Анализ хозяйственной деятельности (стр. 5 )

(50)

где ОЗ – окупаемость затрат, %;

ВР – выручка от реализации продукции, млн. руб.;

ПС – полная себестоимость от реализации продукции, ден. ед.

Однако помимо изучения динамики уровня рентабельности большое значение имеет определение факторов, оказывающих влияние на изменение ее уровня.

Рассмотрим алгоритм определения влияния факторов на изменение уровня рентабельности по отдельным видам продукции способом цепных подстановок:

(51)

(52)

(53)

(54)

(55)

; (56)

ΔУРобщ = ΔУРц + ΔУРс (57)

Факторный анализ изменения уровня рентабельности можно провести при помощи макета табл. 17.

Т а б л и ц а 17. Факторный анализ рентабельности реализованной продукции

Вид продукции	Цена 1 т, тыс. руб.	Полная себестоимость 1 т, тыс. руб.	Рентабельность, %	Отклонение (+,-)
Всего	В т. ч. за счет
20...г.	20…г.	20....г	20…г.	20…г.	Усл.	20…г.	цены	себестоимости

По расчетным данным необходимо сделать выводы, ответив на приведенные ниже вопросы.

1. Какие виды продукции рентабельны, а какие являются нерентабельными?

2. Какой фактор оказывает положительное, а какой –­ отрицательное влияние на формирование уровня рентабельности?

3. Как должны изменяться темпы роста цены и себестоимости продукции, чтобы рентабельность продукции увеличилась?

6. маржинальный анализ прибыли,

рентабельности. расчет точки безубыточности

Цель: освоить методику маржинального анализа прибыли.

Задание 1. Провести факторный анализ прибыли и рентабельности с делением затрат на условно-постоянно-переменные.

Маржинальная прибыль покрытия – разность между выручкой от реализации продукции, товаров и услуг и переменными затратами, приходящимися на реализованную продукцию.

Сравнение маржинальной прибыли с суммой постоянных расходов организации отражает финансовый результат.

Для изучения факторов изменения прибыли и прогнозирования ее величин используем следующую модель:

(58)

где Ц – цена единицы продукции;

в – переменные затраты на единицу продукции;

А – постоянные затраты на весь ее выпуск.

Эта модель позволяет учесть прямое и косвенное влияние на объем реализации и изменение финансового результата.

Расчет влияния факторов произведем методом цепной подстановки по следующему алгоритму:

; (59)

(60)

(61)

. (62)

Общее изменение прибыли составляет:

, (63)

в том числе за счет изменения количества реализованной продукции:

; (64)

цены реализации:

; (65)

переменных затрат:

; (66)

за счет постоянных затрат:

. (67)

Данные для факторного анализа представьте в виде табл. 18.

На основании табл. 18 ответьте на следующие вопросы:

1. Как изменилась прибыль в абсолютные и относительные выражения?

2. Какие факторы повлияли положительно на рост прибыли?

3. Какие факторы оказали отрицательное влияние на формирование прибыли?

Т а б л и ц а 18. Факторный анализ прибыли от реализации зерна

Показатели	Значение показателя	Отклонения (+,-)
Базисный год	Отчетный год
Объем реализации зерна, т Цена 1 т зерна, тыс. руб. Себестоимость 1 т зерна, тыс. руб. В т. ч. переменные расходы на 1 т, тыс. руб. Сумма постоянных расходов на весь объем зерна, тыс. руб. Прибыль, в т. ч. за счет объема цены переменных расходов с постоянными расходами

Задание 2. Проведите факторный анализ рентабельности по методике маржинального анализа.

В связи с тем что уровень рентабельности рассчитывается с использованием прибыли, то он также будет изменяться за счет большего числа факторов.

Факторный анализ одного вида продукции проведем по следующему алгоритму методом цепных подстановок:

(68)

(69)

(70)

(71)

. (72)

Общее изменение рентабельности составляет:

(73)

(74)

; (75)

; (76)

. (77)

Проверка:

ΔРобщ = ΔРvp + ΔРц + ΔРв + ΔРА. (78)

Исходные данные и расчеты представим в табл. 19.

