-представлять в инспекцию по месту учета налоговые декларации в установленные сроки;

-уплачивать налоги и сборы в установленные законодательством сроки;

-вести учет своих доходов (расходов);

-обеспечивать в течение 4-х лет сохранность документов.

4. Ответственность индивидуального предпринимателя

-нарушение налогоплательщиком установленного Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

-ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей (ст.116 НК РФ);

-за непредставление, или несвоевременное предоставление, или предоставление недостоверных сведений об индивидуальном предпринимателе в налоговый орган, влечет предупреждение или наложение административного штрафа в размере пятидесяти минимальных размеров оплаты труда (5 000 руб.).

-нарушение срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей;

-за непредставление в установленный срок налоговой декларации штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей (ст.119 Налогового кодекса);

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?

-за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки (ст.75 Налогового кодекса РФ).

2. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

Единый налог на вмененный доход – ЕНВД,

упрощенная система налогообложения – УСНО,

единый сельскохозяйственный налог – ЕСНХ,

патентная система налогообложения – ПСНО

2.1. Единый налог на вмененный доход

для отдельных видов деятельности

Наименование

налога

Единый налог на вмененный доход

для отдельных видов деятельности

Нормативные

документы
на 2013 год

1. Глава 26.3. НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности», в редакции Федеральных закона -ФЗ, -ФЗ, -ФЗ, -ФЗ

2. Решения:

-районных Советов депутатов
«О введении на территории соответствующего района системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности – для сельских районов края»;

-городских Собраний депутатов
«О введении на территории соответствующего города системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности – для городов Алтайского края»;

-решение Барнаульской городской Думы «О системе налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности на территории города Барнаула» в редакции Решения Барнаульской городской Думы , .

Объект
налогообложе-ния

Величина вмененного дохода для данного вида предпринимательской деятельности.

Базовая

доходность

(БД в месяц) и

физический

показатель

(ФП)

Базовая

доходность

(БД в месяц) и

физический

показатель

(ФП)

Базовая

доходность

(БД в месяц) и

физический

показатель

(ФП)

– оказание бытовых услуг (общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93) – 7500 руб. умножаем на количество работников, включая индивидуального предпринимателя;

– оказание ветеринарных услуг – 7500 руб. умножаем на количество работников, включая индивидуального предпринимателя;

– оказание услуг по ремонту, тех. обслуживанию и мойке автомототранспортных средств – 12000 руб. умножаем на количество работников, включая индивидуального предпринимателя;

– оказание услуг по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках – 50 руб. умножаем на площадь стоянки в кв. метрах;

– оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов (не более 20 автомобилей) – 6000 руб. умножаем на количество автотранспортных средств, используемых при перевозке грузов;

– оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров (не более 20 автомобилей) – 1500 руб. умножаем на количество посадочных мест автотранспортного средства;

– розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы (площадь зала менее 150 кв. м) – 1800 руб. умножаем на площадь торгового зала в кв. метрах;

– розничная торговля в объектах стационарной и нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв. метров – 9000 руб. умножаем на количество торговых мест;

– розничная торговля в объектах стационарной и нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв. метров – 1800 руб. умножаем на площадь торгового места в кв. метрах;

– разносная (развозная) торговля – 4500 руб. умножаем на количество работников, включая индивидуального предпринимателя;

– оказание услуг общепита, где имеется зал обслуживания посетителей – 1000 руб. умножаем на площадь зала обслуживания посетителей в кв. метрах;

– оказание услуг общепита, где отсутствует зал обслуживания посетителей – 4500 руб. умножаем на количество работников, включая индивидуального предпринимателя;

– распространение, размещение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло)– 3000 руб. умножаем на площадь информационного поля наружной рекламы в кв. метрах;

– распространение, размещение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения – 4000 руб. умножаем на площадь экспонирующей поверхности в кв. метрах;

– распространение, размещение наружной рекламы посредством электронных табло – 5000 руб. умножаем на площадь информационного поля электронных табло наружной рекламы в кв. метрах

– размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средствах– 10000 руб. умножаем на количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы;

– оказание услуг по временному размещению и проживанию – 1000 руб. умножаем на площадь помещения для временного размещения в кв. метрах;

– оказание услуг по передаче во временное владение (пользование) торговых мест, не имеющих торговых залов, и объектов организации общепита, не имеющих залов обслуживания посетителей, не превышает 5 кв. метров – 6000 руб. умножаем на количество торговых мест, переданных во временное владение и (или) пользование или на количество объектов общепита, не имеющих залов обслуживания посетителей;

– оказание услуг по передаче во временное владение (пользование) торговых мест, не имеющих торговых залов, и объектов организации общепита, не имеющих залов обслуживания посетителей, превышает 5 кв. м – 1200 руб. умножаем на площадь торговых мест в кв. метрах, переданных во временное владение (пользование) или на площадь объектов организации общепита, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь объекта превышает 5 кв. м;

– оказание услуг по передаче во временное владение (пользование) земельных участков не превышает 10 кв. м – 10000 руб. умножаем на количество земельных участков, переданных во временное владение (пользование);

– оказание услуг по передаче во временное владение (пользование) земельных участков превышает 10 кв. м – 1000 руб. умножаем на площадь земельных участков в кв. метрах, переданных во временное владение (пользование);

- реализация товаров с использованием торговых автоматов – 4500 руб. умножаем на количество торговых автоматов.

Налоговая база
(НБ)

Величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение величины физического показателя (ФП), характеризующего данный вид деятельности, базовой доходности (БД) по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период и скорректированной на коэффициенты К-1 и К-2:

НБ = БД * ФП * К-1 * К-2

К-1 и К-2

1. Коэффициент – дефлятор К-1 утверждается ежегодно. С 01.01.2013 года установлен в размере 1,569 (Приказ Минэкономразвития РФ ).

