Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов (стр. 2 )

Саморегулируемые организации аудиторов

Количество внешних проверок качества работы аудиторских организаций, проведенных саморегулируемыми организациями аудиторов, характеризуется следующими данными:

Саморегулируемая организация аудиторов	Количество проведенных проверок	Доля проверенных аудиторских организаций - членов саморегулируемой организации аудиторов, в общем количестве аудиторских организаций - членов, %
2016 г.	2015 г.	2016 г.	2015 г.
РСА	477	234	40	21
ААС	269	262	20	20
АПР	263	203	31	22
ИПАР	86	100	36	34
РКА	216	208	26	25
Всего	1 311	1 007	30	22

По сравнению с 2015 г. количество проведенных в 2016 г. саморегулируемыми организациями аудиторов внешних проверок качества работы аудиторских организаций увеличилось на 30,2 %. Увеличение количества проведенных проверок имело место во всех саморегулируемых организациях аудиторов, за исключением ИПАР.

Как и ранее, большинство внешних проверок качества в 2016 г. проведено саморегулируемыми организациями аудиторов в малых аудиторских организациях. В отчетном году доля проверенных ими аудиторских организаций, которые проводили аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности общественно значимых организаций, уменьшилась на 0,5 процентных пункта и составила 21,8 %. Проверками были охвачены аудиторские организации, расположенные во всех федеральных округах.

Из общего количества внешних проверок качества работы 95 % являлись плановыми (99 % - в 2015 г.), 5 % - проведены вне утвержденных планов (1 % - в 2015 г.), в том числе на основании поступивших в саморегулируемые организации аудиторов жалоб.

В 2016 г. саморегулируемыми организациями аудиторов проведены 1262 проверки соблюдения аудиторскими организациями требований Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (973 – в 2015 г.), а также 1241 проверка исполнения аудиторскими организациями требований по противодействию коррупции (986 – в 2015 г.). Все проверки по указанным вопросам проводились в ходе внешнего контроля качества работы аудиторских организаций.

В 2016 г. имел место 331 случай уклонения аудиторских организаций от прохождения внешнего контроля качества работы со стороны саморегулируемых организаций аудиторов. По сравнению с 2015 г. количество таких случаев увеличилось на 56 %. Они имели место во всех саморегулируемых организациях аудиторов: РСА – 83 случая, ААС – 151, АПР – 3, ИПАР – 11, РКА – 83.

Количество внешних проверок качества работы индивидуальных аудиторов, проведенных саморегулируемыми организациями аудиторов, приведено в следующей таблице:

Саморегулируемая организация аудиторов	Количество проведенных проверок	Доля проверенных индивидуальных аудиторов - членов саморегулируемой организации аудиторов, в общем количестве индивидуальных аудиторов - членов, %
2016 г.	2015 г.	2016 г.	2015 г.
РСА	68	13	48	10
ААС	60	9	25	4
АПР	18	13	15	11
ИПАР	17	24	27	19
РКА	21	14	14	9
Всего	184	73	26	9

По сравнению с 2015 г. количество проведенных в 2016 г. внешних проверок качества работы индивидуальных аудиторов увеличилось на 152 %. Увеличение числа проверок имело место во всех саморегулируемых организациях аудиторов, за исключением ИПАР.

Количество внешних проверок качества работы аудиторов (помимо индивидуальных аудиторов) по саморегулируемым организациям аудиторов характеризуется следующими данными:

Саморегулируемая организация аудиторов	Количество проведенных проверок	Доля проверенных аудиторов - членов саморегулируемой организации аудиторов, в общем количестве аудиторов – членов,%
2016 г.	2015 г.	2016 г.	2015 г.
РСА	1 710	752	32	14
ААС	851	798	20	18
АПР	1 738	1 028	30	17
ИПАР	537	608	25	26
РКА	959	867	29	25
Всего	5 795	4 053	28	19

По сравнению с 2015 г. количество проведенных в 2016 г. внешних проверок качества работы указанных аудиторов увеличилось на 43 %. Увеличение количества проведенных проверок имело место во всех саморегулируемых организациях аудиторов, за исключением ИПАР.

