Систематика оценочной деятельности. Основные понятия, классификации и система показателей (стр. 1 )

Систематика оценочной деятельности. Основные понятия, классификации и система показателей

25.05.2006 Автор ,

,

СИСТЕМАТИКА ОЦЕНОЧНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.
ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ, КЛАССИФИКАЦИИ И СИСТЕМА ПОКАЗАТЕЛЕЙ

1. Некоторые вопросы методологии оценочной деятельности

Возникшая из потребностей практики оценочная деятельность, развиваясь применительно к решению различных прикладных задач, прошла достаточно длительный путь своего становления и приобрела в рыночной экономике общепризнанный статус инструмента реализации гражданского оборота прав собственности физических и юридических лиц, связанного со всеми видами экономических активов. При этом взаимосвязь понятий "оценочная деятельность" и "экономические активы" имеет глубокий гносеологический смысл, связанный с различным пониманием того, что мы оцениваем в ресурсно-затратной административно-командной и рыночной экономике. В первом случае стоимость как мера полезности объекта оценки отождествляется с затратами ресурсов на его создание (приобретение или использование) и является эквивалентом абстрактного теоретического понятия "овеществленный общественно необходимый труд". Во втором случае стоимость объекта оценки отражает признаваемую рынком (потребителями) его полезность для будущей доходности.

В этой связи по нашему мнению важно понимать, что используя для оценки такие показатели как "остаточная стоимость" и "восстановительная стоимость", мы возвращаемся к прошлым затратам, связанным с созданием объекта оценки. Разумеется, вводя временные индексы стоимости объектов оценки, мы можем полагать, что как-то учитываем не только изменения масштаба цен, но и их будущую доходность. Однако, это, скорее всего не так, а издержки "концепции стоимости" ресурсно-затратной экономики прошлого.

Введение же в оборот понятия "экономические активы" нацеливает нас на рассмотрение оценочной деятельности с позиций рыночной экономики. В этой связи уместно привести определение понятия "экономические активы", содержащееся в международном стандарте "Система национальных счетов 1993 года" (п. 10.2):

экономические активы - это объекты, на которые (а) институциональные единицы устанавливают (индивидуально или коллективно) права собственности, и из которых (в) их владельцы могут извлекать экономические выгоды посредством их хранения или использования в течение определенного периода времени (т. е. в будущем).

В приведенном определении, кроме указания на присущее экономическим активам свойство обеспечивать их доходность своим владельцам в будущем, имеется еще один важный акцент: экономические активы являются объектами права.

Серьезное осмысливание понятия "экономические активы" на основе их толкования в целом в системе национальных счетов (в т. ч. в разделе Х "Счет операций с капиталом") приводит практически к тем же выводам, касающимся трактовки концепции стоимости в рыночной экономике применительно к российской действительности, сделанных в работе.1 При этом здесь имеет место тот случай, когда не следует изобретать ничего нового, а воспользоваться уже введенным в практику экономического анализа понятием "экономические активы".

Разумеется, мы не можем одномоментно изменить складывавшуюся десятилетиями практику в российской экономике и перейти в содержательном плане к полномасштабной трактовке основных понятий и методологии оценки, используемых в международных стандартах. При этом, разумеется имеются задачи оценки, когда использование затратного подхода оправдано. Вместе с тем, подход в оценочной деятельности с позиций рассмотрения объектов оценки как экономических активов по нашему мнению должен стать основополагающим и обратить внимание на существующие здесь проблемы является полезным. В практической же оценочной деятельности в конечном счете мы все равно работаем с такими объектами оценки, как основные средства предприятий, запасы материальных оборотных средств, ценности, земля, ресурсы недр и др., не называя их напрямую экономическими активами.

Аналогично, было бы также ошибкой рассматривать предприятие лишь как "имущественный комплекс, используемый для осуществления предпринимательской деятельности" (ст. 132 ГК РФ). Имущественный комплекс является лишь средством осуществления предпринимательской деятельности (бизнеса), а добавленная стоимость на предприятии создается лишь за счет эффективной организации бизнеса. В этой связи совершенно правильным является внедряемый в настоящее время подход к оценке предприятий с позиций бизнеса, объединяющего в единое целое все виды экономических активов, включая человеческий капитал, с осуществляемой на них экономической деятельностью2

И, наконец, замыкающей является задача оценки национального богатства, логически вытекающая из излагаемой трактовки концепции оценки всех видов экономических активов и бизнеса. Ей следует уделить самое серьезное внимание.

