Узагальнююча податкова консультація для приватних нотаріусів (стр. 1 )

1. Узагальнююча податкова консультація для приватних нотаріусів

З метою забезпечення єдиного підходу до практичного застосування норм податкового законодавства наказом Державної фіскальної служби України від 17.07.2015 р. № 000 затверджено Узагальнюючу податкову консультацію щодо подання до контролюючого органу фізичними особами, які здійснюють приватну нотаріальну діяльність, інформації про посвідчені договори продажу (обміну) об’єктів нерухомого майна між фізичними особами, продажу (обміну) рухомого майна між стороною (сторонами), про видачу свідоцтв про право на спадщину та/або посвідчені договори дарування.

Відповідно до пункту 172.4 статті 172, пункту 173.4 статті 173, пункту 174.4 статті 174 Податкового кодексу України при вчиненні нотаріальних дій, зокрема, посвідчення договорів продажу (обміну) об’єктів нерухомого майна між фізичними особами, продажу (обміну) рухомого майна між стороною (сторонами) цього договору та договорів дарування, а також видача свідоцтв про право на спадщину, на приватних нотаріусів покладено обов’язок щокварталу подавати до контролюючого органу за місцем розташування свого робочого місця інформацію про посвідчені договори та видані свідоцтва (включаючи інформацію про вартість такого майна та суму сплаченого податку) у порядку, встановленому Податковим кодексом України для податкового розрахунку.

При вчиненні вищезазначених нотаріальних дій приватний нотаріус зобов’язаний надавати інформацію контролюючим органам шляхом заповнення граф 1, 2, 3а, 4 та 5 Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ).

Відповідальність за неподання або несвоєчасне подання податкового розрахунку передбачена пунктом 119.2 статті 119 Податкового кодексу України, а саме:  неподання, подання з порушенням встановлених строків, подання не у повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку, а також суми отриманої оплати від фізичних осіб за товари (роботи, послуги), якщо такі недостовірні відомості або помилки призвели до зменшення та/або збільшення податкових зобов'язань платника податку та/або до зміни платника податку тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 510 гривень. Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення, тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 1020 гривень.

2.Торгівля столовими винами без ліцензії

Закон України від 19 грудня 1995 року № 000/95-ВР «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» (далі – Закон № 000) визначає основні засади державної політики щодо регулювання виробництва, експорту, імпорту, оптової і роздрібної торгівлі спиртом етиловим, коньячним і плодовим, спиртом етиловим ректифікованим виноградним, спиртом етиловим ректифікованим плодовим, спиртом-сирцем виноградним, спиртом-сирцем плодовим, алкогольними напоями та тютюновими виробами, забезпечення їх високої якості та захисту здоров’я громадян, а також посилення боротьби з незаконним виробництвом та обігом алкогольних напоїв і тютюнових виробів на території України.

Дія зазначеного документу не поширюється на роздрібну торгівлю винами столовими, крім випадків, передбачених Законом № 000, а також на виробництво вин виноградних і плодово-ягідних, наливок і настоянок, виготовлених громадянами в домашніх умовах для власного споживання.

Роздрібна торгівля алкогольними напоями (крім столових вин) або тютюновими виробами може здійснюватися суб’єктами господарювання всіх форм власності, у тому числі їх виробниками, за наявності у них ліцензій.

З урахуванням викладеного, роздрібна торгівля виключно столовими винами може здійснюватись суб’єктами господарювання без наявності ліцензій на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями. Разом з цим, при здійсненні господарської діяльності необхідно враховувати норми ст. 15 прим. 2 та прим. 3 Закону № 000, якими встановлено обмеження щодо продажу та споживання столових вин.

3.Посадовими особами Тернопільської митниці ДФС здійснено 57 прийомів за зверненнями громадян

З початку року до Тернопільської митниці ДФС надійшло 22 письмових звернення громадян.

Найчастіше звернення стосувалися питань праці та заробітної плати, роз’яснення митного законодавства та проведення додаткової перевірки відомостей, зазначених у Декларації про майно, доходи, витрати і зобов’язання фінансового характеру. Усі звернення розглянуто у встановлений чинним законодавством термін.

Окрім цього, проблемні питання можна вирішити, побувавши на особистому прийомі в посадових осіб Тернопільської митниці ДФС за адресою: м. Тернопіль, в. Начальник, його заступники та посадові особи митниці здійснюють особистий прийом громадян згідно із затвердженим графіком. Графіки прийому громадян та бізнес-спільноти розміщені на офіційному порталі територіальних органів ДФС у Тернопільській області.