2. Коэффициент К-2 определяется налогоплательщиком самостоятельно путем перемножения коэффициентов, относящихся к предпринимательской деятельности, указанных в решениях муниципальных органов власти (для г. Барнаула – решение Барнаульской городской Думы «О системе налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности на территории города Барнаула» с учетом изменений и дополнений, введенных Решениями Барнаульской городской Думы ).

Налоговая

ставка

15% величины вмененного дохода.

Сумма единого налога на вмененный доход равна:

ЕНВД = НБ * 15%

Уменьшение

суммы налога

Уменьшение

суммы налога

Уменьшение

суммы налога

Установлены вычеты, уменьшающие сумму налога (но не более, чем на 50%):

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам;

- расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 01.01.01 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";

- платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 01.01.01 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму единого налога, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 01.01.01 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

Указанные страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.

При этом сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Налогоплательщики

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, НК РФом, со следующего календарного года.

Налоговый

период

Квартал

Срок
представления
декларации

Не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (квартала) по месту осуществления деятельности.

Форма налоговой декларации утверждена Приказом ФНС России от 01.01.2001 №ММВ-7-3/13@.

Срок уплаты

По итогам налогового периода – не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (квартала).

КБК*

182 1 05 02010 02 0000 110 - Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

182 1 05 02020 02 0000 110 - Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)

* При уплате налогов (сборов), пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации 14-й разряд КБК может меняться и принимает значение:

1 – уплата налога (сбора)

2 – уплата пени и процентов по соответствующему платежу

3 – уплата денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу.

2.2.Упрощенная система налогообложения

Наименование налога	Упрощенная система налогообложения
Нормативные документы на 2013 г.	Глава 26.2. НК РФ «Упрощенная система налогообложения» (УСН) в редакции Федерального закона -ФЗ, 19.07.2009 , -ФЗ, -ФЗ, -ФЗ
Налогоплатель- щики	Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.
Объект налого-обложения	1. Доходы. 2. Доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением участников договора простого товарищества (п.3 ст. 346.14 НК РФ). Объект налогообложения можно изменять ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.
Налоговая база	Для объекта «доходы» – налоговой базой признается денежное выражение доходов. Для объекта «доходы-расходы» – налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Налоговая ставка	– 6%, для объекта «доходы»; – 15%, для объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов»; – 1% налоговой базы (минимальный налог), для объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов», в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога по итогам года меньше суммы исчисленного минимального налога.
Условия перехода на УСН	1. Доходы по итогам 9 месяцев года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, доходы не должны превышать в 2012 году 45 млн. руб. 2.Не вправе применять УСН категории налогоплательщиков, указанные в п.3 ст.346.12 НК РФ (налогоплательщики со средней численностью работников свыше 100 чел., организации, у которых остаточная стоимость ОС превышает 100 млн. руб. и пр.). 3. Необходимо подать уведомление о переходе на УСН в период не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода. Вновь зарегистрированный налогоплательщик вправе уведомить не позднее 30 календарных с даты постановки на учет. 4. Зарегистрировать в налоговом органе книгу учета доходов и расходов: – до начала налогового периода, если она ведется на бумажном носителе; – по окончании налогового периода, если она ведется в электронном виде (в сроки установленные для предоставления налоговой декларации в налоговые органы).
Условия применения УСН	Налогоплательщик теряет право на применение УСН: 1. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 60 млн. руб. В течение 15 дней налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения. 2. При не соблюдении требований п.3.ст.346.12 НК РФ (средняя численность работников превысила 100 человек, остаточная стоимость ОС 100 млн. руб. и пр.). Налогоплательщик вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив налоговый орган не позднее 15 января. Вновь перейти на УСН вправе будет не ранее, чем через 1 год после того, как утратил право на применение УСН.
Коэффициент – дефлятор	2013 год не применяется.
Уменьшение суммы налога Уменьшение суммы налога	Для объекта налогообложения «доходы» установлены следующие виды вычетов, уменьшающих сумму налога (но не более чем на 50%): 1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации; 2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 01.01.01 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 01.01.01 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"; 3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 01.01.01 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 01.01.01 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов. Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
Налоговый период	Календарный год
Отчетный период	1 квартал, полугодие, 9 месяцев
Уплата иных налогов	При применении УСН уплачиваются все иные налоги и сборы, за исключением: – налога на прибыль для организаций (НДФЛ для предпринимателей в отношении предпринимательской деятельности); – НДС (за исключением «ввозного» на таможне и как налоговый агент); – налога на имущество организаций (для предпринимателей – налога на имущества физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности). В общем порядке уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. За налогоплательщиком, применяющим УСН, сохраняются обязанности налоговых агентов, например, по уплате НДФЛ по наемным работникам.
Срок представления декларации	Для налогоплательщиков – организаций: – по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; – по итогам отчетных периодов налоговые декларации с 2009 года не представляются Для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей: – по итогам налогового периода не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом; – по итогам отчетных периодов налоговые декларации с 2009 года не представляются Отчетность представляется по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
Срок уплаты	Уплата налога не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций. Уплата авансовых платежей ежеквартально не позднее 25-го числа. Уплата производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
КБК	18210501011010000110 –Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, 18210501012010000110 – Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года).
КБК	18210501021010000110 – Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, 18210501022010000110 – Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года).
КБК*	18210501030010000110 – Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты государственных внебюджетных фондов (уплаченный (взысканный) за налоговые периоды до 1 января 2011 года), 18210501050010000110 – Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации.
* При уплате налогов (сборов), пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации 14-й разряд КБК может меняться и принимает значение: 1 – уплата налога (сбора) 2 – уплата пени и процентов по соответствующему платежу 3 – уплата денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу.