В 2016 г. имели место 392 случая уклонения аудиторов от прохождения внешнего контроля качества работы со стороны саморегулируемых организаций аудиторов. По сравнению с 2015 г. данный показатель увеличился более чем в 11 раз.

Расходы всех саморегулируемых организаций аудиторов на осуществление внешнего контроля качества в 2016 г. составили 54,8 млн. руб. или 21,6 % общих расходов этих организаций. По сравнению с 2015 г. совокупные расходы на осуществление внешнего контроля качества увеличились на 0,4 %, а их доля в общих расходах саморегулируемых организаций аудиторов увеличилась на 0,3 процентных пункта. Увеличение расходов на осуществление внешнего контроля качества имело место в ААС и РКА.

Саморегулируемая организация аудиторов	Расходы на осуществление внешнего контроля качества, млн. руб.	Расходы на осуществление внешнего контроля качества в расчете на
одну проверку, руб.	одного члена саморегулируемой организации аудиторов, руб.
2016 г.	2015 г.	2016 г.	2015 г.	2016 г.	2015 г.
РСА	11,7	12,4	5 188	12 412	1 751	1 861
ААС	12,0	10,7	10 169	10 009	2 082	1 807
АПР	17,0	19,3	8 420	15 514	2 526	2 777
ИПАР	2,5	3,7	3 906	5 055	1 012	1 355
РКА	11,6	8,5	9 699	7 805	2 683	1 914
Всего	54,8	54,6	7 517	10 637	2 110	2 044

Совокупная величина компенсационных фондов саморегулируемых организаций аудиторов по состоянию на 31 декабря 2016 г. составила 178,8 млн. руб. Средний размер компенсационного фонда - 35,8 млн. руб. По сравнению с 2015 г. величина компенсационных фондов саморегулируемых организаций аудиторов выросла во всех саморегулируемых организациях аудиторов: РСА – на 41,2 %, ААС – на 61,6 %, АПР – на 8,6 %, ИПАР – на 7,1 %, РКА на – 6,8 %. Как и в предыдущие годы, выплаты из компенсационных фондов саморегулируемыми организациями аудиторов в 2016 г. не производились.

В 2016 г. количество уполномоченных контролеров в саморегулируемых организациях аудиторов составило 519 человек, в том числе 12 штатных контролеров в РСА, ААС и АПР. Однако в осуществлении внешнего контроля качества работы фактически принимали участие лишь 398 контролеров саморегулируемых организаций аудиторов или 77 % их общего количества.

В 2016 г. 329 аудиторов прошли обучение по программам повышения квалификации, связанным с внешним контролем качества работы (882 – в 2015 г.).

Результативность деятельности контролеров качества саморегулируемых организаций аудиторов характеризуется следующими данными:

	Саморегулируемая организация аудиторов	Количество контролеров качества, фактически принимавших участие в осуществлении внешнего контроля качества работы	Количество всех проверок, приходящихся на одного контролера качества, фактически принимавшего участие в осуществлении внешнего контроля качества работы	Количество аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, приходящихся на одного контролера качества, фактически принимавшего участие в осуществлении внешнего контроля качества работы
	2016 г.	2015 г.	2016 г.	2015 г.	2016 г.	2015 г.
РСА	90	69	25,1	14,5	14,7	18,0
ААС	100	99	11,8	10,8	15,6	15,8
АПР	119	91	17,0	13,7	8,3	11,5
ИПАР	21	20	30,5	36,6	14,4	21,0
РКА	68	55	17,6	19,8	14,5	18,3

По результатам проведенных саморегулируемыми организациями аудиторов в 2016 г. плановых проверок внешний контроль качества работы прошли 1241 аудиторская организация и 183 индивидуальных аудитора (100 % от общего количества проверенных саморегулируемыми организациями аудиторов аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов). Вместе с тем в 2016 г. в ходе внешних проверок качества работы всеми саморегулируемыми организациями аудиторов выявлено 6931 нарушение. Случаи причинения вреда действиями членов саморегулируемых организаций аудиторов по результатам проверок не выявлялись.