Федеральный Стандарт по проведению анализа финансового состояния должника и результатов его финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве (стр. 7 )

Анализ внутренних условий деятельности должника

10.7. Анализ внутренних условий деятельности должника должен включать все значимые внутренние обстоятельства экономической деятельности должника, включая:

а) организационную структуру предприятия и перечень его структурных подразделений, филиалы и представительства, а также структуру управления предприятием и систему документооборота;

б) основные направления деятельности должника, виды выпускаемой продукции, текущие и планируемые объемы производства;

в) особенности деятельности, наличие лицензий, сертификатов и разрешений, выдаваемых на осуществление деятельности;

г) состав основного и вспомогательного производства, степень загрузки производственных мощностей;

д) наличие арендных (лизинговых) отношений (арендатор и/или арендодатель) с описанием арендуемого (сдаваемого в аренду) имущества, суммы арендных платежей;

е) наличие дочерних и зависимых организаций, с их краткой характеристикой

ж) наличие объектов непроизводственной сферы, непрофильных объектов с их характеристикой и указанием затрат на их содержание,

з) наличие имущества, ограниченного в обороте, изъятого из оборота;

и) наличие залоговых обязательств;

к) наличие и перечень обеспечений платежей, выданных и полученных, условия наступления ответственности по обеспечениям;

л) штатное расписание (численность работников), в том числе численность сотрудников структурных подразделений, фонд оплаты труда работников предприятия, данные о средней заработной плате;

м) описание особенностей и адекватности системы бухгалтерского учета должника и приемлемости его учетной политики, анализ учетной политики в целях налогообложения;

н) иная значимая информация, любые изменения в деятельности, осуществляемой должником, за 2-х летний период, предшествующий возбуждению дела о банкротстве и за период проведения процедур банкротства;

10.8. По результатам проведения анализа внешних и внутренних условий и обстоятельств деятельности должника, его положения на рынке арбитражный управляющий должен сформировать обоснованные выводы о:

- возможностях и перспективах дальнейшей деятельности должника;

- востребованности на рынке товаров, производимых должником, выполняемых им работ и оказываемых услуг;

-адекватности системы управления, производственной структуры, систем маркетинга, снабжения, сбыта и т. п. задачам восстановления платежеспособности и/или сохранения работоспособного бизнеса должника.

11.12.  ОСНОВНЫЕ ТРЕБОВАНИЯ К ДОКУМЕНТАМ, СОДЕРЖАЩИМ РЕЗУЛЬТАТЫ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА

11.1. Документы, содержащие результаты финансового анализа должника, в зависимости от процедуры банкротства и целей финансового анализа должны включать следующую информацию:

11.1.1. полное наименование организации с указанием организационно-правовой формы, торговой марки, местонахождения должника, юридический адрес, номер государственного регистрационного свидетельства, идентификационный номер налогоплательщика;

11.1.2. наименование арбитражного суда, в производстве которого находится дело о несостоятельности должника, номер дела, дату и номер судебного акта о введении в отношении должника процедуры банкротства, дату и номер судебного акта об утверждении арбитражного управляющего;

11.1.3. фамилию, имя и отчество арбитражного управляющего;

11.1.4. полное наименование и местонахождение саморегулируемой организации арбитражных управляющих, членом которой он является;

11.1.5. дату и место проведения финансового анализа, а также дату внесения каких-либо изменений после первичного представления документов финансового анализа кредиторам;

11.1.6. перечень информации, использованной при проведении финансового анализа;

11.1.7. итоги анализа финансового состояния должника и результатов его финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве:

·  результаты анализа активов и пассивов должника (п. 7),

·  итоги анализа финансовых результатов деятельности должника и оценки возможности осуществления безубыточной деятельности (п. 8);

·  результаты анализа платежеспособности, устойчивости, деловой активности должника и эффективности его деятельности, осуществляемого с помощью расчета различного рода финансовых коэффициентов (п. 9);

·  результаты анализа внешних и внутренних условий и обстоятельств деятельности должника, его положения на рынке (п. 10).