2.3. Единый сельскохозяйственный налог

Наименование налога	Единый сельскохозяйственный налог
Нормативные документы на 2013 год	Глава 26.1 НК РФ «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)», в редакции Федеральных законов -ФЗ, -ФЗ, -ФЗ.
Объект налогообложения	Доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налоговая база	Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Налоговая ставка	6%
Налогоплательщики	Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога.
Право перехода на ЕСХН	Сельскохозяйственные товаропроизводители имеют право перейти на уплату ЕСХН, если по итогам работы за календарный год, предшествующему году, в котором налогоплательщик подает заявление о переходе на ЕСХН, в общем доходе от реализации доля дохода от реализации произведенной ими с/х продукции, составляет не менее 70%.
Освобождение от уплаты других налогов	Организации-плательщики ЕСХН освобождаются от уплаты: – налога на прибыль; – налога на имущество организаций; – НДС, за исключением «ввозного». Индивидуальные предприниматели – плательщики ЕСХН не платят: – НДФЛ от предпринимательской деятельности; – налог на имущества физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности; – НДС, за исключением «ввозного». Налогоплательщики ЕСХН (организации и индивидуальные предприниматели) не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.
Уплата прочих налогов и сборов	Налогоплательщики ЕСХН уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Иные налоги и сборы уплачиваются в соответствии с законодательством.
Налоговый период	Календарный год
Отчетный период	Полугодие
Срок предста-вления декларации	Для всех налогоплательщиков (организаций и индивидуальных предпринимателей): – по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; – по итогам отчетного периода налоговые декларации с 2009 года не представляются. Налоговые декларации представляются по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя).
Срок уплаты налога и авансового платежа	Для всех налогоплательщиков: – по итогам налогового периода – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; – по итогам отчетного периода – не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Несмотря на отмену подачи налоговой декларации за отчетный период (1-е полугодие), авансовый платеж по ЕСХН за 1-е полугодие сохраняется, так же как и обязанность налогоплательщика исчислять сумму авансового платежа и до 25 июля его уплачивать Уплата ЕСХН осуществляется по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя).
КБК *	18210503010010000110 – Единый сельскохозяйственный налог, 18210503020010000110 – Единый сельскохозяйственный налог (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года).
* При уплате налогов (сборов), пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации 14-й разряд КБК может меняться и принимает значение: 1 – уплата налога (сбора) 2 – уплата пени и процентов по соответствующему платежу 3 – уплата денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу.

2.4. Патентная система налогообложения

Наименование

налога

Патентная система налогообложения

Нормативные

документы
на 2013 год

Глава 26.5. НК РФ «Патентная система налогообложения», введена ФЗ -ФЗ.

Закон Алтайского края от 01.01.2001 №78-ЗС «О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Алтайского края»

Налогоплательщики-

-индивидуальные предприниматели в отношении следующих видов деятельности

Налогоплательщики-

-индивидуальные предприниматели в отношении следующих видов деятельности

Налогоплательщики-

-индивидуальные предприниматели в отношении следующих видов деятельности

Налогоплательщики-

-индивидуальные предприниматели в отношении следующих видов деятельности

Налогоплательщики-

-индивидуальные предприниматели в отношении следующих видов деятельности

Индивидуальные предприниматели, в отношении следующих видов деятельности:

1.Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий

2.Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви

3.Парикмахерские и косметические услуги

4.Химическая чистка, крашение и услуги прачечных

5.Химическая чистка перо-пуховых изделий

6.Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц

7.Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий

8.Ремонт мебели

9.Услуги фотоателье, фото - и кинолабораторий

10.Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования

11.Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом

12.Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом, в том числе:

деятельность автомобильного (автобусного) пассажирского транспорта, подчиняющегося расписанию

деятельность такси

13.Ремонт жилья и других построек

14.Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ

15.Услуги по остеклению балконов и лоджий

16.Нарезка стекла и зеркал, художественная обработка стекла

17.Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству

18.Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными

19.Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома

20.Ветеринарные услуги

21.Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, в том числе:

сдача внаем собственного жилого недвижимого имущества

сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества

22.Изготовление изделий народных художественных промыслов

23.Прочие услуги производственного характера, в том числе:

услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса

услуги по помолу зерна, обдирке круп

услуги по переработке маслосемян

услуги по изготовлению и копчению колбас

услуги по защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней

услуги по переработке картофеля; по переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу; по выделке шкур животных; по расчесу шерсти; по стрижке домашних животных; по ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий

изготовление валяной обуви

услуги по вспашке огородов и распиловке дров

услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики

изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества

переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы

изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах

24.Производство и реставрация ковров и ковровых изделий

25.Ремонт ювелирных изделий, бижутерии

26.Чеканка и гравировка ювелирных изделий

27.Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск

28.Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства

29.Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления

30.Проведение занятий по физической культуре и спорту

31.Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах

32.Услуги платных туалетов

33.Услуги поваров по изготовлению блюд на дому

34.Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом

35.Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом

36.Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка)

37.Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы)

38.Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству

39.Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты

40.Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности

41.Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию

42.Услуги по прокату

43.Экскурсионные услуги

44.Обрядовые услуги

45.Ритуальные услуги

46.Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров

47.Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, в том числе:

-розничная торговля в неспециализированных магазинах

-розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах

-розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, косметическими и парфюмерными товарами

-розничная торговля текстильными и галантерейными изделиями

-розничная торговля одеждой, обувью и изделиями из кожи

-розничная торговля мебелью, товарами для дома, бытовыми электротоварами, радио - и телеаппаратурой

-розничная торговля книгами, журналами, газетами, писчебумажными и канцелярскими товарами

-прочая розничная торговля в специализированных магазинах

49.Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети

50.Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, в том числе:

услуги питания ресторана

услуги питания кафе

услуги питания столовой и закусочной

услуги питания бара

услуги питания предприятий других типов

51.Услуги копировально-множительные

52.Обеспечение индивидуальных подписчиков газетно-журнальной информацией

53.Выполнение переводов с одного языка на другой, включая письменные переводы, выполненные путем доработки автоматического перевода

54.Услуги по доставке цветов (подарков) на дом

55.Услуги ландшафтного дизайна

56.Санитарно-гигиеническая обработка помещений и сантехнического оборудования

57.Чистка сливных и канализационных решеток, труб и желобов

58.Изготовление плетеной мебели

Объект

налогообложения

Объект

налогообложения

Объект

налогообложения

Объект

налогообложения

Объект

налогообложения

Объект

налогообложения

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом Алтайского края -ЗС.