По результатам расчетов ответьте на следующие вопросы:

1. На сколько пункто-процентов изменилась рентабельность?

2. Какие факторы оказали на изменение рентабельности положительное влияние?

3. Какие факторы оказали на изменение рентабельности отрицательное влияние?

Т а б л и ц а 19. Факторный анализ рентабельности реализации зерна

Показатели	Значение показателя	Отклонения (+,-)
Базисный год	Отчетный год
Объем реализации, т Цена, руб/т Себестоимость, руб/т Переменные затраты, руб/т Постоянные затраты на весь объем, руб. Прибыль, тыс. руб. Рентабельность, % В т. ч.: изменение объема, % цены, % постоянных затрат, % переменных затрат, %

Задание 3. На основании показателей, приведенных в заданиях 1, 2, определите методом цепных подстановок резерв увеличения прибыли и рентабельности.

Резервы бывают явные и скрытые. Отрицательный результат, полученный в предыдущих расчетах, позволяет, используя метод цепных подстановок, определить улучшенные резервы в сравнении с базовым периодом (или возможным).

Алгоритм расчета для прибыли:

Пф=VРф (Цф–вф)–Аф; (79)

Пусл1=VРвозм (Цф–вф)–Аф; (80)

Пусл2=VРвозм(Цвозм–вф)–Аф; (81)

Пусл3=VРвозм(Цвозм–ввозм)–Аф; (82)

Пвозм=VРвозм (Цвозм–ввозм)–Авозм. (83)

Резерв повышения прибыли по факторам:

Р↑Побщ = Пвозм – Пф; (84)

Р↑ПА = Пвозм – Пусл3; (85)

Р↑Пв = Пусл3 – Пусл2; (86)

Р↑ПЦ = Пусл2 – Пусл1; (87)

Р↑ПVP = Пусл1 – Пф. (88)

Расчет резерва повышения рентабельности проводим по следующему алгоритму:

Рф=VРф (Цф–вф)–Аф : VРф×Вф+Аф; (89)

Русл1=VРвозм (Цф–вф)–Аф : VРвозм×Вф+Аф; (90)

Русл2=VРвозм (Цвозм–вф)–Аф : VРвозм×Вф–Аф; (91)

Русл3=VРвозм (Цвозм–Ввозм)–Аф : VРвозм×Ввозм–Аф; (92)

Рвозм=VРвозм (Цвозм–Ввозм)–Авозм :VРвозм×Ввозм–Авозм. (93)

Резерв повышения по факторам:

; (94)

; (95)

; (96)

; (97)

(98)

Резерв может быть определен по одному или нескольким факторам.

Расчет необходимо свести в таблицу. Макет таблицы разработать самостоятельно.

Задание 4. Рассчитайте точку безубыточного объема продаж по одному виду продукции и зону безопасности.

Точка безубыточности по одному виду продукции в натуральном выражении рассчитывается по следующей формуле:

, (99)

где ТО–точка окупаемости;

А – постоянные затраты;

Ц – цена;

В – переменные затраты.

Расчет точки окупаемости и запаса устойчивости по реализации зерновых можно представить в виде макета табл. 20.

Кроме определения точки безубыточности по отдельным видам продукции данный показатель можно определить в целом по отрасли или организации. Точку безубыточности можно определить в стоимостном или в натуральном выражении.

Т а б л и ц а 20. Расчет точки окупаемости и запаса устойчивости

по реализации зерновых

Показатели	Базисный	Отчетный
Затраты по реализации продукции, тыс. руб.: постоянные переменные Выручка от реализации, тыс. руб. Объем реализации, т Цена, руб/т Порог рентабельности (точка окупаемости) Запас устойчивости, %

В целом по отрасли или организации она рассчитывается в стоимостном выражении: