По вопросу обложения НДФЛ и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды выплат безвизовому иностранному работнику (гражданин Таджикистана)
По вопросу обложения НДФЛ и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды выплат безвизовому иностранному работнику (гражданин Таджикистана)
Сообщаем: Доходы безвизовых иностранцев облагаются НДФЛ в зависимости от их налогового статуса: по ставке 30% - если они не признаются налоговыми резидентами РФ; по ставке 13% - если являются налоговыми резидентами РФ. (Источник: Статья: По какой ставке считать НДФЛ по итогам года () ("Зарплата", 2015, N 12))
Если работник - иностранный гражданин, являющийся постоянно или временно проживающим на территории Российской Федерации, осуществляет трудовую деятельность в рамках трудовых договоров, то суммы выплат и иных вознаграждений, производимых в его пользу, подлежат обложению страховыми взносами во все государственные внебюджетные фонды. (Источник: Письмо Минтруда от 01.01.2001 N 17-3/В-48)
Для поиска информации по Вашему вопросу использовали ключевые слова в строке «быстрый поиск»:
«НДФЛ безвизовому иностранному работнику»
«страховые взносы безвизовому иностранцу»
Важные моменты выделены цветом. Ответ подготовлен 17.06.2016 года.
Услуга оказывается в соответствии с регламентом Линии консультаций: http://consultantugra. ru/klientam/goryachaya-liniya/reglament-linii-konsultacij/
==========================================================================================
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 01.01.2001 N 117-ФЗ (ред. от 01.01.2001, с изм. от 01.01.2001) {КонсультантПлюс}
Статья 224. Налоговые ставки
1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации…
==========================================================================================
Федеральный закон от 01.01.2001 N 167-ФЗ (ред. от 01.01.2001) "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" {КонсультантПлюс}
Статья 7. Застрахованные лица
1. Застрахованные лица - лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с настоящим Федеральным законом. Застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане или лица без гражданства, а также иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), временно пребывающие на территории Российской Федерации:
работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг (за исключением лиц, обучающихся в образовательных учреждениях среднего профессионального, высшего профессионального образования по очной форме обучения и получающих выплаты за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг), по договору авторского заказа, а также авторы произведений, получающие выплаты и иные вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;
================================================================================================
Федеральный закон от 01.01.2001 N 255-ФЗ (ред. от 01.01.2001) "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" {КонсультантПлюс}
Статья 2. Лица, подлежащие обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
(в ред. Федерального закона от 01.01.2001 N 213-ФЗ)
1. Обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат граждане Российской Федерации, постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства, а также иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 01.01.01 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"):
(в ред. Федерального закона от 01.01.2001 N 407-ФЗ)
1) лица, работающие по трудовым договорам, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества;
==============================================================================================
Документ предоставлен КонсультантПлюс
Вопрос: По какой ставке в 2016 г. облагаются НДФЛ доходы иностранных физических лиц, имеющих разрешение на работу или патент? Нужно ли определять резидентство для иностранца, работающего на основании патента?
Ответ: В отношении доходов иностранного гражданина, осуществляющего в 2016 г. трудовую деятельность в РФ на основании разрешения на работу, НДФЛ необходимо удерживать в зависимости от статуса его резидентства. Иностранец, работающий на основании патента, должен уплачивать налог по ставке 13% (абз. 3 п. 3 ст. 224 Налогового кодекса РФ), однако без статуса резидента ему не были положены налоговые вычеты.
Обоснование: Иностранные граждане, получающие доход от источников в РФ, признаются плательщиками НДФЛ (п. 1 ст. 207 НК РФ).
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).
И неважно, работал он эти 12 месяцев на основании разрешения или патента. Началом срока фактического пребывания на территории РФ считается следующий день после календарной даты прибытия в РФ, а окончанием - дата отъезда (п. 2 ст. 6.1 НК РФ). Если за 12 месяцев суммарно набирается 183 дня, то гражданин - резидент.
С 1 января 2015 г. доходы иностранных граждан, работающих на основании патента в организациях, у индивидуальных предпринимателей, облагаются НДФЛ по ставке 13% независимо от статуса (резидент, нерезидент). Соответствующие изменения были внесены в ст. ст. 226, 227.1 НК РФ. В отношении работников, осуществляющих трудовую деятельность на основании разрешения на работу, порядок налогообложения по НДФЛ не изменился.
