УДК 336.22 : 32

ИССЛЕДОВАНИЕ ПОЛИТИЧЕСКИХ И ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОСЛЕДСТВИЙ ОФФШОРИЗАЦИИ РОССИЙСКОЙ ЭКОНОМИКИ

Научный руководитель - , д. б.н.

После распада Советского Союза экспорт энергоресурсов стал доминирующим фактором в экономике России. Доходы от продажи энергоресурсов выводились и выводятся законными и незаконными путями в зоны низкого налогообложения – оффшоры. 

Александр Бастрыкин: «Ни для кого не секрет, что в настоящее время широко распространены схемы структурирования бизнеса, при которых основные объекты налогообложения или взимания страховых взносов переносятся либо на фиктивные организации-резиденты, взыскать задолженность с которых невозможно, либо на подконтрольные компании, зарегистрированные в оффшорах. В итоге бюджет страны недополучает крупные суммы налогов и других платежей, а недобросовестным плательщикам удается избежать не только уголовной, но даже и налоговой ответственности.» 1

  Помимо этого из реального сектора экономики выводится не только прибыль добывающих компаний, но и средства бенефициарных владельцев. Согласно действующему российскому законодательству понятие «бенефициарный владелец» – физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно  владеет юридическим лицом либо имеет возможность контролировать действия клиента.2 Бенефициарный владелец может быть не указан в правоустанавливающих документах, являясь при этом фактическим собственником всех активов и извлекать выгоду из деятельности организации, не раскрывая при этом свою личность. Многие добывающие компании, разрабатывающие ресурсы на территории Российской Федерации,  имеют бенефициарных владельцев, ориентированных на получение фактической прибыли через оффшорные компании и компании с оффшорной подконтрольностью.

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?

В связи с этим целью настоящей работы является исследование политических и экономических последствий оффшоризации российской экономики и разработать ряд предложений для пресечения вывода капитала из страны.

В задачи исследования входило определить изучить основные схемы уклонения от выплаты налогов и вывода средств из российской экономики.

  Большое количество крупных российских предприятий тесно связаны с оффшорами или находятся в собственности у компаний, которые являются резидентами государств с низким или отсутствующем налогообложением.

  У термина «оффшор» нет юридического определения, в прямом переводе с английского означает «вне границ». Оффшоры – это маленькие государства, которые предоставляют налоговые послабления для фирм, которые ведут основную деятельность в другом государстве. У оффшоров есть ряд преимуществ:

- низкие налоговые ставки;

- защищённость от вмешательства государства, в котором ведётся основная деятельность;

- конфиденциальность.

  Существует много схем вывода средств в оффшорные компании. Основные из них:

Схема «Агент». Организация, являющаяся резидентом оффшорного государства, заключает договор с организацией, которая находится в стране, в которой будут выполняться работы. Компания «подрядчик» выполняет поручения «заказчика» за минимальную плату. Основные средства остаются в оффшорах. Схема «Строитель». Заказчик находится в России. Заключается договор с подрядной организацией, которая находится в оффшорах, на выполнение строительных работ. Компания «подрядчик» заключает договор с «субподрядчиком» по которому строительная компания в России выполняет работы за минимальные выплаты. Расчеты за выполнение работ происходят через организацию «подрядчик». Все средства остаются в оффшорах. Схема «Производственная». Компания «заказчик» производит оплату сырья и производственных услуг производителя по минимальным ценам. Далее производитель поставляет товар «заказчику». «Заказчик» продаёт товар по рыночной цене, прибыль остаётся в оффшоре.

Комментарий: по данной схеме работают угольные предприятия в Кузбассе.