Вторым важным вопросом методологии оценочной деятельности, на котором мы хотели бы акцентировать внимание, является систематика оценочной деятельности. Необходимость проведения этой работы связана с рядом особенностей, присущих оценочной деятельности.

Процедура оценки объекта в каждом конкретном случае, с одной стороны, не может быть жестоко регламентирована (стандартизирована) уже только по той причине, что, как правило, не существует двух полностью идентичных объектов оценки (если исключить случай оценки партии товаров непосредственно в момент их выпуска с предприятия). С другой стороны, необходимо иметь сопоставимые результаты оценки однородных по своим потребительским свойствам объектов. Это значит, что мы должны все же вводить определенные правила осуществления оценочной деятельности. Это необходимо и по причине того, что оценочная деятельность является одним из инструментов реализации гражданского оборота прав собственности и полный произвол в процедурах оценки недопустим. Сказанное приводит к тому, что мы должны все время искать "золотую середину" между учетом реальных особенностей объекта оценки и регламентацией (стандартизацией) самих правил проведения оценки. Последнее означает, что оценочная деятельность имеет существенную долю творческого начала и близка в определенной мере к искусству. В дополнение к отмеченному выше, множество объектов оценки по своим масштабам достаточно широкое. Это обстоятельство вызывает необходимость их типизации с последующей привязкой к выделенным кластерам методов оценки. И еще, как показывает практика, методы оценки также весьма многообразны. Последнее в свою очередь приводит к единственно логически правильному выводу, что необходимо выявлять наиболее корректные методики оценки посредством их сертификации на соответствие задаваемым требованиям по качеству получаемых результатов оценки.

Не менее важным являются также вопросы сведения к разумному минимуму нормативного, правового и информационного обеспечения оценочной деятельности с последующей выработкой рекомендаций по их использованию на практике.

Все сказанное указывает на необходимость проведения работ по систематике оценочной деятельности как базиса для разумного ее упорядочения. При этом под систематикой оценочной деятельности мы понимаем создание системы классификаций и структуры базы данных в Internet, объединяющих в единое целое цели, задачи, методики оценки и терминологию оценочной деятельности в совмещении с ее нормативным, правовым и информационным обеспечением. Только разработкой систем стандартов оценочной деятельности эта задача не решается.3

В заключение раздела по методологии оценочной деятельности хотелось бы обратить внимание на последующую нетрадиционность изложения материала. Следуя логике решения задач систематики, необходимо вначале ввести используемые основные понятия и лишь затем приступить к формированию системы классификаций. Однако в рассматриваемом случае мы неизбежно пришли бы к созданию соответствующего глоссария, который в первом приближении уже создан4 и нет необходимости на данном этапе заниматься его пересмотром. Терминологический раздел настоящей работы по нашему мнению должен дать лишь комментарии по проблеме формирования понятийного аппарата и глоссария оценочной деятельности. По указанной причине мы вначале вводим систему классификаций и лишь затем рассматриваем вопросы используемой в них терминологии.

2. Классификации для оценочной деятельности

2.1. Классификации оценочной деятельности по видам объектов оценки

Исходной и основополагающей классификацией для оценочной деятельности является классификация видов объектов оценки. По нашему мнению на верхнем уровне иерархии необходимо выделить три базовых класса объектов оценки, которые в совокупности включают все их возможные типы. Такими классами являются экономические активы, бизнес и национальное богатство. Схематически это показано на рис. 1. Как видно из рис. 1 общая классификация оценочной деятельности разделяется на три самостоятельных по выделяемым видам объектов оценки ветви. В тоже время выделенные классификационные ветви функционально взаимосвязаны и взаимно интегрируются в направлении от экономических активов к национальному богатству. Рассмотрим каждую из выделенных классификационных ветвей более детально.2.1.1. Классификация оценочной деятельности по видам объектов экономических активов

Классификация выделенной ветви базируется на D-классификации СНС.5 Она охватывает все известные виды экономических активов - нефинансовые (AN*) и финансовые (AF). Последние в свою очередь делятся: нефинансовые на произведенные активы (AN.1) - основные фонды, запасы материальных оборотных средств, ценности и на непроизведенные активы (AN.2) - земля, ресурсы недр, некультивируемые биологические ресурсы, водные ресурсы (материальные непроизведенные активы) и объекты патентования, договора и контракты с правом передачи, гудвилл и др. (нематериальные непроизведенные активы), а финансовые - на монетарное золото (AF.1), валюту и депозиты (AF.2), ценные бумаги и акции (AF.3, AF.5), кредиты и займы (AF.4), страховые технические резервы (AF.6) и прочие виды дебиторской и кредиторской задолженности (AF.7).