1.Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий -206000 руб.

2.Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви -198000 руб.

3.Парикмахерские и косметические услуги-305000 руб.

4.Химическая чистка, крашение и услуги прачечных-300000 руб.

4.1.Химическая чистка перо-пуховых изделий-198000 руб.

5.Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц-198000 руб.

6.Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий-206000 руб.

7.Ремонт мебели-250000 руб.

8.Услуги фотоателье, фото - и кинолабораторий-335000 руб.

9.Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования-440000 руб.

10.Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом-380000 руб.

11.Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом, в том числе:

11.1.деятельность автомобильного (автобусного) пассажирского транспорта, подчиняющегося расписанию-405000 руб.

11.2.деятельность такси-340000 руб.

12.Ремонт жилья и других построек-300000 руб.

13.Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ-315000 руб.

14.Услуги по остеклению балконов и лоджий-330000 руб.

14.1.нарезка стекла и зеркал, художественная обработка 180000 руб.

15.Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству-230000 руб.

16.Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными-218000 руб.

17.Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома-182000 руб.

18.Ветеринарные услуги-230000 руб.

19.Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, в том числе:

19.1.сдача внаем собственного жилого недвижимого имущества-156000 руб.

19.2.сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества-10000000 руб.

20.Изготовление изделий народных художественных промыслов-100000руб.

21.Прочие услуги производственного характера, в том числе:

21.1.услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса-250000 руб.

21.2.услуги по помолу зерна, обдирке круп-250000 руб.

21.3.услуги по переработке маслосемян-250000 руб.

21.4.услуги по изготовлению и копчению колбас-500000 руб.

21.5.услуги по защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней-280000 руб.

21.6.услуги по переработке картофеля; по переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу; по выделке шкур животных; по расчесу шерсти; по стрижке домашних животных; по ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий-180000 руб

21.7.изготовление валяной обуви-200000 руб.

21.8.услуги по вспашке огородов и распиловке дров-250000 руб.

21.9.услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики-280000 руб.

21.10.изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества-280000 руб.

21.11.переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы-280000 руб.

21.12.изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах-180000 руб.

22.Производство и реставрация ковров и ковровых изделий-182000 руб.

23.Ремонт ювелирных изделий, бижутерии-285000 руб.

24.Чеканка и гравировка ювелирных изделий-242000 руб.

25.Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск-300000 руб.

26.Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства-230000 руб.

27.Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления-400000 руб.

28.Проведение занятий по физической культуре и спорту-266000 руб.

29.Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах-206000 руб.

30.Услуги платных туалетов-206000 руб.

31.Услуги поваров по изготовлению блюд на дому-218000 руб.

32.Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом-206000 руб.

33.Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом-206000 руб.

34.Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка)-290000 руб.

35.Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы)-242000 руб.

36.Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству-218000 руб.

37.Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты-242000 руб.

38.Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности-413000 руб.

39.Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию-340000 руб.

40.Услуги по прокату-225000 руб.

41.Экскурсионные услуги-225000 руб.

42.Обрядовые услуги-206000 руб.

43.Ритуальные услуги-407000 руб.

44.Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров-600000руб.

45.Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, в том числе:

45.1.розничная торговля в неспециализированных магазинах-4035000 руб.

45.2.розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах-4035000 руб.

45.3.розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, косметическими и парфюмерными товарами - 3835000 руб.

45.4.розничная торговля текстильными и галантерейными изделиями-2630000 руб.

45.5.розничная торговля одеждой, обувью и изделиями из кожи-3650000 руб.

45.6.розничная торговля мебелью, товарами для дома, бытовыми электротоварами, радио - и телеаппаратурой-3835000 руб.

45.7.розничная торговля книгами, журналами, газетами, писчебумажными и канцелярскими товарами-2835000 руб.

45.8.прочая розничная торговля в специализированных магазинах-2625000 руб.

46.Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети-450000 руб.

47.Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, в том числе:

47.1.услуги питания ресторана-2723000 руб.

47.2.услуги питания кафе -2015000 руб.

47.3.услуги питания столовой и закусочной-1795000 руб.

47.4.услуги питания бара-2420000 руб.

47.5.услуги питания предприятий других типов-1628000 руб.

48.Услуги копировально-множительные-280000 руб.

49.Обеспечение индивидуальных подписчиков газетно-журнальной информацией-300000 руб.

50.Выполнение переводов с одного языка на другой, включая письменные переводы, выполненные путем доработки автоматического перевода-200000 руб.

51.Услуги по доставке цветов (подарков) на дом-225000 руб.

52.Услуги ландшафтного дизайна-300000 руб.

53.Санитарно-гигиеническая обработка помещений и сантехнического оборудования-225000 руб.

54.Чистка сливных и канализационных решеток, труб и желобов-206000 руб.

55.Изготовление плетеной мебели-170000 руб.

Налоговая база

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Налоговая

ставка

Условия перехода на ПСНО

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке.

Индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения.

Основанием для отказа налоговым органом в выдаче индивидуальному предпринимателю патента является:

1) несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых введена патентная система налогообложения;

2) указание не соответствующего срока действия патента;

3) наличие недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения.

Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

Условия применения ПСНО

Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент в случае:

1) если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;

2) если в течение налогового периода у налогоплательщика средняя численность наемных работников превысила 15 человек;

3) если налогоплательщиком не был в срок уплачен налог.

В случае, если налогоплательщик применяет одновременно патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного настоящим пунктом, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

Коэффициент – дефлятор

2013 год не применяется.

Налоговый

период

Календарный год, если патент выдан на срок менее года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Срок представления декларации

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется.

Срок уплаты

- Если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;

- если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.

