Систематика оценочной деятельности. Основные понятия, классификации и система показателей (стр. 2 )

Рис.1 Классификация оценочной деятельности по видам объектов оценки.

В Приложении 1 приведена классификация групп экономических активов (рис. 1), а в Приложении 2 она в качестве примера раскрыта для одной из позиций классификации экономических активов "Сооружения" (код 113) с использованием международной классификации ООН типов конструкций зданий и сооружений (СС). Таким образом, код оценки магистральных газопроводов запишется в виде: 1.113.212. Предлагаемый подход к систематике объектов оценочной деятельности в части экономических активов открывает возможность функционально полно закодировать и описать все существующие в природе виды экономических активов (нефинансовых и финансовых), осуществив при этом их гармонизацию с действующими международными стандартами и, прежде всего, с основополагающим международным стандартом для описания экономики - СНС-93.

В связи с предлагаемой нами разработкой считаем необходимым высказать свое мнение по Классификатору услуг по оценке стоимости объектов гражданских прав, разработанного Ассоциацией "Русская оценка" (АРО 12.05-98). Разработчики в основу предложенного классификатора положили наши разработки (разработки Центра по экономическим классификациям - ОКДП и ОКОФ) и сделали это неудачно, не говоря уже о том, что классификации ОКДП и ОКОФ разработаны на период перехода России к рыночной экономике. Они проложили "мостик" между классификациями бывшего Союза ССР (ОКОНХ, ОКП, классификациями услуг, классификацией основных фондов) и международными классификациями для рыночной экономики, и в настоящее время проводится работа по их пересмотру. Наличие в них, особенно в части объектов недвижимости, ориентации на ведомственно-отраслевой принцип их формирования затрудняет гармонизацию с действующими международными классификациями. Классификация же видов экономической деятельности в международной практике (включая и ОКДП) предназначена для описания институциональных единиц (предприятий), а не для формирования номенклатуры видов оценочной деятельности. В этом принципиальная ошибка разработчиков указанного выше Классификатора. О его функциональной полноте и корректности используемой терминологии нет смысла здесь говорить. Этот вопрос при необходимости может быть рассмотрен отдельно. В существующем виде классификатор не имеет перспективы.2.1.2. Классификация оценочной деятельности по видам объектов бизнеса.

Как уже было отмечено в разделе по методологии оценочной деятельности, состояние бизнеса является синтетической характеристикой эффективности функционирования институциональных единиц в экономике. Одновременно совершенно очевидно то, что в различных секторах экономики механизм функционирования бизнеса различен и, как следствие, различны и подходы к его оценке. Это обусловлено целями, используемыми организационно-правовыми формами для институциональных единиц и структурой задействованных видов экономических активов. В СНС-93 посредством S-классификации введены пять основных группировок секторов экономики: нефинансовые корпорации (S.11); финансовые корпорации (S.12); сектор государственного управления (S.13); сектор домашних хозяйств (S.14) и сектор некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства (S.15). В Приложении 3 на базе S-классификации СНС-93 представлена Классификация институциональных единиц по секторам экономики для формирования блока классификации "Оценка бизнеса по секторам экономики" (рис. 1).

Кроме выделения сектора экономики для оценки бизнеса институциональной единицы важно знать ее основной вид экономической деятельности (или набор наиболее значимых видов экономической деятельности).

Не останавливаясь на том, как выявляются и кодируются виды экономической деятельности институциональных единиц, укажем лишь, что используются для этого: в мировой практике международная классификация ISIC (International Standard Industrial Classification of all Economic Activities); в Европейском Союзе NACE (Statistical Classification of Economic Activities in the European Community), гармонизированную с ISIC; в России ОКДП (Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, продукции и услуг), гармонизированный с ISIC и NACE. Для целей оценочной деятельности вполне достаточно проставлять два или три первых разряда кода указанных выше классификаций и лишь в отдельных случаях целесообразно использовать четырехразрядных код. Приведем несколько примеров индексирования институциональных единиц для целей оценки бизнеса:

2.120.17 - негосударственное (частное) предприятие, не находящееся под иностранным контролем и занимающееся производством текстильных изделий;

2.130.1112 - нефинансовая корпорация, находящаяся под иностранным контролем и занимающаяся добычей природного газа;

2.220.6512 - финансовая корпорация, не находящаяся под иностранным контролем и являющаяся коммерческим банком;

2.500.853 - некоммерческая организация, обслуживающая домашние хозяйства в части предоставления социальных услуг.

