Краткий справочник по налогам и сборам, установленным на территории Алтайского края на 2014 год (стр. 13 )

11. Налог на имущество организаций

Наименование налога	Налог на имущество организаций
Нормативные документы	1. Глава 30 НК РФ «Налог на имущество организаций». 2. Закон Алтайского края от 01.01.2001 г. «О налоге на имущество организаций на территории Алтайского края».
Налогоплательщики	Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ
Объект налогообложения	Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ.
Налоговая база	1. Налоговая база (ст. 375 НК РФ) определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета. 2. Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.
Порядок определения налоговой базы	Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно в соответствии с главой 30 НК РФ. Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.
Пример расчета средней стоимости	Остаточная стоимость ОС (руб.): – на 01 января – 26400 руб.; – на 01 февраля – 25200 руб.; – на 01 марта – 24400 руб.; – на 01 апреля – 757175 руб. СрСт = (26400+25200+24000+757175)/(3+1) = 208193,75 руб.
Среднегодовая стоимость имущества	Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
Пример расчета среднегодовой стоимости имущества	Остаточная стоимость ОС (руб.): – на 01 января – 26400 руб.; – на 01 февраля – 25200 руб.; – на 01 марта – 24400 руб.; – на 01 апреля – 757175 руб.; – на 01 мая – 740350 руб.; – на 01 июня – 723525 руб.; – на 01 июля – 706700 руб.; – на 01 августа – 689875 руб.; – на 01 сентября – 673050 руб.; – на 01 октября – 656225 руб.; – на 01 ноября – 639400 руб.; – на 01 декабря – 622575 руб.; – на 01 января – 605750 руб. СрГодСт = (26 400 руб. + 25 200 руб. + 24 000 руб. + 757 175 руб. + 740 350 руб. + 723 525 руб. + 706 700 руб. + 689 875 руб. + 673 050 руб. + 656 225 руб. + 639 400 руб. + 622 575 руб. + 605 750 руб.) / (12 мес. + 1 мес.) = 530 017,31 руб.
Налоговая ставка	Налоговая ставка – 2,2 % (ст. 380 НК РФ). Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Налоговый период	Календарный год.
Отчетный период	Первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу	1. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода (ст. 382): Сумма налога = Ставка налога * Налоговая база 2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода: Сумма налога = Ставка налога * Налоговая база – Сумма авансовых платежей Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 ст. 376 НК РФ.
Срок представления декларации	Не позднее 30.04., 30.07., 30.10. – по итогам отчетных периодов, не позднее 30.03. – по итогам налогового периода.
Срок уплаты	Не позднее 30.04., 30.07., 30.10. – по итогам отчетных периодов, не позднее 30.03. – по итогам налогового периода.

12. Транспортный налог

Наименование налога	Транспортный налог
Нормативные документы	1. Глава 28 НК РФ «Транспортный налог» (с изменениями и дополнениями). 2. Закон Алтайского края от 01.01.2001. «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (с изменениями и дополнениями).
Объект налого- обложения	Транспортные средства (наземные, водные, воздушные).
Налогоплательщики	Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ).
Налоговые льготы	Транспорт, который не является объектом налогообложения перечислен в п.2 ст.358 НК РФ. Льготы по налогу предусмотрены ст.3 закона Алтайского края от 01.01.2001 №66-ЗС (с учетом изменений). Подробную информацию об установленных налоговых льготах в конкретном регионе можно узнать, воспользовавшись информационным ресурсом:»Имущественные налоги: ставки и льготы» Для получения льготы по транспортному налогу соответствующее заявление и необходимые документы, подтверждающие право на льготу, следует подавать в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика.
Налоговая база	1. Мощность двигателя (л. с.) (в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, – как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы). 2. Валовая вместимость (в регистровых тоннах) – водные несамоходные (буксируемые) транспортные средства 3. Единица транспортного средства
Налоговая ставка	Установлена ст. 1 Закона Алтайского края от 01.01.2001 г. (с учетом изменений)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	10
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	20
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	25
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	60
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)	120
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно	6
свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно	8
свыше 35 л. с. до 45 л. с. (свыше 25,74 кВт до 33,1 кВт) включительно	15
свыше 45 л. с. (свыше 33,1 кВт)	50
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 130 л. с. (95.6 квт) включительно	50
свыше 130 л. с. до 200 л. с. (свыше 95,6 кВт до 147,1 кВт) включительно	50
свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт)	100
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	25
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	40
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	50
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	65
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)	85
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу(с каждой л. с.)	25
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно	25
свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт)	50
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	30
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	100
Яхты и другие парусно – моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	100
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	200
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	125
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	250
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	100
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	125
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждой лошадиной силы)	100
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	1000
Понижающий коэффициент Понижающий коэффициент	Количество транспортных средств в течение года может меняться (продали и сняли с регистрации, или, наоборот, купили и зарегистрировали в середине года). Для расчета транспортного налога в таких случаях необходимо использовать специальный понижающий коэффициент (К): К = количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщике / 12 месяцев. Значение коэффициента указывается в виде десятичной дроби с точностью до десятичных долей. В расчет должны войти и те месяцы, в которых транспортное средство было зарегистрировано или снято с регистрации. И при этом неважно, когда проходила регистрация: в начале или в конце месяца. А если транспорт зарегистрирован и снят с учета в течение одного месяца, то этот месяц считается как один.
Сумма транспортного налога (ТН)	Сумма ТН = количество лошадиных сил (регистровых тонн, единица транспортного средства) * ставка налога * К
Примеры расчета	Пример 1: Легковой автомобиль был зарегистрирован в органах Госавтоинспекции 25 января 2012 года, а снят с регистрации в связи с его продажей 8 декабря 2012 года. В этом случае сумма налога будет исчисляться с учетом коэффициента, равного 1, так как месяц регистрации, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц. Пример 2: Транспортное средство зарегистрировано в органах Госавтоинспекции в январе 2012 года и снято с регистрации в феврале 2013 года. В этом случае транспортный налог за 2012 год будет исчислен с учетом коэффициента, равного 1, а за 2013 год – с учетом коэффициента, равного 2/12. Пример № 3: Физическое лицо зарегистрировало автомобиль в органах Госавтоинспекции 15 мая 2013 года и сняло его с учета в органах Госавтоинспекции 29 мая 2013 года в связи с продажей. Расчет налога в данном случае будет произведен налоговым органом с учетом коэффициента, равного 1/12, так как в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
В случае угона транспортного средства	В случае угона транспортного средства лицо, на которое это средство зарегистрировано, должно написать заявление об угоне в соответствующий орган внутренних дел (ОВД), на основании которого будет вынесено постановление о возбуждении уголовного дела по факту угона, а также выдана справка об угоне зарегистрированного на заявителя транспортного средства. При представлении в налоговый орган подлинника справки, подтверждающей факт угона (кражи) транспортного средства, транспортное средство, находящееся в розыске, не рассматривается как объект налогообложения. Если подлинника выданной , подтверждающей факт угона (кражи) зарегистрированного на налогоплательщика транспортного средства, от последнего в налоговый орган не поступало, то отсутствуют законные основания для не начисления по этому транспортному средству транспортного налога (вплоть до месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик представит в налоговый орган справку).
Повышающий коэффициент Повышающий коэффициент	За налоговый период с 1 января 2014 года «Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента (физическим лицам исчисление за 2014 год в 2015 году): 1,1 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет; 1,3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет; 1,5 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года; 2 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет; 3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет; 3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет. При этом исчисление сроков, указанных в настоящем пункте, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля. Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей для целей настоящей главы определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере торговли (Минпромторг России). Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей размещается ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте указанного органа в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
Переводной коэффициент	Для пересчета налоговой базы из метрических единиц мощности (кВт) в лошадиные силы (л/с) используется переводной коэффициент: 1 кВт = 1,35962 л. с. Например, мощность двигателя катера 155 кВт, значит мощность двигателя в лошадиных силах составит: 155кВт * 1,35962 = 210,74 л/с
Налоговое уведомление	Физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.  Для получения информации о сроках направления налоговых уведомлений воспользуйтесь интернет-сервисом: «Сроки направления налоговых уведомлений». Направление налогового уведомления осуществляется не позднее 30 дней до наступления срока платежа с расчетом налоговой базы и указанием размера налога, подлежащего уплате, а также срока его уплаты. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Если уведомление не будет получено до конца сентября, ФНС России рекомендует проявить инициативу, обратившись в инспекцию лично. В случае обнаружения ошибок или некорректно начисленных данных в уведомлении налогоплательщики могут вовремя предупредить инспекторов – вместе с налоговым уведомлением направляется форма заявления, предназначенная для обратной связи с налоговым органом. В случае подтверждения в регистрирующих органах этих данных будет сделан перерасчет суммы налога и в адрес налогоплательщика направлено новое уведомление.
Порядок исчисления налога организациями	Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. (ст. 362 НК РФ).
Налоговый период	Календарный год
Срок представления декларации	Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечение налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу– не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые расчеты по окончанию отчетных периодов не представляются.
Срок уплаты	Уплата транспортного налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств Физические лица –не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

13. Налог на игорный бизнес