КБК

182 1 05 04010 02 0000 110 – Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов;

182 1 05 04020 02 0000 110– Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов

КБК*

182 1 09 11010 02 0000 110 - Налог, взимаемый в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения;

182 1 09 11020 02 0000 110 - Налоги, взимаемые в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения (за налоговые периоды истекшие до 1 января 2011 года)

1 – уплата налога (сбора)

2 – уплата пени и процентов по соответствующему платежу

3 – уплата денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу.

3. Налог на прибыль

Наименование

налога

Налог на прибыль

Нормативные

документы

1.Глава 25.

НК РФ «Налог на прибыль».

Изменения

с 01.01.2013

Изменения

с 01.01.2013

Изменения

с 01.01.2013

Изменения

с 01.01.2013

Изменения

с 01.01.2013

Изменения

с 01.01.2013

Изменения

с 01.01.2013

Изменения

с 01.01.2013

Изменения

с 01.01.2013

1. В целях оказания поддержки сельскохозяйственным производителям принят Федеральный закон -ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации".

C 01.01.2013 для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, предусмотренным п. 2 ст. 346.2 НК РФ, и рыбохозяйственных организаций, отвечающих критериям, предусмотренным п. 2 и пп. 1 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ, налоговая ставка по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции налоговая ставка по налогу на прибыль организаций в размере 0 процентов установлена бессрочно

2. Изменения, внесенные в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом -ФЗ "О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

2.1. Скорректирован порядок определения остаточной стоимости основного средства, по которому была применена амортизационная премия

Остаточная стоимость основных средств определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации (абз. 8 п. 1 ст. 257 НК РФ). С 1 января 2013 г. п. 1 ст. 257 НК РФ предусмотрен особый порядок расчета остаточной стоимости основного средства, в отношении которого налогоплательщик ранее применил амортизационную премию. Вместо показателя "первоначальная стоимость" следует использовать показатель стоимости, по которой этот объект включен в амортизационную группу (подгруппу), т. е. величину, равную разнице между первоначальной стоимостью и учтенной в расходах амортизационной премией (абз. 3 п. 9 ст. 258 НК РФ).

Таким образом, остаточная стоимость в данном случае рассчитывается по формуле:

ОС = (ПС - АП) - АО x n,

где

ОС - остаточная стоимость основного средства,

ПС - первоначальная стоимость основного средства,

АП - амортизационная премия,

АО - сумма ежемесячных амортизационных отчислений,

n - количество месяцев эксплуатации основного средства.

До 1 января 2013 года Налоговый кодекс РФ не содержал особого порядка определения остаточной стоимости основного средства, в отношении которого применялась амортизационная премия.

2.2. Правило о восстановлении амортизационной премии применяется только при реализации основного средства взаимозависимому лицу до истечения пяти лет с момента ввода указанного средства в эксплуатацию.

Требование о восстановлении амортизационной премии при реализации объекта, в отношении которого данная премия применялась, в пределах пяти лет с момента ввода его в эксплуатацию с 1 января 2013 года действует, только если объект продается лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком (абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ). В других случаях восстанавливать амортизационную премию не нужно.

Кроме того, в абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ теперь прямо указано, что восстановленные суммы амортизационной премии учитываются во внереализационных доходах в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была осуществлена такая реализация. Ранее Налоговый кодекс РФ не содержал подобного уточнения. Поэтому у налогоплательщиков возникал вопрос, когда восстанавливается амортизационная премия: в периоде ее применения или в периоде реализации основного средства. Минфин России разъяснял, что сумма восстановленной амортизационной премии должна включаться в доходы того периода, в котором осуществлена реализация (Письма -03-06/1/510, -03-06/2/102, -03-06/1/61).

Особое внимание следует обратить на расчет остаточной стоимости объекта, к которому применялась амортизационная премия и который продается взаимозависимому лицу.

Согласно общему порядку, установленному в п. 1 ст. 257 НК РФ, в данном случае вместо показателя первоначальной стоимости используется стоимость, по которой объекты были включены в амортизационные группы (подгруппы). То есть значение показателя равно разнице первоначальной стоимости и амортизационной премии (абз. 3 п. 9 ст. 258 НК РФ). Формула расчета остаточной стоимости таких основных средств приведена выше.

С 1 января 2013 года вступает в силу новый абзац подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ. Он предусматривает, что при реализации взаимозависимому лицу основного средства, в отношении которого применялась амортизационная премия, до истечения пяти лет с момента ввода в эксплуатацию остаточная стоимость такого объекта увеличивается на сумму расходов, включенных в состав внереализационных доходов в соответствии с абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ. Иными словами: к сумме остаточной стоимости нужно прибавить сумму восстановленной амортизационной премии. Тем самым уменьшится финансовый результат от реализации основного средства. Таким образом, восстановление амортизационной премии в доходах нивелируется увеличением остаточной стоимости продаваемого объекта. В итоге сумма налога с дохода от реализации основного средства в рассматриваемом случае будет одинаковая независимо от того, продается этот объект взаимозависимому лицу или нет.

Согласно п. 3 ст. 4 Федерального закона -ФЗ положения п. 9 ст. 258 и п. 1 ст. 268 НК РФ применяются при реализации основных средств начиная с 1 января 2013 года.

2.3. Дата начала начисления амортизации по основным средствам, права на которые подлежат государственной регистрации, определяется в общем порядке.

Согласно п. 11 ст. 258 НК РФ основные средства, права на которые подлежали государственной регистрации в силу законодательства РФ, включались в состав соответствующей амортизационной группы с момента подтверждения факта подачи документов на регистрацию прав. С 1 января 2013 года п. 11 ст. 258 НК РФ утратит силу. Теперь дата начала амортизации любых объектов амортизируемого имущества определяется в соответствии с п. 4 ст. 259 НК РФ - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию. Дата госрегистрации на начало амортизации не влияет.

2.4. Применение повышающего коэффициента к основной норме амортизации по объектам, используемым в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности ограничено.