Несмотря на то что временно пребывающие иностранцы, работающие на основании патента, уплачивают НДФЛ по ставке 13%, вычеты им не предоставляются. Для получения, например, стандартного вычета на детей необходимо приобрести статус резидента. Временно пребывающие иностранные работники, работающие на основании разрешения на работу, уплачивали НДФЛ в 2016 г. по-прежнему, в зависимости от того, являются они резидентами или нерезидентами.
Из вышесказанного делаем вывод, что иностранный гражданин, работающий на основании патента, НДФЛ в 2016 г. должен был уплатить по ставке 13% (абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ), иностранец, работающий на основании разрешения на работу, - в зависимости от статуса.
правовой
Информации "Воробьевы горы"
Региональный информационный
центр Сети КонсультантПлюс
01.06.2016
Статья: По какой ставке считать НДФЛ по итогам года () ("Зарплата", 2015, N 12) {КонсультантПлюс}
У иностранца закончилось разрешение на работу,
он получил патент
В 2015 г. безвизовые иностранцы могут трудиться в РФ до окончания срока действия разрешения на работу (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 01.01.2001 N 357-ФЗ).
Разрешение на работу. Доходы безвизовых иностранцев облагаются НДФЛ в зависимости от их налогового статуса:
- по ставке 30% - если они не признаются налоговыми резидентами РФ;
- по ставке 13% - если являются налоговыми резидентами РФ.
После окончания срока действия разрешения на работу безвизовый иностранец вправе оформить патент (п. 1 ст. 13.3 Федерального закона от 01.01.2001 N 115-ФЗ).
=======================================================================================
Документ предоставлен КонсультантПлюс
Вопрос: О начислении страховых взносов на выплаты работникам - иностранным гражданам, осуществляющим деятельность в РФ.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 9 февраля 2016 г. N 17-3/В-48
Департамент развития социального страхования рассмотрел обращение по вопросу обложения страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды выплат в пользу иностранных граждан, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации, и сообщает следующее.
В соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах к плательщикам страховых взносов в Российской Федерации относятся лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели). При этом согласно части 1 статьи 7 Федерального закона от 01.01.2001 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Страховые взносы, установленные Федеральным законом N 212-ФЗ, уплачиваются в целях обязательного социального (пенсионного, социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, медицинского) страхования лиц, которые подлежат обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, т. е. застрахованных лиц.
Такими законами являются:
- Федеральный закон от 01.01.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 167-ФЗ);
- Федеральный закон от 01.01.2001 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Федеральный закон N 255-ФЗ);
- Федеральный закон от 01.01.2001 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 326-ФЗ).
Исходя из положений пункта 1 статьи 7 Федерального закона N 167-ФЗ, пункта 1 статьи 2 Федерального закона N 255-ФЗ иностранные граждане подлежат обязательному пенсионному страхованию и обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, если они постоянно или временно проживают на территории Российской Федерации или временно пребывают в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 01.01.2001 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", далее - Федеральный закон N 115-ФЗ) и осуществляют деятельность, в частности, по трудовым договорам.
На основании статьи 10 Федерального закона N 326-ФЗ иностранные граждане, постоянно или временно проживающие в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом N 115-ФЗ) и работающие по трудовым договорам или гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг, подлежат также обязательному медицинскому страхованию, если они не являются высококвалифицированными специалистами и членами их семей в соответствии с Федеральным законом N 115-ФЗ.
Таким образом, если работник - иностранный гражданин, являющийся постоянно или временно проживающим на территории Российской Федерации, осуществляет трудовую деятельность в рамках трудовых договоров, то суммы выплат и иных вознаграждений, производимых в его пользу, подлежат обложению страховыми взносами во все государственные внебюджетные фонды (за исключением страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования для высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом N 115-ФЗ) в общеустановленном законодательством Российской Федерации порядке.
Одновременно сообщаем, что согласно части 4 статьи 1 Федерального закона N 212-ФЗ, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные Федеральным законом N 212-ФЗ, то применяются правила международного договора Российской Федерации.
Согласно статье 4 Федерального закона от 01.01.2001 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее - Федеральный закон N 400-ФЗ) право на страховую пенсию имеют граждане Российской Федерации, застрахованные в соответствии с Федеральным законом N 167-ФЗ, а также иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в Российской Федерации, при соблюдении ими условий, предусмотренных указанным Федеральным законом, за исключением случаев, установленных федеральным законом или международным договором Российской Федерации.
Аналогичная норма содержится в статье 3 Федерального закона от 01.01.2001 N 166-ФЗ "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации".
Вместе с тем в соответствии с частью 3 статьи 2 Федерального закона N 400-ФЗ в случае, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные данным Федеральным законом, применяются правила международного договора Российской Федерации.