Таким образом, совместное использование двух приведенных классификаций институциональных единиц по секторам экономики и видам экономической деятельности позволяет идентифицировать все возможные варианты объектов бизнеса.2.1.3. Классификация оценочной деятельности по видам объектов национального богатства

Понимая национальное богатство как совокупность в стоимостном выражении образующих его видов объектов в масштабах страны (регионов), включая собственность за рубежом, его оценка по существу сводится к интегральной оценке всех видов экономических активов, задействованных в эффективный бизнес (рис. 1). В конце ХХ и начале ХХ1 веков в структуре экономических активов, формирующих национальное богатство, произошел сдвиг по рейтингу значимости в сторону человеческого капитала с ориентацией его на создание интеллектуальных видов товарной продукции. Примат знаний и информации выдвигает в качестве основного ресурса развития земной цивилизации интеллектуальный ресурс. Сегодняшние мировые лидеры в генерировании и использовании интеллектуального ресурса являются США и Япония. Особую значимость на перспективу развития цивилизации приобретают и другие виды возобновляемых ресурсов (кроме человеческого капитала), прежде всего в энергетике и природопользовании.

Для России, с ее огромными природными ресурсами и генетически высоким интеллектуальным потенциалом нации особую значимость приобретают работы по оценке всех видов ресурсов недр и нематериальных нефинансовых активов, имеющих значимую долю интеллектуальной составляющей.

2.2. Классификация оценочной деятельности по целям

Многообразие целей и задач оценочной деятельности, по нашему мнению, целесообразно "привязать" к введенной в п. 2.1 классификации объектов оценки. Общая структура кода предлагаемой классификации имеет вид:

Первый классификационный блок "класс объектов оценки" имеет следующий фиксированный набор группировок: 1 - экономические активы; 2 - бизнес; 3 - национальное богатство.

Второй классификационный блок "цель оценки" достаточно многообразен. Так, применительно к экономическим активам его можно раскрыть в виде Классификации целей оценочной деятельности, приведенной в Приложении 4, а к бизнесу его можно раскрыть в виде, показанном в Приложении 5. Особо необходимо остановиться на целях и задачах оценки финансово-экономического состояния предприятий. Прежде чем ставить цели и решать какие-либо задачи, связанные с оценкой бизнеса на предприятии, необходимо оценить его финансово-экономическое состояние экспресс-методом, для чего достаточно располагать данными его бухгалтерского баланса. Для этих целей нам представляется возможным использовать различные подходы. Наиболее интересным нам представляется подход основанных на анализе изменений в системе структурных соотношений собственного и заемного капитала предприятия по шкале финансово-экономической устойчивости, предложенный в работе6.

Введение в структуру кода "территориального среза оценочной деятельности" (третий блок кода) позволяет конкретизировать перечень задач оценочной деятельности применительно к масштабу территории (пространства). Предлагается ввести следующие территориальные срезы: 1 - международный уровень; 2 - национальный уровень; 3 - региональный уровень; 4 - муниципальный (местный) уровень. Совершенно очевидно, что задача оценки национальных активов за рубежом и задача оценки инвестиций в реконструкцию муниципального предприятия не могут быть без какого-либо разделителя в одном списке и требуют принципиально разных подходов к их решению.

И, наконец, самая обширная и специфичная в силу своей конкретности группировка классификационного кода - это "задачи оценки" (четвертый блок кода). Номенклатура задач оценки "нарабатывается" в процессе практики оценочной деятельности и требует определенной типизации при выборе методик их решения.

3. Системы показателей, индексы и нормативные коэффициенты для оценочной деятельности.

Система показателей, индексы и нормативные коэффициенты для оценочной деятельности не существуют сами по себе, а "привязаны" к объектам оценки, целям и задачам оценки. При этом, как правило, указанные параметры, используемые в оценочной деятельности, не следует разрабатывать только специалистам в области оценки. Они носят общесистемный характер и характеризуют объекты оценки независимо от того, подлежат или не подлежат они процедуре оценки.

Так, для таких объектов, как экономические активы, существуют международные и национальные стандарты на системы параметров, методы измерения и контроля параметров, методы расчета (для расчетных и интегральных параметров), единицы измерения параметров и терминологию. Задача специалистов по оценке состоит в выборе наиболее информативных из них для целей оценки и решаемых задач.

Сложнее дело обстоит с системой показателей, индексами и нормативными коэффициентами для оценки бизнеса. И, если номенклатура первичных показателей в формах бухгалтерского баланса и учетных формах по статистике предприятия зафиксирована на государственном уровне соответствующими документами Федеральных ведомств, то производные от них показатели для анализа финансово-экономической деятельности предприятий вводятся специалистами как правило, достаточно произвольно по принципу "что мне нужно, то и ввожу". Это обстоятельство существенно затрудняет сопоставление результатов оценочной деятельности, полученных по различным методикам. Наступил момент, когда и в области оценки бизнеса необходимо установить на государственном уровне (Минимущества России) перечень рекомендуемых для использования показателей, индексов и нормативных коэффициентов с методами их расчета, гармонизированный с используемыми в международных стандартах оценки. Аналогичная проблема стоит по введению системы показателей для оценки видов объектов национального богатства.