Глава 3.Анализ дебиторской и кредиторской задолженности, возникающей при расчетах на примере

Анализ дебиторской задолженности.

Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности.
Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в текущих активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям либо об увеличении объема продаж, либо неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшение прибыли,  а так же убытки.


Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности

Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности проводится на основании данных бухгалтерской отчетности предприятия за 2013 г., а также данных аналитического учета.

На основании Бухгалтерского баланса определим  долю кредиторской задолженности в составе совокупных пассивов.

Таблица 5 « Состав и структура активов»

Показатель

Остатки по балансу, тыс. руб.

Остатки по балансу, %к итогу

На начало
года

На конец
года

Изменение

На начало
года

На конец
года

Изменение

I. Внеоборотные активы

1048

799

-249

8,75

5,2

-3,55

(+50)

в том числе

-

-

-

-

-

-

Нематериальные
активы  1110 

-

-

-

-

-

-

Результаты исследований и  разработок  1120 

-

-

-

-

-

-

Основные средства  1130 

1048

799

-249

8,75

5,2

-3,55

(+50)

Доходные вложения в материальные ценности  1140

-

-

-

-

-

-

Финансовые вложения  1150 

-

-

-

-

-

-

Отложенные налоговые активы  1160

-

-

-

-

-

-

1.7.Прочие внеоборотные активы  1170

-

-

-

-

-

-

II. Оборотные активы

10934

14544

+3610

91,25

94,80

+3,55 (+33,02)

Запасы  1210

4490

3917

-573

37,47

25,53

-11,94

(-12,76)

НДС по приобретённым ценностям  1220

692

12

-680

5,77

0,08

-5,77

(-98,27)

Дебиторская задолженность
  1230

5749

10581

+4832

47,98

68,97

+20,98

(+84,05)

Финансовые  вложения

  1240 

-

-

-

-

-

-

Денежные средства  1250

3

34

+31

0,03

0,22

+0,19

(+1033,33)

Прочие оборотные активы

  1260

-

-

-

-

-

-

Итого активов:

11982

15343

+3361

+28,05

Таким образом доля дебиторской задолженности в составе совокупных активов на 31.12.2013 года составляет 69%. Как видно из таблицы за отчетный период произошло увеличение доли  дебиторской задолженности в структуре актива с 48% до 69%, т. е на 21%.

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?

Наглядно соотношение основных групп активов организации представлено ниже на диаграмме рис.1:

Высокий  удельный вес дебиторской задолженности является отрицательным показателем, так как это  ведет к ухудшению  платежеспособности предприятия.

Теперь рассмотрим состав, структуру и динамику изменения дебиторской задолженности таблица 2. Воспользуемся данными расшифровки статей баланса.

Для выявления  просроченной дебиторской задолженности  составим таблицу начислений доходов за оказанные работы и услуги и собираемости за 2012 и 2013гг.

Таблица6  « Начисление и собираемость»

2012 год

2013 год

Начислено, руб

Собрано, руб

Собрано, %

Начислено, руб

Собрано, руб

Собрано, %

26099253,00

23736138,00

90,95

29381943,00

26737933,00

91,00

Таблица 7. « Анализ объема, состава, структуры и динамики дебиторской задолженности»

Показатель

На начало отчетного года

На конец отчетного года

Изменение

Темп роста, %

Темп прироста, %

Сумма, тыс. руб

Удельный вес, %

Сумма, тыс. руб

Удельный вес, %

Сумма, тыс. руб

Удельный вес, %

Дебиторская задолженность (стр.1230), в том числе:

5749

100

10581

100

+4832

184

+84

1.Краткосрочная  в том числе:

5255

91,40

9705

91,72

+4450

+0,32

184,68

+84,68

расчеты с покупателями и заказчиками

4965

86,35

8859

83,72

+3894

-2,63

178,42

+78,43

Расчеты по налогам и сборам

205

3,55

740

7

+535

+3,44

360,96

+260,96

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

86

1,50

106

1

+20

-0,5

123,26

+23,26

2.Долгосрочная в том числе:

494

8,60

876

8,28

+382

-0,32

177,33

+77,33

расчеты с покупателями и заказчиками

494

8,60

876

8,28

+382

-0,32

177,33

+77,33

прочая

-

-

-

-

Как видно из таблицы за год произошло увеличение дебиторской задолженности на 4832тыс. руб (на 84%), в том числе краткосрочной на 4450 тыс. руб. (на 84,68%) и долгосрочной на 382 тыс. рублей (на 77,33%). Структурных изменений в дебиторской задолженности практически не произошло.

