- Запасы – сырья, материалов, товаров, продукции и т. д. Денежные средства - средства на расчетном, валютном счетах в банках, в кассе и в пути. Дебиторская задолженность (нам должны) – задолженность предприятию других юридических или физических лиц. Например, задолженность подотчетных лиц, покупателей, поставщиков и т. д. НДС (налог на добавленную стоимость).
По источникам формирования (пассивы):
Собственные источники:
- Уставный капитал – стартовый капитал, необходимый организации для ее производственной деятельности с целью получения в дальнейшем прибыли. Резервный капитал – используется на покрытие убытка за отчетный год, а также на погашение облигаций акционерного общества и выкупа собственных акций. Добавочный капитал – используется на погашение сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки. Прибыль (торговая надбавка) – сумма превышения доходов над расходами предприятия, полученных за отчетный период. Амортизация основных средств, нематериальных активов (износ).
Заемные источники:
- Кредиты и займы – бывают двух видов:
Долгосрочные – срок погашения кредита или займа более 12 месяцев;
Краткосрочные - срок погашения кредита или займа менее 12 месяцев.
- Кредиторская задолженность - задолженность предприятия другим юридическим или физическим лицам. Например, задолженность работникам по заработной плате, поставщикам, покупателям, бюджету по налогам и сборам и т. д.
Бухгалтерский баланс – экономическая группировка хозяйственных средств по составу и размещению(активы) и по источникам формирования(пассивы) в денежном измерителе на определенную дату.
Всегда в балансе АКТИВ=ПАССИВУ.
Оценка статей в балансе:
- Основные средства и нематериальные активы – отражаются в балансе по остаточной стоимости (разница между первоначальной стоимостью и суммой амортизации). Товары – отражаются в балансе по покупной стоимости. Если на предприятии учет товаров ведется по продажным ценам, то нужно определить покупную стоимость (разница между продажной стоимостью и торговой надбавкой).
Вспомните строение схемы активного и пассивного счетов, правила расчета конечного сальдо на счетах.
Счет – экономическая группировка, в которой систематизируется, накапливается текущая информация о составе имущества, источниках его формирования.
По внешнему виду счет представлен в виде таблицы. Левая сторона которого называется ДЕБЕТОМ, а правая КРЕДИТОМ.
Сальдо – остаток денежных средств на счете.
Начальное сальдо (Н. С.) – остаток денежных средств на счете на начало отчетного периода.
Конечное сальдо (К. С.) - остаток денежных средств на счете на конец отчетного периода.
Оборот (ОБ.) – итог по увеличению или уменьшению денежных средств на счете.
Виды счетов бухгалтерского учета:
Активные счета – счета, которые открываются на статьи актива баланса.( Смотри классификацию хозяйственных средств, именно по составу и размещению).01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 50 «Касса», 41 «Товары» и т. д.
Схема активного счета
№, название счета
Дебет | Кредит |
Н. С. ОБОРОТ: + К. С.= Н. С.+ОБ. Д - ОБ. К | ОБОРОТ: - |
80 «Уставный капитал»; 82 «Резервный капитал; 83 «Добавочный капитал»; 02 «Амортизация основных средств» и т. д.
Схема пассивного счета
№, название счета
Дебет | Кредит |
ОБОРОТ: - | Н. С. ОБОРОТ: + К. С.=Н. С.+ОБ. К-ОБ. Д |
Активно-пассивные счета – счета, которые открываются на статьи актива и пассива баланса, чаще всего они связаны с дебиторской и кредиторской задолженностями.
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и т. д.
Схема активно-пассивного счета
№, название счета
Дебет | Кредит |
Н. С. – остаток ДЗ ОБОРОТ: +ДЗ - КЗ К. С. – остаток ДЗ | Н. С. - остаток КЗ ОБОРОТ: +КЗ - ДЗ К. С.- остаток КЗ |
- Если активно-пассивный счет имеет сальдо дебетовое, то используется схема активного счета. Если активно-пассивный счет имеет сальдо кредитовое, то используется схема пассивного счета.
Дайте определение метода двойной записи, корреспонденции счетов.