Так, у першому півріччі 2015 року здійснено 57 прийомів за зверненнями громадян. Звернення громадян загалом стосувались роз’яснення норм митного законодавства.

Усім громадянам у день їх звернення надано кваліфіковані відповіді та роз’яснено порушені питання.

Нагадаємо також, що інтерактивний сервіс „Пульс” приймає звернення платників з податкових та митних питань. Поскаржитися на неправомірні дії або бездіяльність працівників ДФС, оперативно вирішити суперечливі питання, які виникають у сфері адміністрування податків та у митній сфері, можна за телефоном [phone]. Лінія працює цілодобово.

4. На Тернопільщині – майже 63 тисячі платників податків

На обліку в органах ДФС області перебуває 72930 основних платників податків, з них 20306 юридичних осіб та 42624 фізичних осіб – підприємців.

Як повідомив начальник Головного управління ДФС у Тернопільській області Ігор Комендат, впродовж червня цього року на податковий облік взято 391 платника податків, з них 81 юридичну особу та 310 фізичних осіб – підприємців.

Окрім цього, станом на перше липня в органах ДФС області обліковується 2442 платники ПДВ, з них 2119 юридичних осіб та 323 фізичних осіб - підприємців

5.Дозволено працювати без РРО

21 липня 2015 року підписано Закон України від 01.07.2015 р. "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів України щодо застосування реєстраторів розрахункових операцій".

Нагадаємо, що згідно зі змінами, реєстратори розрахункових операцій дозволено не застосовувати платникам єдиного податку:

- першої групи;

- другої та третьої груп (фізичні особи – підприємці) незалежно від обраного виду діяльності, в яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 1000000 гривень. При перевищенні доходу застосування РРО є обов’язковим і розпочинається з першого числа першого місяця кварталу, наступного за виникненням такого перевищення, та продовжується у всіх наступних податкових періодах протягом дії свідоцтва платника єдиного податку.

Закон набрав чинності з дня його опублікування, а саме з 23 липня 2015 року.

6.Довідники податкових пільг – оновлено

Державною фіскальною службою України затверджено новий довідник пільг станом на 01.07.2015 року:

- Довідник №75/1 податкових пільг, що є втратами доходів бюджету;

- Довідник №75/2 інших податкових пільг.

У довідниках надано переліки пільг із податку на прибуток, ПДВ, плати на землю, акцизного податку, місцевих податків та зборів, оподаткування неприбуткових установ та організацій та ін.

Зазначені документи застосовуються при заповненні Звіту про суми податкових пільг (додаток до Порядку обліку сум податків та зборів, не сплачених суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг, затвердженого постановою КМУ від 27.12.2010 р. № 000).

Детальніше про це можна дізнатися на веб-порталі Державної фіскальної служби України http://sfs. /dovidniki--reestri--perelik/dovidniki-/.

7.Термін „придатності” податкової накладної

Відповідно до п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв’язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими п. 201.11 ст. 201 ПКУ.

Відповідно, податкові накладні, отримані з Єдиного реєстру податкових накладних, є для отримувача товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

Якщо платник податку не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму податку на додану вартість на підставі отриманих податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів з дати складення податкової накладної.

Суми податку, сплачені (нараховані) у зв’язку з придбанням товарів/послуг, зазначені в податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних з порушенням терміну реєстрації, відносяться до податкового кредиту за звітний податковий період, в якому зареєстровано податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних, але не пізніше:

- ніж через 365 календарних днів з дати складення податкової накладної;

- для платників податку, що застосовують касовий метод, - ніж через 60 календарних днів з дати списання коштів з банківського рахунка платника податку;

- для банківських установ при одержанні ними права власності на заставне майно.

8.За сприяння працівників ДФС офіційно працевлаштовано понад 1700 мешканців Тернопільщини

З початку року працівниками органів ДФС області виявлено 2100 не облікованих найманих працівників. Їм було виплачено доходів «у конвертах» на суму 1 млн 434 тис. гривень.

За словами в. о. начальника ДФС у Тернопільській області Станіслава Денисюка, у результаті проведених заходів з 1703 громадянами роботодавці оформили трудові договори, що становить 81 відсоток від кількості виявлених не облікованих найманих працівників. До бюджету сплачено 132,5 тис. грн податку на доходи фізичних осіб.