Воспользовавшись данными таблицы 6 , можно определить, что объем продаж возрос незначительно на 12,6%, а значит можно предположить, что предприятие ведет неосмотрительную кредитную политику по отношению к покупателям.

2.Расчет показателей для оценки количественных параметров дебиторской задолженности.

Таблица 8 «Оценка оборачиваемости текущих активов и расчёт экономического эффекта от её изменения»

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Отклонения
Выручка от реализации продукции,

тыс. руб.

23736

26738

+3002
Средняя  дебиторская задолженность,

тыс. руб.  (код стр.1 230+1240Ф1)

5749

10581

+4832
Коэффициент оборачиваемости

(стр.1 / стр.2)

4,129

2,526

-1,60

4. Длительность одного оборота, дней

(360 / стр. 3)

87,19

142,52

+55,33

5.Экономический эффект от изменения оборачиваемости

- высвобождение из оборота, тыс. руб.

Х

Х

+4109,48

Расчет экономического эффекта:

Э = 26738 / 360 дней х (+55,33) =  4109,48 тыс. руб. выручка

Деловая активность ухудшилась, т. к. произошло замедление оборачиваемости дебиторской задолженности и увеличения длительности оборота на 55 дней.

В результате ухудшения использования оборотных активов на сумму 4109,48 тыс. руб и  вовлечение активов в оборот следует рассматривать как негативное явление, поскольку стала требоваться их большая сумма для обеспечения  данного уровня текущей деятельности.

Анализ кредиторской задолженности.

Привлечение заемных средств в оборот предприятия — явление нормальное, при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового положения.

Структура кредиторской задолженности на текущую дату отражена в таблице.

Таблица 9- Состав и структура источников средств

Показатель

Остатки по балансу, тыс. руб.

Остатки по балансу, %.

На начало
года

На конец
года

Изменение

На начало
года

На конец
года

Изменение

III. Капитал и резервы

5816

7037

+1221

48,54

45,87

-2,67

Уставный капитал  1310

70

70

0

0,58

0,46

-0,12

Собственные акции, выкупленные у акционеров  1320

-

-

-

-

-

-

Переоценка внеоборот. активов  1340

-

-

-

-

-

-

Добавочный капитал1350

-

-

-

-

-

-

Резервный капитал  1360

-

-

-

-

-

-

Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)  1370

5746

6967

+1221

47,96

45,41

-2,55

  IV. Долгосрочные бязятельства

1436

3799

+2363

11,98

24,76

+12,78

  V. Краткосрочные обязательства.

4730

4507

-223

39,48

29,37

-10,11

Заемные средства  1510

-

-

-

-

-

-

Кредиторская задолженность  1520

3314

3277

-37

27,66

21,36

-6,3

Доходы будущих периодов  1530 

1416

1230

-186

11,82

8,02

-3,8

Резервы предстоящих расходов  1540

-

-

-

-

-

-

Проч. обязательства  1550

-

-

-

-

-

-

БАЛАНС  1700

11982

15343

+3361

Доля краткосрочной кредиторской задолженности в составе совокупных активов на 31.12.2013 года составляет 21,36%. Как видно из таблицы за отчетный период произошло незначительное уменьшение доли  кредиторской задолженности в структуре пассива с 27,66% до 21,36%, т. е на 6,3%.

Наглядно соотношение основных групп пассивов предприятия представлено ниже на диаграмме рис.2:

Рассмотрим состав, структуру и динамику изменения кредиторской задолженности таблица 10. Воспользуемся данными расшифровки статей баланса.