Не забывайте указывать корреспонденцию счетов в журнале хронологической регистрации хозяйственных операций.
Методом двойной записи называется способ отражения хозяйственной операции на двух и более счетах одновременно в одинаковой сумме по дебету одного и кредиту другого счета.
Корреспонденция счетов – это взаимосвязь, которая возникает между счетами в результате двойной записи.
Алгоритм отражения хозяйственной операции методом двойной записи:
Определить какие счета будут взаимодействовать (указать номер и название счетов). Определить вид счета по отношению к балансу (активный, пассивный, активно-пассивный). Определить какие произошли изменения по данной хозяйственной операции (увеличение или уменьшение денежных средств на счете). Определить в какой части каждого счета следует записать операцию (по дебету или кредиту счета).Журнал хронологической регистрации хозяйственных операций:
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Корресп. счетов | Сумма, тыс. руб. | |
Д | К | |||
1. | Выдана из кассы заработная плата | 70 | 50 | 5 |
2. | Введена в эксплуатацию компьютерная программа за счет капитальных вложений | 04 | 08 | 8 |
3. | На расчетный счет поступила сумма краткосрочного кредита банка | 51 | 66 | 300 |
4. | Начислен налог на прибыль для уплаты в бюджет за счет прибыли | 99 | 68 | 7 |
5. | С расчетного счета погашена задолженность перед бюджетом | 68 | 51 | 20 |
Итого: | 412 |
№50 «Касса» 04 «Нем. активы» 51 «Расч. счет»
Д | К | Д | К | Д | К |
Н. С.-5 ОБ:0 К. С.-0 | 1)5 ОБ:5 | Н. С.-30 2)8 ОБ:8 К. С.38 | ОБ:0 | Н. С.-500 3)300 ОБ:300 К. С.-780 | 5)20 ОБ:20 |
68 «Расчеты по налогам» 08 «Вложения…» 20 «Основ. произ»
Д | К | Д | К | Д | К |
Н. С.-10 ОБ:0 К. С.-10 | ОБ:0 | Н. С.-170 ОБ:0 К. С.-162 | 2)8 ОБ:8 | Н. С.-145 ОБ:0 К. С.-145 | ОБ:0 |
80 «Уставный капитал» 82 «Резер. капитал» 66 «Кредиты и …»
Д | К | Д | К | Д | К |
ОБ:0 | Н. С.-380 ОБ:0 К. С.-380 | ОБ:0 | Н. С.-220 ОБ:0 К. С.-220 | ОБ:0 | Н. С.-100 3)300 ОБ:300 К. С.-400 |
70 «Расчеты по оплате» 68 «Расчеты по налогам» 99 «Прибыли и «
Д | К | Д | К | Д | К |
1)5 ОБ:5 | Н. С.-100 ОБ:0 К. С.-95 | 5)20 ОБ:20 | Н. С.-20 4)7 ОБ:7 К. С.7 | 4)7 ОБ:7 | Н. С.-40 ОБ:0 К. С.-33 |
Какова особенность оборотной ведомости по синтетическим счетам?
Синтетические счета – счета, которые открываются на все статьи баланса и содержат более обобщенную информацию о хозяйственном объекте учета. Например, все счета из Плана счетов с №01 по 99.
Аналитические счета – счета, которые открываются в дополнении к синтетическим и дают более детальную, подробную информацию об объекте учета. Например, откроем к синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» аналитические счета «Иванов», «Власов», «Петров», «Васильев».
Остаток по счету №71 – 25, в том числе Иванов – 5, Власов – 7, Петров – 13, Васильев - 0.
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Корресп. счетов | Сумма, тыс. руб. | |
1. | Выдано из кассы в подотчет, в том числе:
| 71 | 50 | 23 |
2. | Составлен авансовый отчет по командировке, в том числе:
| 44 | 71 | 29 |
3. | Составлен авансовый отчет Петровым на покупку товарно-материальных ценностей. | 10 | 71 | 1 |
Итого: | 53 |
71 «Расчеты с подотч.» «Иванов» «Петров»
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 |
