Федеральный Стандарт по анализу финансового состояния должника и результатов его финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве (стр. 1 )

Проект

Федеральный Стандарт

по анализу финансового состояния должника и результатов его финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве

       

2012 г.

1.ЦЕЛЬ И ЗАДАЧИ ДАННОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО СТАНДАРТА

Настоящий Федеральный стандарт по анализу финансового состояния должника и результатов его финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве (далее – Стандарт) определяет  принципы  и  условия  проведения арбитражным управляющим анализа финансового состояния должника и результатов его финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве (далее – финансовый анализ),  а  также состав  сведений, используемых арбитражным управляющим при его проведении. Цель разработки данного Стандарта заключается в установлении единых подходов и правил проведения арбитражными управляющими  финансового анализа организаций-должников в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве. Целью установления единых требований к проведению финансового анализа является обеспечение преемственности в деятельности  различных арбитражных управляющих, в том числе и являющихся членами различных  саморегулируемых организаций (при  замене арбитражного управляющего в процедурах банкротства).   Настоящий Стандарт устанавливает:

цели, задачи и порядок проведения арбитражным управляющим финансового анализа; общие принципы проведения финансового анализа арбитражным управляющим; требования к информационной базе проведения финансового анализа; требования к выбору методов проведения финансового анализа в процедурах банкротства; требования к заключению о финансовом состоянии должника; требования к обоснованию возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника, целесообразности введения последующих применяемых в деле о банкротстве процедур.

Данный Стандарт устанавливает комплекс действий, с помощью которых арбитражный управляющий анализирует финансовое состояние должника, к управлению которым он назначен. Стандарт определяет:

минимальный обязательный объем финансового анализа; дополнительные аспекты формирования финансового состояния должника, исследование которых является необходимым или разумным (целесообразным) для принятия обоснованных решений в отношении должника или исследование которых могут потребовать кредиторы или суд, и которые арбитражный управляющий будет обязан  провести.

В соответствии с Федеральным законом от 01.01.2001 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее – Закон о  банкротстве)  арбитражный управляющий должен представить информацию в отношении финансового состояния должника в следующие органы:

собранию кредиторов или комитету кредиторов; арбитражному суду, рассматривающему дело о банкротстве должника; саморегулируемой организации, членом которой является арбитражный управляющий в момент проверки его деятельности; иным органам, если это предусмотрено законодательством.

Настоящий Стандарт устанавливает требования к  заключению о финансовом состоянии должника, а также требования к обоснованию возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника и  целесообразности введения последующих применяемых в деле о банкротстве процедур,  которые подготавливаются арбитражным управляющим по итогам проведенного финансового анализа и  представляются арбитражным управляющим собранию (комитету) кредиторов,  в арбитражный  суд,  в  производстве  которого  находится дело о несостоятельности  (банкротстве)  должника,  в  порядке,  установленном  Законом о банкротстве.  Настоящий Стандарт содержит приложения, являющиеся его неотъемлемой частью.

2.ОПРЕДЕЛЕНИЯ

В целях данного Стандарта используются следующие основные понятия:

2.1.1.  «Закон о банкротстве» или «Закон» - Федеральный закон от 01.01.01 года № 000 - ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с учетом изменений и дополнений, внесенных последующими федеральными законами.

2.1.2.  «Арбитражный управляющий» – лицо, назначенное арбитражным судом для проведения процедуры, применяемой в деле о банкротстве должника и на которого возложена обязанность по проведению финансового анализа.

2.1.3.  «Должник» - лицо, в отношении которого проводится процедура, применяемая в деле о банкротстве в соответствии со статьей 2 Закона о банкротстве.

2.1.4.  «Процедура в деле о банкротстве», «процедура банкротства» - в зависимости от обстоятельств, одна из следующих процедур в деле о банкротстве: наблюдение, финансовое оздоровление, внешнее управление, конкурсное производство, мировое соглашение или одну из упрощенных процедур в деле о банкротстве.

2.1.5.  «Анализируемый период» - период времени, за который проводится финансовый анализ, как правило, 2-х летний период до даты возбуждения дела о банкротстве должника и период проведения процедур банкротства.

2.1.6.  «СРО» - саморегулируемая организация арбитражных управляющих.