Схема «Транспортная». В данной схеме «перевозчик» - оффшорная организация. «Заказчик» оплачивает услуги транспортировки «транспортной компании», которая выполняет деятельность в России. Транспортная компания, используя «договор об избежаниидвойногоналогооблажения», законно избегает выплат налогов, используя компанию в России. Схема «Оказание услуг». Компания, зарегистрированная в оффшорной зоне, оказывает услуги компании, которая зарегистрирована в стране, в которой фактически ведётся деятельность. Средства за оказание услуг перечисляются в оффшор. Затраты за оказанные услуги включаются в себестоимость производимого продукта, следовательно, возрастает себестоимость и снижается прибыль. Таким образом происходит уменьшение выплат налога на прибыль. Только необходимо хорошо разбираться в законе о налоге на прибыль. По факту никакие услуги не оказывались, а расходы включены в себестоимость. «Полугодовой кредит». Банковское учреждение предоставляет резидентам страны кредиты для предоплаты в соответствии с внешнеэкономическим контрактом. Кредитные средства переводятся на счета нерезидентов в офшорных банках. Через предусмотренные законодательством 180 суток деньги возвращаются в банк в связи с невыполнением или невозможностью выполнения фирмой-нерезидентом условий контракта. На протяжении этого времени кредитные средства банка используются в деятельности офшорной компании, при этом полученная прибыль остаётся за пределами страны. Схема «Регистрация новых предприятий». Иностранный инвестор создаёт предприятие на территории России. Основной капитал предприятия зарубежный. Дивиденды выплачиваются материнской компании, зарегистрированной в оффшоре. По договору об избежании двойного налогообложения доходы от дивидендов выплачиваются по ставке оффшора. Такие налоги значительно ниже, чем в России.  «100% предоплата». Заключается договор с иностранной компанией и заказчик производит полную предоплату оффшорной компании. Затем договор не исполняется оффшорной организацией. Заказчик обращается в суд о взыскании денежных средств с оффшора, получает необходимое решение суда, но оффшорная организация средства не возвращает. Давальческая схема поставки сырья. Схема производства на давальческом сырье подразумевает деятельность, связанную с переработкой на условиях договора подряда сырья заказчика с передачей ему готовой продукции. Давальческое сырьё закупается на таможенной территории страны иностранным заказчиком только за иностранную валюту. Экспорт товаров без фактического вывоза с таможенной территории резидента таможенными органами не оформляется.

Оплата ввозной пошлины, налогов и сборов (кроме оплаты таможенных процедур) осуществляется исполнителем путём выдачи простого векселя (или письменного обязательства) государственной налоговой инспекции по месту регистрации исполнителя. Срок этого векселя погашения не более чем 90 календарных дней с момента оформления ввозной грузовой таможенной декларации, при этом на ней ставится отметка «Давальческое сырьё». Следует отметить, что сумма векселя, определяется, согласно контракту на переработку давальческого сырья в той же валюте. Вексель погашается при вывозе готовой продукции за пределы таможенной территории, при этом компания не платит налоги и сборы, а товар не подлежит лицензированию и квотированию. Чтобы погасить вексель нужно предоставить в налоговую инспекцию копии вывозной грузовой таможенной декларации. Основанием для таможенного оформления готовой продукции, которая изготовлена из давальческого сырья, закупленного на таможенной территории, является подача исполнителем органу таможенного контроля:

    копии ввозной грузовой таможенной декларации; копии векселя; копии контракта на приобретение иностранным заказчиком сырья; справки уполномоченного банка о поступлении иностранной валюты на счёт поставщика сырья.3

Работа выполнена в рамках учебной дисциплины «Научно-исследовательская работа».

Список литературы

СК разработал проект закона по борьбе с выводом капитала в оффшоры http://бухвести. рф/43549 . Типичные признаки «офшорных схем» легализации преступных средств http://www. mynalog. /planirovanie/46-nalogovoe-planirovanie/70-criminal. html . Федеральный закон от 01.01.2001 N 376-ФЗ  (ред. от 01.01.2001)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)". Басова как закономерность глобализации и её воздействие на экономику России, 2006. Живихина оффшорного бизнеса в целях совершенствования налогового планирования, 2013.

1 Глава Следственного комитета : 30 тысяч коррупционных преступлений выявлено за полгода  http://sledcom. ru/press/interview/item/507934/

2 Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (с изменениями и дополнениями) http://base. garant. ru/12123862/


3 Оффшор https://ru. wikipedia. org/wiki/Оффшор