Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов (стр. 4 )

Минфином России проведен анализ практики осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов саморегулируемыми организациями аудиторов и соответствующими государственными органами за 2010 – 2015 гг. На основе проведенного анализа определены направления совершенствования внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов. Результаты анализа одобрены Советом (декабрь 2016 г.) и Общественным советом при Минфине России (декабрь 2016 г.). Они размещены на официальном Интернет-сайте Минфина России в разделе «Аудиторская деятельность - Контроль и надзор - Отчеты по контролю качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов».

В целях унификации оценки нарушений, выявленных при проведении внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов саморегулируемыми организациями аудиторов и Федеральным казначейством, Советом одобрен Временный классификатор нарушений и недостатков, выявленных в ходе внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов (декабрь 2016 г.). Временный классификатор представляет собой свод возможных нарушений Федерального закона «Об аудиторской деятельности», стандартов аудиторской деятельности, Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций и Кодекса профессиональной этики аудиторов с указанием степени грубости нарушений и их устранимости (для существенных нарушений). Классификатор с 2017 г. применяется саморегулируемыми организациями аудиторов и Федеральным казначейством.

Для обеспечения единообразного подхода к оценке качества аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций при осуществлении внешнего контроля качества работы аудиторских организаций и аудиторов Советом одобрены единые критерии оценки качества аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций при осуществлении внешнего контроля качества работы аудиторских организаций и аудиторов (сентябрь 2016 г.). Саморегулируемые организации аудиторов ввели эти единые критерии в действие в 2016 г.

Федеральному казначейству Советом даны рекомендации по формированию плана по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций на 2017 г. В частности, предложено применять риск-ориентированный подход при отборе аудиторских организаций – объектов проверок. Исходя из этого, осуществлять внешний контроль качества работы, в первую очередь, аудиторских организаций: проводивших аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, которые были впоследствии признаны несостоятельными (банкротами) либо в отношении которых введено финансовое оздоровление, внешнее управление; проводивших аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, деятельность которых подлежит лицензированию, и лицензии которых были впоследствии отозваны; проводивших в 2014 – 2016 гг. обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности системообразующих кредитных и страховых организаций, а также наибольшего количества клиентов, являющихся негосударственными пенсионными фондами, организациями, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов.

Советом велась работа по совершенствованию системы мер воздействия, принимаемых к аудиторским организациям и аудиторам в случаях недобросовестного поведения на рынке аудиторских услуг. В частности, Совет обсудил положения проекта новой редакции Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, посвященные ответственности за нарушения законодательства Российской Федерации об аудиторской деятельности, поддержал в целом предложения по повышению ответственности аудиторских организаций, аудиторов и аудируемых лиц, обратив внимание на необходимость реализации принципа соразмерности предусматриваемого наказания степени общественной опасности нарушения. Рабочим органом Совета подготовлены проекты толкования понятий деловой (профессиональной) репутации аудиторской организации, аудитора и организовано обсуждение их в аудиторском сообществе.

Совет поддержал предложение Рабочего органа по введению института погашения мер дисциплинарного и иного воздействия, примененных в отношении аудиторской организации, аудитора. Предусмотрена разработка соответствующего проекта федерального закона. Кроме того, Совет рекомендовал саморегулируемым организациям аудиторов и Минфину России раскрывать в публикуемых сведениях из соответственно реестра аудиторов и аудиторских организаций и его контрольного экземпляра только непогашенные меры дисциплинарного или иного воздействия в отношении аудиторской организации, аудитора.

С целью обеспечения гласности результатов внешнего контроля качества работы на официальном Интернет-сайте Минфина России www. minfin. ru размещен отчет «Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов за 2015 г.». Федеральное казначейство на своем официальном Интернет-сайте систематически размещало информацию о результатах осуществляемых им мероприятий по внешнему контролю качества работы аудиторских организаций. Саморегулируемые организации аудиторов на своих официальных Интернет-сайтах размещают информацию о результатах осуществляемых ими мероприятий по внешнему контролю качества работы в отношении своих членов.

5 апреля 2016 г. вступило в силу Положение о принципах осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требованиях к организации указанного контроля. Данное Положение заменило федеральный стандарт аудиторской деятельности ФСАД 4/2010 «Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля».

В Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2016 г., изданных Департаментом регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности Минфина России и размещенных на официальном Интернет-сайте Минфина России, обращено внимание аудиторов на недостатки в проведении аудита, отмеченные в отчете «Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов за 2015 г.».

В порядке надзора Совет рассмотрел результаты проведенных Минфином России проверок РКА, АПР и ААС по вопросам организации и осуществления ими внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов и применения мер воздействия в отношении аудиторских организаций, аудиторов.

1 До 18 августа 2016 г. - некоммерческое партнерство «Московская аудиторская палата».

2 До 11 октября 2016 г. - некоммерческое партнерство «Аудиторская Ассоциация Содружество».

3 9 января 2017 г. некоммерческая организация утратила статус саморегулируемой организации аудиторов.