Учетная политика Эмитента на 2012-2015 гг (стр. 39 )

Признание оценочных обязательств производится в бухгалтерском учете по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

В течение отчетного года при фактических расчетах по обязательству, которое было признано оценочным, в бухгалтерском учете отражается сумма расходов, связанных с выполнением Обществом признанных обязательств, или кредиторская задолженность в корреспонденции с дебетом счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

В конце отчетного года по результатам инвентаризации суммы избыточно признанных оценочных обязательств за прошлые отчетные годы, а также в случае прекращения выполнения условий признания оценочного обязательства, например, в отношении годовых премиальных выплат работникам за прошлые отчетные годы,  списываются с отнесением на прочие доходы отчетного года. На суммы излишне признанных оценочных обязательств текущего года бухгалтерские записи произведенные ранее сторнируются.

По результатам инвентаризации, учитывая однородность оценочных обязательств, возникающих от повторяющихся фактов хозяйственной жизни  при ведении обычной деятельности Общества, например, в отношении предстоящих расходов на оплату отпусков работников, недостаточные суммы относятся на затраты, избыточные суммы признанные ранее, сторнируются.

По состоянию на конец отчетного года возможен остаток величины оценочных обязательств.

При существенном изменении факторов, от которых зависит величина фактических выплат работникам в будущем, например, изменение законодательства, условий, от которых зависят выплаты и т. п., показатели, положенные в основы расчета ожидаемых выплат, своевременно пересматриваются и влияют на величину оценочных обязательств.

4.9.2. Аналитический учет оценочных обязательств ведется по группам оценочных  обязательств, однородных по характеру и порождаемой ими неопределенности:

а) в отношении предстоящих расходов на оплату отпусков работникам,

б) в отношении предстоящих расходов на годовые премиальные выплаты работникам;

в) в связи с незавершенными на отчетную дату судебными разбирательствами;

г) в связи с предстоящей реструктуризацией деятельности Общества;

д) в связи с  выданными гарантиями, поручительствами;

е) в связи с ликвидацией активов (основных средств, незавершенных капитальных вложений, материальных поисковых активов) и восстановлением окружающей среды и др.

ж) в отношении предстоящих расходов на формирование стоимости внеоборотных активов (основных средств)11.

Аналитический учет должен обеспечивать информацией в разрезе каждого оценочного обязательства.

4.9.3. Оценочные обязательства, кроме перечисленных в подпунктах «а», «б» и «ж» подпункта 4.9.2 пункта 4.9., предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев, подлежат дисконтированию..

4.9.4. Порядок признания, отражения и раскрытия в отчетности Общества оценочных обязательств, перечисленных в подпунктах «в», «г» и «д» осуществляется в соответствии с Регламентом по формированию и отражению информации об оценочных обязательствах в бухгалтерском учете и раскрытию информации об условных обязательствах и условных активах в отчетности -Коми», утвержденным приказом , с изменениями и дополнениями, разработанным на основе Регламента .

4.9.5. При ведении учета и раскрытии в отчетности оценочных обязательств  по ликвидации активов и восстановлению окружающей среды Общество  руководствуется методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету оценочных  обязательств по ликвидации активов и восстановлению окружающей среды, утвержденными  приказом .

4.9.6. Общество ежеквартально осуществляет проверку дебиторской задолженности на предмет создания резерва сомнительных долгов в соответствии с Положением по работе с дебиторской и кредиторской задолженностью и созданию резервов в -Коми», утвержденным приказом управляющей компании .

Величина резерва определяется по каждому сомнительному долгу постоянно действующей комиссией управляющей компании по формированию и использованию резерва по сомнительным долгам, состав которой утверждается приказом управляющей компании .

Аналитический учет по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» ведется по каждому виду созданного резерва.

4.9.7. Порядок формирования резерва под снижение стоимости материальных ценностей рассмотрен в пункте 4.5. «Материально – производственные запасы». Порядок формирования резерва под обесценение финансовых вложений рассмотрен в пункте 4.4. «Финансовые вложения».

4.10.  Кредиты и займы

4.10.1. Расходы, связанные с выполнением обязательств  по полученным займам и кредитам, непосредственно относящимся к приобретению и (или) строительству инвестиционных активов, включаются в их стоимость в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008)», утвержденного приказом Минфина России от 01.01.2001  № 000н, с изменениями и дополнениями (далее - ПБУ 15/2008).