В отношении отдельных основных средств налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации повышающий коэффициент. В частности, согласно подп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ специальный коэффициент, но не выше 2, может применяться, если основные средства используются для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности. Однако в результате внесенных в данный подпункт изменений таким правом можно будет пользоваться только в отношении объектов, принятых на учет до 1 января 2014 года.

2.5. Уточнены основания для признания в целях налога на прибыль задолженности безнадежным долгом.

В соответствии с дополнениями в п. 2 ст. 266 НК РФ с 1 января 2013 года безнадежными признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом -ФЗ "Об исполнительном производстве". Это правило применяется, если взыскателю возвращается исполнительный документ по следующим основаниям:

- невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;

- у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем меры по отысканию такого имущества оказались безрезультатными.

2.6. Предельная величина для признания в расходах процентов по долговым обязательствам осталась прежней

Проценты по долговым обязательствам для целей налога на прибыль нормируются. Согласно п. 1.1 ст. 269 НК РФ при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, учитываемых в расходах, принимается равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не выше ставки рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной в 1,8 раза (при оформлении долгового обязательства в рублях) или в 0,8 раза (по долговым обязательствам в иностранной валюте). Предполагалось, что такие лимиты будут применяться до 31 декабря 2012 года включительно, но действие их продлено на весь 2013 год (изменение в п. 1.1 ст. 269 НК РФ).

2.7. Уточнен порядок учета доходов от реализации недвижимого имущества.

В новом абз. 2 п. 3 ст. 271 НК РФ закреплено, что доход от реализации недвижимого имущества признается для целей налога на прибыль на дату передачи недвижимости приобретателю по передаточному акту или иному документу о передаче.

После 1 января 2013 года момент признания доходов от реализации недвижимости прямо определен в абз. 2 п. 3 ст. 271 НК РФ и не зависит от даты государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

2.8. Уточнен порядок учета расходов на мобилизационную подготовку.

С 1 января 2013 года внесенными уточнениями в подп. 17 п. 1 ст. 265 и п. 1 ст. 256 НК РФ установлено, что приобретенное (созданное) имущество, относящееся к мобилизационным мощностям, амортизируется в общем порядке (абз. 4 п. 1 ст. 256 НК РФ). Кроме того, на основании подп. 17 п. 1 ст. 265 НК РФ нельзя единовременно признавать расходы на реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение объектов, относящихся к мобилизационным мощностям. Такие капитальные вложения увеличивают первоначальную стоимость основных средств и также списываются через механизм амортизации.

Следует отметить: из подп. 17 п. 1 ст. 265 НК РФ исчезло уточнение, что расходы на работы по мобилизационной подготовке учитываются только в части, не подлежащей компенсации из бюджета.

2.9. Учет убытков, полученных от использования имущества, переданного в доверительное управление.

В ст. 276 НК РФ предусмотрены особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом. В п. 4.1 указанной статьи установлен порядок учета убытков, полученных от использования имущества, переданного в доверительное управление. С 1 января 2013 года в данной норме уточнено, что указанные убытки не учитываются для целей налога на прибыль ни учредителем, ни выгодоприобретателем (если по условиям договора учредитель управления не является выгодоприобретателем).

Соответственно, если по условиям договора доверительного управления выгодоприобретатель и учредитель управления - одно и то же лицо, то налоговую базу он определяет согласно п. 3 ст. 276 НК РФ, в силу которого расходы, связанные с осуществлением договора доверительного управления имуществом, признаются расходами, связанными с производством или внереализационными расходами. Убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, приравниваются к внереализационным расходам (п. 2 ст. 265 НК РФ).

До 1 января 2013 года убытки от использования имущества, переданного в доверительное управление, не учитываются при налогообложении прибыли независимо от того, является ли учредитель управления выгодоприобретателем. Такое изменение было внесено с 1 января 2011 года, а до этого учредитель доверительного управления, который одновременно являлся выгодоприобретателем, мог учитывать убытки в целях налогообложения (п. 3 ст. 276 НК РФ).

3. Поправки, внесенные в гл. 25 НК РФ Федеральным законом -ФЗ. Поправки связаны с тем, что с 1 января 2013 г. вступает в силу Федеральный закон -ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности перевозчика за причинение вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров и о порядке возмещения такого вреда, причиненного при перевозках пассажиров метрополитеном".

Пункт 2 ст. 251 НК РФ дополнен п. 17, согласно которому освобождаются от налогообложения средства, полученные профессиональным объединением страховщиков, созданным в соответствии с Федеральным законом "Об обязательном страховании гражданской ответственности перевозчика за причинение вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров и о порядке возмещения такого вреда, причиненного при перевозках пассажиров метрополитеном", и предназначенные для финансирования компенсационных выплат, предусмотренных указанным Федеральным законом, а также средства, полученные в соответствии с указанным Федеральным законом этим профессиональным объединением страховщиков в виде сумм возмещения компенсационных выплат и расходов, понесенных в связи с рассмотрением требований потерпевших о компенсационных выплатах.

Кроме того, в ст. 294 НК РФ внесена поправка, которая относит к расходам страховых организаций суммы отчислений в компенсационный фонд, формируемый профессиональным объединением страховщиков в соответствии с Федеральным законом "Об обязательном страховании гражданской ответственности перевозчика за причинение вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров и о порядке возмещения такого вреда, причиненного при перевозках пассажиров метрополитеном".

4. С 1 января 2013 г. утрачивают свою силу пп. 38 п. 1 ст. 251 и п. 48.9 ст. 270, которые выводят из-под налогообложения доходы (расходы) осуществляющей функции по предоставлению финансовой поддержки на проведение капитального ремонта многоквартирных домов и переселение граждан из аварийного жилищного фонда в соответствии с Федеральным законом -ФЗ "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства" некоммерческой организации, которые получены от размещения (понесены в связи с размещением) временно свободных денежных средств.

Это предусмотрено п. 4 ст. 7 Федерального закона -ФЗ.

Налогоплательщики

– российские организации;

– иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Объект

налогообложения

Прибыль, полученная налогоплательщиком.

