает специфические для дорожного строительства показатели.

6.  Разработана и апробирована методика рейтинговой оценки эффективности денежными потоками в дорожно-строительных организациях.

7.  Традиционные технологии бюджетного планирования, в том числе бюджета движения денежных средств, не позволяют эффективно формировать бюджетные планы. Автор предлагает применять скользящее планирование, позволяющее в условиях динамично меняющейся ситуации эффективно формировать бюджетные планы, а следовательно совершенствовать процесс организации денежных потоков.

8.  Выяснено, что большое влияние на формирование денежных потоков в дорожно-строительных организациях оказывается сезонность. Для наиболее эффективного способа выявления основной тенденции сезонной волны было применено аналитическое выравнивание исследуемого ряда динамики по прямой.

ОСНОВНЫЕ ПУБЛИКАЦИИ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ

Статьи, опубликованные в рекомендованных ВАК изданиях:

1. Болотова, потоки и методы их оценки / // Вестник Белгородского университета потребительской кооперации. - Белгород, 2009. - №1 (0,42 п. л., авторских - 0,42 п. л.).

2. Болотова, эффективности управления денежными потоками на микроуровне / // Вестник Белгородского университета потребительской кооперации. - Белгород, 2009. - №4. – Ч. 2. (0,39 п. л., авторских - 0,39 п. л.).

3. Болотова, и анализ денежных потоков на основе составления бюджета движения денежных средств / // Вестник Белгородского университета потребительской кооперации. - Белгород, 2010. - №2. (0,34 п. л., авторских - 0,34 п. л.).

Публикации в других научных изданиях:

4. Болотова, А. В. К вопросу классификации денежных потоков/ // Место и роль кооперации в российской экономике: Материалы региональной научно-практической конференции апрель 2008 года: – Белгород: Кооперативное образование, 2008 (0,39 п. л.).

5. К вопросу о планировании денежных потоков на микроуровне/ // Актуальные проблемы экономики и совершенствования правового регулирования экономики. 2-я Международная научно-практическая конференция, г. Пятигорск, 5-6 марта 2009 г. / Международная академия финансовых технологий– Пятигорск: Издательство МАФТ, 2009 (0,28 п. л.).

6. Болотова, , цели и методы оптимизации денежных потоков/ // Управление и экономика в современных системах, всерос. Науч. –практ. конф. (2009; Волгоград). Всероссийская научно-практическая конференция, май 2009 г.: (материалы). – Волгоград – М.: , 2009 (0,24 п. л.).

7. Болотова, А. В. К вопросу определения оптимального остатка денежных средств / // Актуальные проблемы экономики и права в современных условиях. 3-я Международная научно-практическая конференция, г. Пятигорск, 5-6 июня 2009 г. / Международная академия финансовых технологий. – Пятигорск: Издательство МАФТ, 2009 (0,26 п. л.).

8. Болотова, , цели и этапы управления денежными потоками на микроуровне/ // Молодежь и наука: реальность и будущее: Материалы II Международной научно-практической конференции (г. Невинномысск, 3 марта 2009). – Невинномысск: НИЭУП, 2009 (0,28 п. л.).

9. Болотова, А. В. К вопросу о понимании сущности политики управления денежными потоками на микроуровне/ // Тенденции развития кооперации регионов России в условиях преодоления мирового экономического кризиса: Материалы докладов и выступлений на 9-й Межрегиональной научно-практической конференции. Часть II. – Ставрополь: СКИ БУПК, 2009 (0,23 п. л.).

10. Болотова, А. В. К вопросу о трактовке понятия «денежный поток»/ // Инновационные технологии в образовании и экономике: материалы всероссийской научно-практической конференции. – Курск, 2009 (0,20 п. л.).

11. Болотова, денежными потоками как система/ // Инновационные технологии в образовании и экономике: Материалы региональной научно-практической конференции апрель 2009 года: – Белгород: Кооперативное образование, 2009 (0,24 п. л.).

12. Болотова, модели Баумоля для определения оптимального остатка денежных средств на расчетном счете / // Экономика, социология, философия. Право: пути созидания и развития: Материалы международной научно-практической конференции. – Саратов: «КУБиК», 2010 (0,28 п. л.).

13. Болотова, денежными потоками/ // Теория и практика инновационного образования и науки: Материалы международной научно-практической конференции апрель 2010 года: – Белгород: Кооперативное образование, 2010 (0,26 п. л.).

14. Болотова, аспекты оценки эффективности управления денежными потоками / // Наука и кооперация: проблемы и пути развития: Материалы международной научно-практической конференции апрель 2011 года: – Белгород: Кооперативное образование, 2011.

Государственный университет – учебно-научно-производственный комплекс

Лицензия

Подписано к печати 7.10.2011 Формат 60 х 841/16

Печать офсетная. Объем 1,0 усл. печ. л. Тираж 100 экз.

Заказ № 000/11

Отпечатано с готового оригинал-макета

На полиграфической базе Госуниверситет - УНПК

302030, 5.