4.10.2. К инвестиционным активам относятся объекты незавершенного производства и незавершенного строительства которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, нематериальных активов, НИОКР или иных внеоборотных активов, а также поисковые активы и объекты основных средств в случае их реконструкции, модернизации и др., требующие длительного времени (не менее 3-х месяцев) и затрат на приобретение  и (или) строительство (реконструкцию).

Проценты по займам и кредитам, полученным на цели не связанные с приобретением (сооружением, изготовлением, реконструкцией, модернизацией и др.) инвестиционного актива, но израсходованным на приобретение (сооружение, изготовление, реконструкцию, модернизацию и др.) инвестиционного актива, включаются в стоимость инвестиционного пропорционально доле указанных средств в общей сумме займов (кредитов), причитающихся к оплате заимодавцу (кредитору), полученных на цели, не связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением такого актива (для расчета доли процентов, причитающихся к оплате заимодавцу (кредитору), подлежащих включению в стоимость инвестиционного актива, применяются правила и допущения, аналогичные примеру в п.14 ПБУ 15/2008).

4.10.3. Перевод задолженности по полученным кредитам и займам в категорию просроченной производится Обществом в день, следующий за днем, когда по условиям договора займа и (или) кредита Общество должно было осуществить возврат основной суммы долга.

4.10.4. Перевод долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную производится Обществом в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга (части долга) остается 365 дней.

4.10.5. Начисление процентов по полученным займам и кредитам Общество производит в соответствии с порядком, установленным в договоре займа и (или) кредитном договоре, ежемесячно.

Расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете обособленно от основной суммы обязательства по полученному займу (кредиту).

4.10.6. Начисление процентов и (или) дисконта по размещенным облигациям отражается Обществом-эмитентом в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления.

Начисление сумм причитающихся векселедержателю к оплате процентов включается Обществом-векселедателем в состав прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления.

4.10.7. Дополнительные расходы, связанные с получением займов и кредитов, отражаются Обществом в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, в которых были произведены данные расходы.

4.11.  Доходы и расходы

4.11.1. Для целей бухгалтерского учета Общество признает доходами от обычных видов деятельности выручку от продаж:

по основной деятельности, в том числе  по видам продаж:

- от продажи продукции собственного производства (продажа природного газа);

- от продажи работ, услуг (услуги по  сдаче имущества в аренду, в  субаренду);

по посреднической деятельности, в т. ч. по видам продаж:

- вознаграждение по посредническим договорам и договорам комиссии;

по прочей деятельности, в т. ч. по видам продаж:

- содержание квартир.

4.11.2. Выручка принимается к учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иных активов и (или) величине дебиторской задолженности.

Если выручка от продажи отгруженной продукции (товаров) в течение отчетного периода (месяца) из-за несоблюдения полностью условий признания ее в бухгалтерском учете не может быть признана в бухгалтерском учете (например, до момента перехода права собственности при экспорте или при передаче продукции (товаров) другим организациям для продажи по договору комиссии), то для отражения в учете хозяйственных операций по отгрузке продукции (товаров) используется счет 45 «Товары отгруженные».

4.11.3. Выручка от продажи признается в бухгалтерском учете по предварительным ценам, если на момент перехода права собственности окончательная цена реализации товаров по экспортным контрактам не определена. После формирования окончательной цены реализации, в бухгалтерском учете отражается изменение ранее учтенной по предварительной цене выручки на основании документов, предусмотренных контрактами и действующим документооборотом.

По договорам поставки товаров на внутренний рынок, условиями которых предусматривается возможность изменения цены реализации по сравнению с ценой, определенной на дату перехода права собственности, выручка признается в бухгалтерском учете по цене, согласованной в договоре на дату перехода права собственности. В случае если цена в отчетном периоде (месяце) была изменена в порядке, определенном условиями договора, в бухгалтерском учете отражается изменение  ранее учтенной по предварительной цене выручки на основании документов, предусмотренных договорами и действующим документооборотом.

4.11.4. Расходы, первоначально учитываемые на счете 26 «Общехозяйственные расходы», по итогам месяца списываются на счет 90 «Продажи» по видам продаж (видам деятельности).