-для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

-для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства – полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

-для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в РФ.

Налоговая база

Признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст. 247 НК РФ «Объект налогообложения», подлежащее налогообложению.

Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в п.1 ст.284 НК РФ, определяется отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.

Доходы, группировка доходов

Доходы определяются на основании первичных документов, подтверждающих их получение.

1.Доходы от реализации (ст.249 НК РФ)

2.Внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ)

3.Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы (ст. 251 НК РФ)

Расходы, группировка расходов

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

1.Расходы, связанные с производством и реализацией (ст.253 НК РФ):

-материальные расходы (ст.254 НК РФ)

-расходы на оплату труда (ст.255 НК РФ)

-суммы начисленной амортизации (ст.256-259 НК РФ)

-прочие расходы (ст.260-264 НК РФ)

2.Внереализационные расходы (ст.265 НК РФ)

3.Расходы, не учитываемые в целях налогообложения (ст.270 НК РФ)

Методы определения доходов и расходов

1.Метод начисления (ст.271, 272 НК РФ) – доходы и расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место независимо от фактического поступления (выбытия) денежных средств и (или) иного имущества (имущественных прав).

2.Кассовый метод (ст.273 НК РФ) – связывает момент возникновения доходов и расходов с фактическим поступлением (выбытием) денежных средств и (или) иного имущества (имущественных прав).

Изменить применяемый метод учета налогоплательщик вправе только с начала налогового периода (календарного года).

Амортизационные группы основных средств и методы начисления амортизации

В п.3 ст.258 НК РФ амортизационные основные средства (имущество) объединены в 10 амортизационных групп.

Классификация ОС, включаемых в амортизационные группы, утверждается Правительством РФ.

Амортизационное имущество принимается на учет по первоначальной стоимости.

Амортизацию по ОС (кроме зданий, сооружений и передаточных устройств амортизационных групп 8-10) можно начислять 2-мя методами:

1.Линейным – по формуле k=1/n*100%, n – срок полезного использования в месяцах.

Сумма начисленной за каждый месяц амортизации равна произведению нормы амортизации и первоначальной стоимости ОС.

2.Нелинейный – по формуле A = B x k : 100.

Сумма начисленной за каждый месяц амортизации будет равна произведению норм амортизации, установленных НК РФ, и суммарного баланса соответствующей группы (подгруппы) на начало месяца.

Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налоговая ставка

1.Устанавливается в размере 20%, в том числе:

– федеральный бюджет – 2%;

– в бюджет субъекта федерации – 18%.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, по доходам, полученным в виде дивидендов и пр. указаны в ст.284 НК РФ.

Налоговый период

Календарный год.

Отчетный период

– первый квартал, полугодие и девять месяцев;

– для плательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, отчетный период – месяц, два, три и т. д.

Порядок исчисления налога и уплаты авансовых платежей

1.Ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли:

необходимо уведомить налоговый орган не позднее 31 декабря, что исчисление сумм авансовых платежей будет производиться исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой ежемесячно нарастающим итогом.

2.Авансовые платежи по итогам отчетного периода (квартала):

уплачивают организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст.249 НК РФ «Доходы от реализации», не превышали в среднем в среднем 10 млн. руб. за каждый квартал, а также бюджетные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации и пр.

3.Ежемесячные авансовые платежи с ежеквартальным представлением расчетов:

-сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в 1 квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в 3 квартале предыдущего налогового периода;

-сумма ежемесячного авансового платежа 2 квартала текущего налогового периода равна 1/3 суммы авансового платежа, исчисленного за 1 квартал текущего года по данным декларации;

-сумма ежемесячного авансового платежа 3 квартала равна 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам 1 квартала по данным декларации;

-сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в 4 квартале текущего налогового периода равна 1/3 разности между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам 9 месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия по данным декларации.

Срок представления декларации

–по итогам налогового периода (года) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

–по итогам отчетного периода не позднее
28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Срок уплаты

–по итогам налогового периода (года) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

–по авансовым платежам по итогам отчетного периода (квартала) не позднее 28 апреля, 28 июля, 28 октября;

–по ежемесячным авансовым платежам (при ежеквартальном представлении расчета), подлежащим уплате в течение отчетного периода не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода;

– по ежемесячным авансовым платежам по фактически полученной прибыли не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

КБК *

182 1 01 01011 01 0000 110 - Налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет

КБК *

182 1 01 01012 02 1000 110 - Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации

1 – уплата налога (сбора)

2 – уплата пени и процентов по соответствующему платежу

3 – уплата денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу.