Таким образом, иностранные граждане и лица без гражданства имеют право на пенсионное обеспечение в Российской Федерации либо в случае постоянного проживания на ее территории к моменту обращения за пенсией, либо в случаях, предусмотренных соответствующими международными договорами Российской Федерации.
При этом следует отметить, что возврат организации страховых взносов в связи с утратой иностранным гражданином права на пенсионное обеспечение в Российской Федерации действующим законодательством не предусмотрен.
Директор Департамента
развития социального страхования
Л. Ю.ЧИКМАЧЕВА
09.02.2016
Документ предоставлен КонсультантПлюс
Издательство "Главная книга", 16.06.2016
КАК НАЧИСЛЯТЬ И УПЛАЧИВАТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
ПО ИНОСТРАННЫМ РАБОТНИКАМ?
Начисление страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС на выплаты работнику-иностранцу не зависит от того, является он налоговым резидентом РФ или нерезидентом. Порядок начисления взносов зависит от гражданства иностранца и его статуса:
- беженец;
- получивший временное убежище в РФ;
- гражданин государства - члена ЕАЭС;
- постоянно проживающий в РФ;
- временно проживающий в РФ;
- временно пребывающий в РФ;
- высококвалифицированный специалист.
Временно пребывающие в РФ иностранные работники
Выплаты, начисленные в рамках трудовых отношений иностранцам, временно пребывающим в РФ (ч. 1 ст. 7, п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ, ст. 10 Закона N 326-ФЗ, ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ):
- облагаются взносами в ПФР и ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве в обычном порядке - так же, как и выплаты Россиянам;
- облагаются взносами в ФСС на ВНиМ в обычном порядке по тарифу 1,8%;
- не облагаются взносами в ФФОМС.
Постоянно или временно проживающие в РФ иностранные работники
Выплаты, начисленные в рамках трудовых отношений иностранцам, постоянно или временно проживающим в РФ, облагаются взносами в ПФР, ФСС и ФФОМС в обычном порядке (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ, ст. 10 Закона N 326-ФЗ, ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ, Письмо Минтруда от 01.01.2001 N 17-3/В-48). То есть так же, как и выплаты Россиянам.
Высококвалифицированные иностранные специалисты
Выплаты, начисленные в рамках трудовых отношений иностранным работникам - высококвалифицированным специалистам, облагаются обязательными страховыми взносами в ПФР, ФСС, ФФОМС так, как показано в таблице (ч. 1 ст. 7, п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минтруда от 01.01.2001 N 17-3/В-620, Информация ФСС).
Статус высококвалифицированного специалиста | Взносы | ||
В ПФР | В ФСС | В ФФОМС | |
На ВНиМ | "На травматизм" | ||
Постоянно проживающий | Начисляются в обычном порядке | Начисляются в обычном порядке | Не начисляются |
Временно проживающий | |||
Временно пребывающий | Не начисляются |
По каким тарифам начислять страховые взносы с выплат иностранным работникам
Взносы в ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве с выплат работникам-иностранцам (независимо от их гражданства и статуса) начисляются по тем же тарифам, что и работникам-Россиянам.
Остальные страховые взносы организации, не имеющие права на пониженные тарифы, начисляют с выплат иностранным работникам в 2016 г. по тарифам, указанным в таблице (ч. 4 ст. 1, ч. 1.1, 3 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ, п. 3 ст. 98 Договора о Евразийском экономическом союзе от 01.01.2001, Письма Минтруда от 01.01.2001 N 17-3/В-382, от 01.01.2001 N 17-3/10/В-2795 (п. п. 1, 2), от 01.01.2001 N 17-3/В-172 (п. п. 1, 3), от 01.01.2001 N 17-3/В-155, Информация ФСС).
Статус иностранного работника | Тариф взносов | ||||
В ПФР | В ФСС на ВНиМ | В ФФОМС | |||
С выплат | С выплат > 796 000 руб. | С выплат | С выплат > 718 000 руб. | ||
Постоянно или временно проживающий в РФ | 22% | 10% | 2,9% | - | 5,1% |
Временно пребывающий в РФ | 22% | 10% | 1,8% | - | - |
Высококвалифицированный специалист, постоянно или временно проживающий в РФ | 22% | 10% | 2,9% | - | - |
Высококвалифицированный специалист, временно пребывающий в РФ | - | - | - | - | - |
796 000 руб.Как уплачивать страховые взносы с выплат иностранным работникам
Взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС с выплат любым иностранным работникам уплачиваются в те же сроки и том же порядке, что и с выплат Россиянам.
=================================================================================================