Таблица 10. « Анализ объема, состава, структуры и динамики кредиторской задолженности»

Показатель

На начало отчетного года

На конец отчетного года

Изменение

Темп роста, %

Темп прироста, %

Сумма, тыс. руб

Удельный вес, %

Сумма, тыс. руб

Удельный вес, %

Сумма, тыс. руб

Удельный вес, %

1.Кредиторская задолженность краткосрочная (стр.1500), в том числе:

3314

69,77

3277

46,31

-37

-23,46

98,88

-1,12

расчеты с поставщиками и подрядчикам

2238

47,12

2213

31,27

-25

-15,85

98,88

-1,12

расчеты по налогам и сборам

894

18,82

887

12,54

-7

-6,28

99,22

-0,78

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

182

3,83

177

2,50

-5

-1,33

97,25

-2,75

2.Долгосрочная кредиторская задолженностьв том числе:

1436

30,23

3799

53,62

+2363

+23,39

264,55

+164,55

кредиты

1436

30,23

3799

53,62

+2363

+23,39

264,55

+164,55

Стр.1+стр.2

4750

100

7076

100

+2326

Как видно из таблицы за год произошло увеличение кредиторской задолженности на 2326 тыс. руб (на 149%). Рост кредиторской задолженности обусловлен ростом долгосрочных обязательств по долгосрочным кредитам на 2363 тыс. руб. (на 264,55%). За период произошли структурные изменения кредиторской задолженности: доля долгосрочной кредиторской задолженности увеличилась на 23,39%, а краткосрочных обязательств уменьшилась на 23,46%.

Рассчитаем  показатели, характеризующие количественные параметры кредиторской задолженности

В таблице 11 рассчитано, сколько раз в среднем предприятие рассчитывается по своим наиболее срочным обязательствам в течение года. Чем больше, тем лучше с точки зрения платежеспособности и обязательности предприятия.

Таблица 11 «Оценка оборачиваемости наиболее срочных обязательств и расчёт экономического эффекта от её изменения»

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Отклонения
Выручка от реализации продукции,

тыс. руб.

23736

26738

+3002
Средняя  краткосрочная кредиторская задолженность,

тыс. руб.  (код стр.1520 Ф1)

3314

3277

-37

3.Коэффициент оборачиваемости

(стр.1 / стр.2)

7,16

8,16

+1

4. Длительность одного оборота, дней

(360 / стр. 3)

50,23

44,11

-6,12

5.Экономический эффект от изменения оборачиваемости

- вовлечение в оборот, тыс. руб.

Х

Х

-454,55

Расчет экономического эффекта:

Э = 26738 / 360 дней х (-6,12) =  454,55 тыс. руб. выручка

В результате уменьшения краткосрочной кредиторской задолженности на сумму 454,55 тыс. руб., уменьшился риск неплатежей по текущим краткосрочным обязательствам.

Показатель длительности одного оборота показывает что, через 44 дня в среднем предприятие рассчитывается с поставщиками и подрядчиками, работниками, государством и т. д. Причем положительным можно назвать уменьшение этого оборота к концу года на 6 дней.

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Таблица 12. «Баланс дебиторской и кредиторской задолженностей»


Статьи дебиторской задолженности

На начало года, тыс. руб

На конец года, тыс. руб

Изменение, тыс руб

Статьи кредиторской задолженности

На начало года, тыс. руб

На конец года, тыс. руб

Изменение, тыс руб

Расчеты с покупателями заказчиками

5458

9735

+4277

Долгосрочные кредиы

1436

3799

+2363

Расчеты по налогам и сборам

205

740

+535

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

2238

2213

-25

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

86

106

+20

Расчеты по налогам и сборам

894

887

-7

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

182

177

-5

ИТОГО

5749

10581

ИТОГО

4750

7076

Пассивное сальдо

Активное сальдо

999

3505

БАЛАНС

5749

10581

БАЛАНС

5749

10581

Пассивное сальдо - это превышение кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью.

Активное сальдо - это превышение дебиторской задолженности над кредиторской задолженностью.

Кредиторская задолженность считается источником финансирования дебиторской задолженности и существование активного сальдо, сигнализирует о дополнительном отвлечение средств из оборота.

Вывод: Существующая ситуация на предприятии ведет к дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности организации.

Для управления дебиторской задолженностью необходимо:

1. Постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям. Можно увеличить взыскание задолженности в судебном порядке, повысить претензионную работу.

2. Установить определенные условия кредитования дебиторов, например:

    в случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден дополнительно оплатить штраф, величина которого зависит от момента оплаты.

3. По возможности, согласно специфике работы предприятия, прекращать обслуживание многоквартирных домов с большим процентом неплательщиков, чтобы уменьшить риск роста неуплаты оказанных услуг.

4. Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.