3.ОБЩИЕ ПРИНЦИПЫ ПРОВЕДЕНИЯ АРБИТРАЖНЫМ УПРАВЛЯЮЩИМ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА 

При проведении финансового анализа арбитражный управляющий должен руководствоваться принципами адекватности, полноты и достоверности,  в  соответствии с которыми:

3.1.1. в ходе финансового анализа используются документально подтвержденные данные, арбитражный управляющий должен быть в состоянии продемонстрировать информационные источники, использованные при проведении анализа, в частности источники всех использованных данных и сведений должны быть указаны в документах, содержащих анализ финансового состояния должника;

3.1.2.  все заключения и выводы основываются на расчетах и реальных фактах;

3.1.3.  в случае если арбитражный управляющий привлекает  при проведении финансового анализа экспертные оценки и сведения, не имеющие документального подтверждения, то эти обстоятельство оговаривается в документах, содержащих материалы финансового анализа особо и в обязательном порядке.

3.1.4.  в ходе проведения финансового анализа по возможности должны использоваться только надежные данные. Вынужденное использование приблизительных данных в силу отсутствия надежной информации должно четко оговариваться;

3.1.5.  в случае если при проведении финансового анализа арбитражным управляющим не были получены какие-либо документы или информация, необходимые для его проведения, информация о мерах, предпринятых арбитражным управляющим для получения таких документов и (или) информации, должна быть указана в документах, содержащих анализ финансового состояния должника.

3.2.  Финансовый анализ проводится арбитражным управляющим в сроки, установленные Законом о банкротстве.

3.3  Финансовый анализ проводится:

в процедуре наблюдения: за не менее чем трехлетний период, предшествующий возбуждению дела о банкротстве должника,  а также период процедуры наблюдения; в иных процедурах:  за период предшествующих процедур банкротства, с учетом результатов финансового анализа, проведенного в этих процедурах, а также за период текущей процедуры.

         3.4.  Результаты финансового  анализа излагаются в письменном и электронном виде.

         3.5.  В том случае, если  процедуры банкротства должника регулируются Законом о банкротстве в части, устанавливающей особенности банкротства отдельных категорий должников - юридических лиц, а также упрощенные процедуры банкротства, анализ финансового состояния таких должников проводится с учетом соответствующих особенностей. Обстоятельства, вследствие которых в порядок проведения финансового анализа вносятся соответствующие изменения, отражаются в вводной части документа, содержащего результаты анализа финансового состояния должника.

       Сведения, составляющие государственную тайну, не могут отражаться в тексте финансового анализа по существу. Названные сведения могут быть выделены в отдельную часть, как приложение к финансовому анализу. Создание и размещение названной части ведется в соответствии с требованиями действующего законодательства о защите информации.

  3.6.  Анализ финансового состояния должника (юридического лица либо индивидуального предпринимателя), имеющего особенности в порядке ведения бухгалтерского учета и отчетности, вследствие чего процесс его финансово-хозяйственной  деятельности может не отражаться в бухгалтерских балансах, или должника,  применяющего систему бухгалтерского учета, отличную от общей, на которой базируется вся система показателей анализа финансового состояния осуществляется  с учетом таких особенностей.

ЦЕЛИ,  ЗАДАЧИ И ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ АРБИТРАЖНЫМ УПРАВЛЯЮЩИМ ФИНАНАСОВОГО АНАЛИЗА

4.1.  В соответствии с Законом о банкротстве (статья 20.3) арбитражный управляющий в деле о банкротстве обязан анализировать финансовое состояние должника и результаты его финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности.

4.2.  В соответствии со статьей 70  Закона о банкротстве анализ финансового состояния должника проводится в целях:

4.2.1.  определения достаточности принадлежащего должнику имущества для покрытия расходов в деле о банкротстве, в том числе расходов на выплату вознаграждения арбитражным управляющим;

4.2.2.  определения возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника в порядке и в сроки, которые установлены настоящим Федеральным законом.

4.3.  В каждом случае финансовый анализ должен соответствовать специальным требованиям конкретной процедуры банкротства, применяемой к должнику, с учетом:

юридического статуса должника (индивидуальный предприниматель, юридическое лицо); вида деятельности (категории) должника (сельскохозяйственное предприятие, кредитная организация, страховая компания, профессиональные участники рынка ценных бумаг, и т. д.), а также специфики установленных правил бухгалтерского учета и форм финансовой (бухгалтерской) отчетности.

4.4.  Результаты финансового анализа всех процедурах банкротства используются арбитражным управляющим для: