Импульс (десять версий) (стр. 1 )

Имущественные налоговые вычеты по НДФЛ

Установлены: статьей 220 НК РФ.
Предоставляются: налоговым органом при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании налогового периода с приложением подтверждающих документов.
Для имущественного налогового вычета при приобретении жилья предусмотрена возможность получения его до окончания налогового периода у налогового агента.

Виды вычета:

при продаже имущества (3.1): в размере, не превышающем 1 млн. руб. в год, при продаже недвижимого имущества; в размере, не превышающем 250 тыс. руб. в год, при продаже иного имущества; в сумме расходов при продаже имущества; при продаже долей в уставном капитале организаций, уступке прав требования по договору долевого участия в строительстве; в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества. при приобретении жилья (3.2).

(3.1)
Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при продаже имущества

Установлен: пп.1 и пп.1.1 п.1 ст.220 НК РФ.
Предоставляется налоговым органом при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании налогового периода с приложением подтверждающих документов.

Размер вычета: 1. в сумме доходов, полученных от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет. Этот вычет не может превышать 1 млн. руб. в год в отношении всего проданного имущества;
2. в сумме доходов, полученных от продажи иного имущества (в частности, автомобилей) и долей в указанном имуществе, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3 лет. Этот вычет не может превышать 250 тыс. руб. в год в отношении всего проданного имущества (до 2010 года размер вычета не мог превышать 125 тыс. руб. на каждый объект);
3. вместо использования права на получение имущественных вычетов, указанных в п. п.1-2 налогоплательщик вправе заявить вычет в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением доходов от продажи имущества;
4. при реализации долей в уставном капитале организаций, уступке прав требования по договору долевого участия в строительстве налогоплательщик также вправе заявить вычет в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением таких доходов;
5. в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд (действие данного вычета распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года).

При реализации имущества, находящего в общей долевой собственности, размер имущественного вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.
При реализации имущества, находящего в общей совместной собственности, размер имущественного вычета распределяется между совладельцами этого имущества по договоренности между ними.

Ограничение: Действие этого вычета не распространятся на доходы от реализации ценных бумаг (имущественный вычет при определении налоговой базы по НДФЛ по операциям с ценными бумагами предоставляется в порядке, установленном ст.214.1 НК РФ), а также на доходы индивидуальных предпринимателей от продажи имущества, используемого ими в предпринимательской деятельности.

Если в течение налогового периода (года) налогоплательщик продает несколько объектов (например, жилой дом и земельный участок), ему на выбор может быть предоставлен:

 вычет в сумме, не превышающей 1 млн. руб., на все проданные объекты; либо вычет в сумме расходов по всем объектам; либо на один объект вычет в сумме, не превышающей 1 млн. руб., а на другой – вычет в сумме расходов.

Аналогично в отношении иного имущества, к которому относятся автомобили. Если в течение налогового периода (года) налогоплательщик продает несколько автомобилей (например, два), ему на выбор может быть предоставлен:

вычет в сумме, не превышающей 250 тыс. руб., на все проданные автомобили; либо вычет в сумме расходов по всем машинам; либо на один автомобиль вычет в сумме, не превышающей 250 тыс. руб., а на другой – вычет в сумме расходов.

Условия: Для заполнения декларации налогоплательщик представляет документы, свидетельствующие о размере полученных им доходов от продажи имущества (договор продажи имущества, договор уступки прав требования, соглашение о выкупе недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд, платежные документы и т. д.).

Условием получения вычета в сумме расходов, связанных с получением доходов, является представление налогоплательщиком также документов, подтверждающих понесенные им расходы, в частности, на приобретение проданного имущества (договор покупки имущества, платежные документы (в том числе расписка продавца), справка-счет (при покупке автомобиля) и др. документы).
При реализации долей в уставном капитале организаций условием получения имущественного вычета в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, в частности, по дополнительно вносимым взносам (вкладам) в целях увеличения уставного капитала, является регистрация увеличения уставного капитала в установленном действующим законодательством порядке (письмо ФНС России @).

СПРАВОЧНО: Федеральным законом -ФЗ статья 217 НК РФ была дополнена пунктом 17.2, согласно которому, в частности, освобождаются от налогообложения НДФЛ доходы, получаемые от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций при условии, что на дату реализации таких долей участия они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет. При этом вышеуказанные изменения применяются в отношении долей в уставном капитале, приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года.
Таким образом, в отношении долей в уставном капитале организации, приобретенных до 1 января 2011 г., положения п.17.2 ст.217 НК РФ не применяются.

При выходе участника из состава учредителей полученный таким налогоплательщиком доход в виде действительной стоимости доли в уставном капитале подлежит налогообложению НДФЛ на общих основаниях с полной суммы выплаченного дохода. Имущественный налоговый вычет в таких случаях не применяется, так как речь идет не о продаже доли в уставном капитале, как это предусмотрено пп.1 п.1 ст.220 НК РФ (письмо Минфина России -04-06/2-174).

Для получения имущественного вычета по доходам от продажи имущества, полученного несовершеннолетними детьми (не достигшими 14 лет), декларацию по НДФЛ подают за таких детей их родители (усыновители, опекуны), которые в соответствии с нормами п.2 ст.27 НК РФ и ст.28 ГК РФ являются его законными представителями. В этом случае дополнительно представляется свидетельство о рождении ребенка (документы об усыновлении, установлении опеки).

Подтверждающие документы:

договор продажи имущества (другой документ, согласно которому налогоплательщик реализует имущество) (при продаже имущества); договор уступки прав требования (при уступке прав требования по договору долевого участия в строительстве); соглашение о выкупе недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд (при изъятии земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд); платежные документы, подтверждающие доходы налогоплательщика (при наличии); документы, подтверждающие понесенные налогоплательщиком расходы, связанные с получением доходов (договор покупки продаваемого имущества, договор долевого участия в строительстве (договор инвестирования долевого строительства либо другой договор, связанный с долевым строительством), платежные документы на покупку продаваемого имущества (в том числе расписка продавца), справка-счет (при покупке автомобиля) и др. документы) (при заявлении вычета в сумме в сумме расходов, связанных с получением доходов); свидетельство о рождении ребенка (документы об усыновлении, установлении опеки) (для получения имущественного вычета по доходам от продажи имущества, полученного несовершеннолетними детьми при представлении родителями (усыновителями, опекунами) налоговой декларации за детей).

СПРАВОЧНО: На основании статьи 408 Гражданского кодекса Российской Федерации при расчетах по договору купли-продажи исполнение обязательств подтверждается распиской в получении исполнения полностью или в соответствующей части.

Платежным документом, удостоверяющим факт уплаты денежных расчетов при заключении сделки купли-продажи, является расписка о получении продавцом суммы, указанной в договоре купли-продажи. Расписка должна содержать:

наименование (Ф. И.О.) продавца, его паспортные и адресные данные, запись о полученной сумме денежных средств подпись продавца, дату.

В соответствии с положениями статей 160 и 161 Гражданского кодекса Российской Федерации данная расписка не требует нотариального оформления.
Пунктом 4 Постановления Правительства РФ «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» предусмотрено, что регистрация транспортных средств, принадлежащих юридическим или физическим лицам, изменение регистрационных данных, связанное с заменой номерных агрегатов транспортных средств, производятся на основании паспортов соответствующих транспортных средств, справок-счетов, выдаваемых юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями, осуществляющими торговлю транспортными средствами, либо заключенных в установленном порядке договоров или иных документов, удостоверяющих право собственности на транспортные средства и подтверждающих возможность допуска их к эксплуатации на территории РФ.
Форма справки-счета утверждена Приказом Министерства торговли СССР и является документом строгой отчетности.
В справке-счете указывается наименование транспортного средства, марка, владелец (приобретший автотранспортное средство), его данные, данные продавца, а также засвидетельствован факт совершения сделки купли-продажи, внесения оплаты в определенной сумме за приобретенный автомобиль и получение указанного транспортного средства.