4. Налог на добавленную стоимость

Наименование налога	Налог на добавленную стоимость
Нормативные документы	1.Глава 21. НК РФ «Налог на добавленную стоимость».
Изменения с 01.01.2013	Федеральным законом -ФЗ внесены изменения в статью 164 НК РФ, вступающие в силу с 1 января 2013 года: - п.2 ст.164 НК РФ дополнен подп.5, в соответствии с которым реализация племенного скота (в том числе свиней, овец, коз и лошадей), семени и эмбрионов этих животных, а также племенных яиц облагается НДС по ставке 10 процентов (данная норма действует по 31 декабря 2017 года включительно); - ввоз племенного скота (в том числе свиней, овец, коз и лошадей), семени и эмбрионов этих животных, племенных яиц - также облагается НДС по ставке 10 процентов (подп.5 п.2, п. 5 ст.164 НК РФ).
Нормативные документы	1.Глава 21. НК РФ «Налог на добавленную стоимость».
Налогоплательщики	Ст. 143 НК РФ. Признаются налогоплательщиками: – организации; – индивидуальные предприниматели; – лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
Объект налогообложения	Ст. 146 НК РФ. 1. Реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав; 2. Передача на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) на собственные нужды, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; 3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4. Ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Налоговая база	При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется из всех доходов налогоплательщика (ст. 153 НК РФ).
Налоговый период	Квартал
Момент определения налоговой базы	Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Если товар не отгружается и не транспортируется, но покупателю переходит право собственности на него, такая передача приравнивается к отгрузке товара. Особенности момента определения налоговой базы по различным видам операций см. в ст.167 НК.
Налоговая ставка	– 10% по перечню товаров, предусмотренным п.2 ст.164 НК РФ и Постановлением Правительства РФ ; – 0% при реализации товаров на экспорт, услуг по международной перевозке товаров, реализации драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов Государственному фонду (фондам субъектов РФ) драгоценных металлов и драгоценных камней, Центральному банку РФ, банкам и др. операции (п. 1 ст. 164 НК РФ); – 18% по всем остальным товарам, работам и услугам (ст.164 НК РФ).
Операции, не подлежащие налогообложению	Статьей 149 НК РФ предусмотрены операции, не подлежащие налогообложении (освобождаемые от налогообложения).
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика	Ст. 145 НК РФ. Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 2 млн. рублей. Налогоплательщики, применяющие освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ, не освобождаются от обязанностей налогового агента и уплаты НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Лица, применяющие освобождение в соответствии со ст. 145 НК РФ: -выставляют счета-фактуры с отметкой «Без НДС»; -исполняют обязанности по ведению журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. В срок не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого налогоплательщик использует право на освобождение, необходимо представить в налоговый орган уведомление и пакет документов, предусмотренный п.6 ст. 145 НК РФ. По истечение 12 календарных месяцев, не позднее 20-го числа последующего месяца налогоплательщик обязан представить в налоговый орган: –документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ, без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала два миллиона рублей; – уведомление о продлении использования права на освобождение на следующие 12 месяцев, или об отказе от него. Налогоплательщики, использующие освобождение в соответствии со ст.145 НК РФ, не могут отказаться от освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением следующих случаев: – превышен установленный лимит выручки (2 млн. руб. за три предшествующих календарных месяца); – осуществлялась реализация подакцизных товаров. С 1 числа месяца, в котором имело место превышение выручки или реализация подакцизных товаров, до окончания периода освобождения налогоплательщик теряет право на освобождение. Сумма налога за этот месяц подлежит восстановлению и уплате в бюджет.
Счет-фактура	Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету (ст. 169 НК РФ). Состав показателей счета-фактуры и порядок его заполнения приведены в приложении № 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденным постановлением Правительства РФ .
Налоговые вычеты	Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения (ст.171 НК РФ).
Порядок применения налоговых вычетов	Вычеты предоставляются при выполнении следующих условий: – наличие счета-фактуры; – наличие первичных документов, в соответствии с которыми товары (работы, услуги) приняты к учету; – использование товаров (работ, услуг) в облагаемых НДС операциях (ст.172 НК РФ). Вычеты по уплаченным поставщику «авансам» предоставляются при выполнении следующих условий: – наличие «авансового» счета-фактуры; – наличие платежного документа; – наличие договора, в котором предусмотрена предварительная оплата (п. 9 ст. 172 НК РФ). При этом, в момент принятия товаров (работ, услуг) на учет производится восстановление ранее возмещенного НДС по уплаченному авансу поставщику (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Срок представления декларации	Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом).
Срок уплаты	Налог уплачивается за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (кроме случаев, предусмотренных в абз. 2 п. 1 ст. 174 НК РФ, п. 4 ст.174 НК РФ). Например, за 1 квартал – уплата в три срока не позднее 20 апреля, 20 мая, 20 июня.
КБК*	18210301000010000110 – Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации.
КБК*	18210401000010000110 – Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации
* При уплате налогов (сборов), пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации 14-й разряд КБК может меняться и принимает значение: 1 – уплата налога (сбора) 2 – уплата пени и процентов по соответствующему платежу 3 – уплата денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу.

5. Акцизы

Наименование
налога

Акцизы

Нормативные

документы

Глава 22 НК РФ «Акцизы»

Изменения

с 01.01.2013

Увеличиваются ставки акцизов по всем видам подакцизных товаров.

В 2013 году налогообложение спирта этилового, реализуемого организациям, не уплачивающим авансовый платеж, а также - ввозимого на территорию Российской Федерации будет производиться по ставке 59 рублей за 1 литр. В случае уплаты авансового платежа или представлении банковской гарантии начисление акциза при отгрузке спирта этилового по-прежнему будет производиться по ставке 0 руб.

Ставки акцизов в отношении алкогольной и спиртосодержащей продукции установлены в следующих размерах:

- алкогольная продукция с содержанием спирта свыше

9 процентов – 400 руб. за 1 литр безводного этилового

спирта;

- алкогольная продукция с содержанием спирта до

9 процентов, а также спиртосодержащая продукция – 320 руб. за 1 литр безводного этилового спирта;

- вина (за исключением игристых) – 7 руб. за 1 литр;

- игристые вина – 24 руб. за 1 литр;

- пиво с нормативным содержанием объемной доли этилового спирта от 0,5 % до 8,6 % - 15 руб. за 1 литр;

- пиво с нормативным содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 % - 26 руб. за 1 литр.

Налогоплательщики

Ст.179 НК РФ

Признаются:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Организации и иные лица, признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с главой 22 НК РФ.

Объект налогообложения

Ст.182 НК РФ

1. Реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации.

2. Продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность.

3. Передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов).

4. Передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров.

Налоговый

период

Ст.192 НК РФ

Календарный месяц

Налоговая база

Ст.187 НК РФ

Налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

- как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении (спирт, алкольная продукция, пиво, бензин, дизельное топливо).

Налоговая ставка

Ст.193 НК РФ

Увеличиваются ставки акцизов по всем видам подакцизных товаров (см. раздел «Изменения с 01.01.2013).

Сроки уплаты

Ст.204 НК РФ

Уплата акциза по спирту, алкогольной продукции и пиву производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

6. Налог на доходы физических лиц

Наименование

налога

Налог на доходы физических лиц

Нормативные

документы

Глава 23 НК РФ

«Налог на доходы физических лиц».

Изменения с
01.01.2013