11.1.8. выводы и предложения о возможности (невозможности) восстановления платежеспособности должника и обоснования целесообразности введения в отношении должника соответствующей процедуры банкротства;

11.1.9. выводы о возможности (невозможности) покрытия за счет имущества должника судебных расходов;

11.1.10. выводы о ходе выполнения плана финансового оздоровления;

11.1.11. выводы как о ходе исполнения должником текущих требований кредиторов, так и исполнения графика погашения задолженности;

11.1.12. обоснование предложений об обращении в суд с ходатайством о прекращении процедуры финансового оздоровления и переходе к конкурсному производству;

11.1.13. обоснование мероприятий, включенных в план внешнего управления;

11.1.14. обоснование изменений (при необходимости) в план внешнего управления;

11.1.15. выводы о ходе выполнения плана внешнего управления;

11.1.16. обоснование предложений об обращении в суд с ходатайством о прекращении процедуры внешнего управления и переходе к расчетам с кредиторами;

11.1.17. обоснование предложений об обращении в суд с ходатайством о продлении процедуры внешнего управления;

11.1.18. обоснование предложений об обращении в суд с ходатайством о прекращении процедуры внешнего управления и переходе к конкурсному производству;

11.1.19. обоснования предложения об обращении в суд с ходатайством о прекращении конкурсного производства и переходе к внешнему управлению;

11.1.20. результаты оценки имущества должника и обоснование его рационального лотирования;

11.1.21. результаты прогнозирования степени удовлетворения требований кредиторов;

11.1.22. обоснование условий и порядка исполнения мирового соглашения между должником и его кредиторами.

11.1.23. иные результаты, полученные в ходе финансового анализа.

11.2. Информация, указанная в пп 11.1.1. – 11.1.5 п.11.1, не приводится в случае, если результаты финансового анализа излагаются в разделах иных установленных Законом о банкротстве документов (плана внешнего управления, заключения о выполнении плана финансового оздоровления, мирового соглашения и других), в которых эта информация будет дублировать уже имеющуюся аналогичную информацию.

11.3. В документе, содержащем результаты финансового анализа, излагаются методы финансового анализа, а также ход финансового анализа по различным аспектам, как обязательной, так и вариативной части.

11.4. Финансовая информация, которую должен представить арбитражный управляющий, определяется требованиями конкретной процедуры в деле о банкротстве, целями и задачами финансового анализа, перечисленными выше в пунктах 4.1.-4.10.

11.5. Результаты финансового анализа, проведенного арбитражным управляющим, в зависимости от процедуры в деле о банкротстве, излагаются в следующих документах:

11.5.1. Заключение о финансовом состоянии должника (Приложение 1);

11.5.2. Раздел плана внешнего управления, где отражаются результаты анализа финансового состояния должника;

11.5.3. Обоснование возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника, целесообразности введения последующих, применяемых в деле о банкротстве процедур (Приложение 2);

11.5.4. Заключение о наличии или отсутствии признаков фиктивного и преднамеренного банкротства;

11.5.5. Иных документах, подготавливаемых арбитражным управляющим в процедурах банкротства.

11.6. При подготовке документов, указанных в пп. 11.5.1 и 11.5.2, арбитражным управляющим в обязательном порядке приводятся результаты по всем видам анализа, указанным в п. 11.1.7.

Целью представления результатов финансового анализа является формирование доказательной базы для обоснования выводов арбитражного управляющего в отношении финансового состояния должника, перспектив восстановления его платежеспособности, сохранения работоспособного бизнеса должника и наиболее подходящих механизмов проведения процедур банкротства.

При подготовке арбитражным управляющим иных документов в деле о банкротстве, где в качестве обоснований выводов и предложений используются результаты финансового анализа, арбитражный управляющий вправе самостоятельно определять состав финансовой информации и результатов анализа, приводимых им в целях обоснования своих выводов и заключений.

11.7. К заключению, содержащему результаты финансового анализа, прилагаются копии документов и материалов, на основании которых был проведен данный анализ, и являются его неотъемлемой частью.

11.8. Примерная структура заключения о финансовом состоянии должника приведена в пункте 3 Методических рекомендаций к Стандарту.

11.9. Рекомендации по Порядку расчета показателей и коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности должника по данным бухгалтерской отчетности представлены в пункте 5 Методических рекомендаций к Стандарту.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

к Федеральному стандарту

по анализу финансового состояния

должника и результатов его финансовой,

хозяйственной и инвестиционной

деятельности

в ходе процедур, применяемых

в деле о банкротстве

Заключение о финансовом состоянии должника

1. Заключение о финансовом состоянии должника (далее Заключение) подготавливается во всех случаях, когда арбитражному управляющему необходимо:

1.1. выработать финансово-экономическое обоснование своих предложений в отношении проведения процедур банкротства данного должника,

1.2. ознакомить кредиторов и других лиц, с результатами проведенного финансового анализа.

2. Заключение используется в целях:

а) определения, возможности покрытия имеющимися у должника активами судебных расходов и расходов на вознаграждение арбитражного управляющего (в случае, если в отношении должника была введена процедура наблюдения);

б) оценки текущего финансово-экономического состояния должника, причин его неплатежеспособности;