Узагальнююча податкова консультація для приватних нотаріусів (стр. 2 )

Нагадуємо, що ст. 265 Кодексу законів про працю України передбачена відповідальність за порушення законодавства про працю. Зокрема, юридичні та фізичні особи-підприємці, які використовують найману працю, несуть відповідальність у вигляді штрафу в разі не оформлення чи неналежного оформлення трудового договору, порушення встановлених строків виплати заробітної плати та інших виплат, недотримання мінімальних державних гарантій в оплаті праці тощо.

Розміри штрафів за дані правопорушення коливаються від однієї мінімальної заробітної плати, встановленої законом на момент виявлення порушення, до тридцяти мінімальних заробітних плат за кожного працівника, щодо якого скоєно відповідне порушення (від 1218 до 36540 гривень).

9.Нові рахунки для сільськогосподарських товаровиробників

Нещодавно прийнятий Закон України від 16.07.2015 р. «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість» врегулював деякі питання системи електронного адміністрування ПДВ.

Зокрема, сільськогосподарським товаровиробникам, які застосовують спеціальний режим ПДВ, Держказначейством відкриті додаткові електронні рахунки для зарахування сум ПДВ від сільськогосподарської діяльності. Кошти з таких рахунків Казначейством автоматично (в день їх зарахування на електронний рахунок с/г підприємством) перераховуються на спеціальні рахунки сільськогосподарських товаровиробників. Нагадаємо, що на сьогоднішній день кошти на спеціальний рахунок сільськогосподарських товаровиробників перераховуються з електронних рахунків лише після подання декларації.

10.До уваги суб’єктів господарювання та громадян

Інформаційно-довідковим департаментом ДФС у Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі створено новий розділ «Актуальні запитання». У розділі можна ознайомитися з найбільш популярними серед клієнтів Контакт-центру ДФС запитаннями та відповідями на них.

Відзначимо, що розділ «Актуальні запитання» оновлюється щоденно.

11.До уваги декларантів, суб’єктів господарювання

З першого серпня 2015 року митне оформлення товарів, перелік яких затверджено наказом Міністерства фінансів України від 20.04.2015 року № 000 „Про затвердження Переліку товарів, митне оформлення яких здійснюється Енергетичною митницею Державної фіскальної служби України”, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 30.04.2015 р. за № 000/26936, відповідно до пункту 3 наказу здійснюватиметься виключно Енергетичною митницею ДФС, крім випадків, визначених у пункті 2 цього наказу.

Відповідно до ч. 3 ст. 35 Цивільного кодексу України (далі - ЦКУ), повна цивільна дієздатність може бути надана фізичній особі, яка досягла шістнадцяти років і яка бажає займатися підприємницькою діяльністю.

За наявності письмової згоди на це батьків (усиновлювачів), піклувальника або органу опіки та піклування така особа може бути зареєстрована як підприємець. У цьому разі фізична особа набуває повної цивільної дієздатності з моменту державної реєстрації її як підприємця.

Повна цивільна дієздатність, надана фізичній особі, поширюється на усі цивільні права та обов’язки (ч.4 ст.35 ЦКУ).

12.Формування плану-графіку перевірок

Порядок формування плану-графіку проведення планових документальних перевірок платників податків, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 02.06.2015 № 000 (зареєстровано у Мінюсті 24.06.2015 за № 000/27196), визначає структуру плану-графіку, критерії відбору платників податків та порядок їх відбору.

Окрема увага приділяється критеріям відбору до плану-графіку:

- банківських та небанківських фінансових установ;

- постійних представництв та представництв нерезидентів;

- самозайнятих осіб.

Періодичність проведення документальних планових перевірок платників податків визначається залежно від ступеня ризику в діяльності таких платників податків, який поділяється на високий, середній та незначний. Порядок розміщено на веб-порталі ДФС

13.Понад півтора мільярди гривень надійшло до бюджету від платників Тернопільщини

Протягом січня-липня цього року платники податків області сплатили до загального фонду державного бюджету 1 млрд 592,8 млн гривень. Це на 200 млн грн, або на 14,4% більше, ніж за відповідний період минулого року. Зокрема, платники області спрямували до бюджету 242,7 млн грн податку на прибуток, 372,2 млн грн податку на додану вартість з вироблених в Україні товарів, 85,8 млн грн акцизного податку та 8,6 млн грн інших платежів.

