Начисление задолженности в бюджет

По нашему мнению, начисление задолженности в бюджет в сумме выявленной переплаты оформляется записью по дебету счета 1 205 31 560 "Увеличение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных работ, услуг" и кредиту счета 1 302 11 730 <*>.

Поступление в кассу учреждения суммы переплаты от сотрудника отражается по дебету счета 1 201 34 510 "Поступление средств в кассу учреждения" и кредиту счета 1 205 31 660 "Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных работ, услуг" (п. 78 Инструкции N 162н) <**>.

Внесение суммы переплаты на лицевой счет казенного учреждения оформляется записью по дебету счета 1 210 03 560 "Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам" и кредиту счета 1 201 34 610 "Выбытия средств из кассы учреждения" (п. п. 49, 92 Инструкции N 162н).

На сумму переплаты, поступившей на лицевой счет казенного учреждения, производится запись по дебету счета 1 304 05 211 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по заработной плате" и кредиту счета 1 210 03 660 "Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам" (п. п. 92, 111 Инструкции N 162н).

Перечисление суммы переплаты в доход соответствующего бюджета отражается по дебету счета 1 210 02 130 "Расчеты с финансовым органом по поступившим в бюджет доходам от оказания платных услуг" и кредиту счета 1 304 05 211 (п. 111 Инструкции N 162н) <***>.

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
СТОРНО Исправление ошибки, связанной с выявлением переплаты заработной платы	КРБ 1 401 20 211	КРБ 1 302 11 730	2 000	Справка
Начисление задолженности в бюджет в сумме выявленной переплаты	КДБ 1 205 31 560	КРБ 1 302 11 730	2 000	Справка
Поступление в кассу учреждения суммы переплаты	КИФ 1 201 34 510	КДБ 1 205 31 660	2 000	Приходный кассовый ордер
Внесение суммы переплаты на лицевой счет учреждения	КИФ 1 210 03 560	КИФ 1 201 34 610	2 000	Расходный кассовый ордер, Объявление на взнос наличными
Поступление суммы переплаты на лицевой счет учреждения	КРБ 1 304 05 211	КИФ 1 210 03 660	2 000	Выписка из лицевого счета
Перечисление суммы переплаты в доход соответствующего бюджета	КДБ 1 210 02 130	КРБ 1 304 05 211	2 000	Выписка из лицевого счета, Выписка из лицевого счета администратора доходов бюджета

<*> Заметим, что указанная корреспонденция счетов в Инструкции N 162н отсутствует. Казенному учреждению следует согласовать приведенную корреспонденцию счетов с главным распорядителем бюджетных средств в соответствии с абз. 5 п. 2 Инструкции N 162н.

<**> В соответствии с Письмом Минфина России N 02-03-06/2530 Казначейства России N 42-7.4-05/5.3-366 от 01.01.2001 казенное учреждение вправе, взнос в бюджет суммы переплаты, поступившей в наличной форме, осуществить по Объявлению на взнос наличными (ф. 0402001).

<***> Операции по восстановлению и исправлению ошибочно исчисленных и перечисленных налогов и взносов в указанной схеме не рассматриваются.

Консультационно-аналитический

центр по бухгалтерскому учету

и налогообложению

06.04.2012

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете казенного учреждения погашение работником переплаты заработной платы?..

(Консультация эксперта, 2012)