Приложение
к Приказу № 65 (173/ФЗ) от 30.06.14г.
Критерии отнесения клиентов КБ «АКРОПОЛЬ» категории клиента - иностранного налогоплательщика и способы получения необходимой информации
1. Критерии отнесения клиентов – физических лиц к категории клиента - иностранного налогоплательщика.
1.1. Клиент - физическое лицо и/или индивидуальный предприниматель является гражданином иностранного государства;
1.2. Клиент – физическое лицо имеет одновременно с гражданством Российской Федерации гражданство иностранного государства (за исключением гражданства государства - члена Таможенного союза);
1.3. Клиент - физическое лицо и/или индивидуальный предприниматель, гражданин Российской Федерации, имеет разрешение на постоянное пребывание (вид на жительство) в иностранном государстве;
1.4. Клиент - физическое лицо, гражданин иностранного государства, имеет разрешение на постоянное пребывание (вид на жительство) в иностранном государстве;
1.5. Клиент - физическое лицо и/или индивидуальный предприниматель соответствует критериям «долгосрочного пребывания в иностранном государстве», т. е. физическое лицо (индивидуальный предприниматель) находилось на территории этого государства не менее срока, установленного законодательством иностранного государства для признания налогоплательщиком — налоговым резидентом иностранного государства.
1.6. В случае, если на клиента иностранного налогоплательщика распространяется законодательство США о налогообложении иностранных счетов, а именно FATCA, Банк ориентируется на следующие дополнительные критерии:
1.6.1. Гражданство США, в том числе Американское Самоа, Территория Гуам, Северные Марианские о-ва, Пуэрто Рико, Американские Виргинские о-ва;
1.6.2. Наличие разрешения на постоянное пребывание в США, (карточка постоянного жителя США (форма I-551 («Green Card»)), в том числе Американское Самоа, Территория Гуам, Северные Марианские о-ва, Пуэрто Рико, Американские Виргинские о-ва;
1.6.3. Клиент соответствует критерию «Долгосрочное пребывание», т. е. срок нахождения на территории США не менее 31 дня в течение текущего календарного года и не менее 183 дней в течение 3 лет, включая текущий год и два непосредственно предшествующих года. При этом сумма дней, в течение которых физическое лицо присутствовало на территории иностранного государства в текущем году, а также в двух предшествующих годах, умножается на установленный коэффициент:
- коэффициент для текущего года равен 1 (т. е. учитываются все дни, проведенные в США в текущем году);
- коэффициент предшествующего года равен 1/3;
- коэффициент позапрошлого года равен 1/6.
Налоговыми резидентами США не признаются учителя, студенты и стажеры, временно присутствовавшие на территории США на основании виз типа «F», «J», «M» или «Q».
1.6.4. Место рождения в США, в том числе Американское Самоа, Территория Гуам, Северные Марианские о-ва, Пуэрто Рико, Американские Виргинские о-ва;
1.6.5. Адрес проживания и/или почтовый адрес, номер контактного телефона и/или факса клиента находится на территории США в том числе Американское Самоа, Территория Гуам, Северные Марианские о-ва, Пуэрто Рико, Американские Виргинские о-ва;
1.6.6. Постоянно действующие инструкции по перечислению денежных средств на счет, открытый в США в том числе Американское Самоа, Территория Гуам, Северные Марианские о-ва, Пуэрто Рико, Американские Виргинские о-ва;
1.6.7. Доверенность на распоряжение своими счетами лицу с адресом в США в том числе Американское Самоа, Территория Гуам, Северные Марианские о-ва, Пуэрто Рико, Американские Виргинские о-ва.
1.6.8. В качестве единственного адреса для направления выписок по счетам, открытым в Банке, в отношении данного лица указано «для передачи» или «до востребования».
2. Критерии отнесения клиентов — юридических лиц к категории клиента – иностранного налогоплательщика
2.1. Страной регистрации/учреждения юридического лица является иностранное государство;
2.2. Наличие налогового резидентства в иностранном государстве;
2.3. Юридическое лицо создано в соответствии с законодательством Российской Федерации, но при этом 10 и более процентов акций (долей) уставного капитала прямо или косвенно контролируются иностранным государством и (или) иностранными налогоплательщиками, в том числе:
а) имеющими одновременно с гражданством Российской Федерации гражданство иностранного государства (за исключением физических лиц, имеющих одновременно с гражданством Российской Федерации гражданство государства - члена Таможенного союза):
б) имеющими вид на жительство в иностранном государстве.
2.4. В случае, если на клиента иностранного налогоплательщика распространяется законодательство США о налогообложении иностранных счетов, а именно FATCA, Банк ориентируется на следующие дополнительные критерии:
2.4.1. Страной регистрации/учреждения юридического лица являются США, в том числе Американское Самоа, Территория Гуам, Северные Марианские о-ва, Пуэрто Рико, Американские Виргинские о-ва;
2.4.2. Наличие налогового резидентсва США, в том числе Американское Самоа, Территория Гуам, Северные Марианские о-ва, Пуэрто Рико, Американские Виргинские о-ва;
2.4.3. В состав бенефициарных владельцев (контролирующих лиц) организации входят физические лица, которые признаются иностранными налогоплательщиками на основании критериев, изложенных в пункте 1.6 или юридические лица, являющиеся налогоплательщиками США.
Юридическое лицо является налогоплательщиком США, если более 10 процентов его акций (долей участия) принадлежит:
- физическому лицу, которое признается налогоплательщиком США на основании критериев, изложенных в пункте 1.6.;
- юридическому лицу, зарегистрированному/учрежденному на территории США, не относящемуся к категории юридических лиц, исключенных из состава специально указанных налоговых резидентов, если более 50% (по отдельности или в совокупности) совокупного дохода такой организации за предшествующий год составляют «пассивные доходы», и более 50% (по отдельности или в совокупности) от средневзвешенной величины активов юридического лица (на конец квартала) составляют активы, приносящие такой доход.
К «пассивным доходам» относятся:
- дивиденды;
- проценты;
- доходы, полученные от пула страховых договоров, при условии, что полученные суммы зависят целиком или в части от доходности пула;
- рента и роялти (за исключением ренты и роялти, полученной в ходе активной операционной деятельности);
- аннуитеты;
- прибыль от продажи или обмена имущества, приносящего один из видов вышеуказанных доходов;
- прибыль от сделок с биржевыми товарами (включая фьючерсы, форварды и аналогичные сделки), за исключением сделок, которые являются хеджирующими, при условии, что сделки с такими товарами являются основной деятельностью организации;
- прибыль от операций с иностранной валютой (положительные или отрицательные курсовые разницы);
- контракты, стоимость которых привязана к базовому активу (номиналу), например, деривативы (валютный СВОП, процентный СВОП, опционы и др.);
- выкупная сумма по договору страхования или сумма займа, обеспеченная договором страхования;
- суммы, полученные страховой компанией за счет резервов на осуществление страховой деятельности и аннуитетов.
При этом бенефициарные владельцы (контролирующие лица) в отношении указанных организаций определяются на дату проведения идентификации.
2.4.4. Дополнительные признаки, которые могут свидетельствовать о принадлежности клиента к категории налогоплательщика США, могут быть установлены Банком на основе сведений, представленных клиентом в целях идентификации и обслуживания.
Для целей выявления налогоплательщиков США данные признаки включают в себя:
- почтовый адрес в США, в том числе Американское Самоа, Территория Гуам, Северные Марианские о-ва, Пуэрто Рико, Американские Виргинские о-ва;
- телефонный номер США (код страны начинается с «001»), в том числе Американское Самоа, Территория Гуам, Северные Марианские о-ва, Пуэрто Рико, Американские Виргинские о-ва;
- доверенность, выданная лицу с адресом в США, в том числе Американское Самоа, Территория Гуам, Северные Марианские о-ва, Пуэрто Рико, Американские Виргинские о-ва;
- право подписи, выданное лицу с адресом в США, в том числе Американское Самоа, Территория Гуам, Северные Марианские о-ва, Пуэрто Рико, Американские Виргинские о-ва;
- в качестве единственного адреса для направления выписок по счетам, открытым в Банке, в отношении данного лица указано «для передачи» или «до востребования».
2.5. Юридическое лицо не может быть отнесено к категории иностранных налогоплательщиков, если более 90% акций (долей участия) в его уставном капитале прямо или косвенно контролируются Российской Федерацией и (или) гражданами Российской Федерации (в том числе имеющими одновременно с гражданством Российской Федерации гражданство государства – члена Таможенного союза), за исключением физических лиц, имеющих наряду с гражданством Российской Федерации гражданство США или имеющих вид на жительство в США.
3. Способы получения необходимой информации в целях отнесения клиентов Банка к категории клиента – иностранного налогоплательщика
3.1. Банк вправе использовать любые доступные на законных основаниях способы получения от клиентов информации для целей их отнесения к категории иностранных налогоплательщиков, в том числе, такие как:
1. Письменные уведомления клиентов, представленные в Банк по форме, утвержденной Банком;
2. Представление клиентами в Банк заполненных форм, подтверждающих/опровергающих возможность его отнесения к категории иностранного налогоплательщика (например, налоговых форм W - 8/W-9 (форма W-9 применяется только для налогоплательщиков США), предусмотренных требованиями FATCA.
3. Представление клиентами в Банк документов из торговых реестров иностранных государств, из коммерческих баз данных, задокументированных и надлежащим образом заверенных клиентами Банка сообщений средств массовой информации и т. д.;
4. Иные способы, разумные и достаточные в соответствующей ситуации.
Основные порталы (построено редакторами)