До місцевих бюджетів Тернопілля за сім місяців надійшло 738,9 млн грн, що на 96,6 млн грн більше, ніж очікувалось. Найвагомішу частку в надходженнях до місцевих бюджетів займає податок на доходи фізичних осіб, якого з початку року сплачено 411,7 млн грн.

14.Підтвердження заявленої митної вартості

Митною вартістю товарів, які переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари.

Заявлення митної вартості товарів здійснюється декларантом або уповноваженою ним особою під час декларування товарів у порядку, встановленому розділом VIII та главою 8 Митного кодексу України.

У випадках, передбачених Митним кодексом України, одночасно з митною декларацією декларант подає органу фіскальної служби документи, що підтверджують заявлену митну вартість товарів і обраний метод її визначення.

Документами, які підтверджують митну вартість товарів, є:

1) декларація митної вартості, що подається у випадках, визначених у ч. 5 і ч. 6 ст. 52 Митного кодексу України, та документи, що підтверджують числові значення складових митної вартості, на підставі яких проводився розрахунок митної вартості;

2) зовнішньоекономічний договір (контракт) або документ, який його замінює, та додатки до нього у разі їх наявності;

3) рахунок-фактура (інвойс) або рахунок-проформа (якщо товар не є об'єктом купівлі-продажу);

4) якщо рахунок сплачено – банківські платіжні документи, що стосуються оцінюваного товару;

5) за наявності – інші платіжні та/або бухгалтерські документи, що підтверджують вартість товару та містять реквізити, необхідні для ідентифікації ввезеного товару;

6) транспортні (перевізні) документи, якщо за умовами поставки витрати на транспортування не включені у вартість товару, а також документи, що містять відомості про вартість перевезення оцінюваних товарів;

7) копія імпортної ліцензії, якщо імпорт товару підлягає ліцензуванню;

8) якщо здійснювалося страхування, - страхові документи, а також документи, що містять відомості про вартість страхування.

Якщо зазначені документи містять розбіжності, наявні ознаки підробки або не містять всіх відомостей, що підтверджують числові значення складових митної вартості товарів, чи відомостей щодо ціни, що була фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари, декларант або уповноважена ним особа на письмову вимогу органу фіскальної служби зобов’язані протягом 10 календарних днів надати (за наявності) додаткові документи, визначені ч. 3 ст. 53 Митного кодексу України.

15.Нова декларація з плати за землю

Міністерство фінансів України наказом від 16.06.15 р. № 000 затвердило нову форму Податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності).

Зазначений документ зареєстровано в Міністерстві юстиції 3 липня 2015 року за № 000/27228 та набирає чинності з 31 липня 2015 року.

16.Нові субрахунки для обліку коштів у системі електронного адміністрування

Міністерство Фінансів України своїм наказом від 18.06.15 р. № 000 «Про затвердження Змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України з бухгалтерського обліку» запровадило нові субрахунки:

- 315 «Спеціальні рахунки в національній валюті» — для обліку коштів на рахунку в системі електронного адміністрування ПДВ, відкритому платникові податку в Казначействі, а також на інших спецрахунках, відкритих у банку та/або органі Казначейства відповідно до законодавства;

- 316 «Спеціальні рахунки в іноземній валюті» — для обліку коштів в інвалюті, що підлягають розподілу або додатковому попередньому контролю, у т. ч. сум коштів в інвалюті, що підлягають обов’язковому продажу відповідно до законодавства.

Крім того, введено додаткову кореспонденцію рахунку 39 «Витрати майбутніх періодів» із рахунком 91 «Загальновиробничі витрати».

Зазначений наказ набрав чинності з 24 липня 2015 року.

17.Без місцезнаходження та виду цивільно-правового договору залишилася податкова накладна

Згідно з п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) платник податку зобов'язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи, та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних.

У податковій накладній зазначаються в окремих рядках такі обов'язкові реквізити:

а) порядковий номер податкової накладної;

б) дата виписування податкової накладної;

в) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - продавця товарів/послуг;

г) податковий номер платника податку (продавця та покупця). У разі постачання/придбання філією (структурним підрозділом) товарів/послуг, яка фактично є від імені головного підприємства - платника податку стороною договору, у податковій накладній, крім податкового номера платника податку додатково зазначається числовий номер такої філії (структурного підрозділу);

ґ) виключено;

д) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - покупця (отримувача) товарів/послуг;

е) опис (номенклатура) товарів/послуг та їх кількість, обсяг;

є) ціна постачання без урахування податку;

ж) ставка податку та відповідна сума податку в цифровому значенні;

з) загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку;