Электронные счета-фактуры по НДС в Республике Беларусь
Международный опыт в области борьбы с налоговыми нарушениями показал, что применение электронных счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость является действенным инструментом пресечения схем ухода от налогообложения и одновременно обеспечивает прозрачность как в налоговом администрировании, так и в предоставлении плательщикам возможности эффективно использовать время и материальные ресурсы.
Анализ нарушений, выявляемых налоговыми органами Республики Беларусь, указывает, что в основе большинства налоговых уклонений по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) лежат сделки с лжепредпринимательскими структурами, предъявляющими покупателям товаров (работ, услуг) НДС в первичных учетных документах (в том числе полученных в установленном законодательством порядке), но при этом не уплачивающими его в бюджет либо уплачивающими в значительно меньшем размере.
Оперативный камеральный контроль позволит в день представления плательщиком налоговой декларации (расчета) по НДС выявить неправомерно принятые им к вычету суммы НДС без применения административных штрафов. В действующих условиях, когда проверка проводится один раз в 2-5 лет, выявление такой ошибки приводит к начислению значительных сумм пеней и применению по результатам выездной проверки административных штрафов или иной ответственности.
Учитывая тот факт, что в настоящее время одним из основных направлений в организации контрольной деятельности налоговых органов является борьба с теневым бизнесом и лжепредпринимательскими структурами, в условиях постоянного роста количества субъектов хозяйствования, попадающих в Реестр лжепредпринимательских структур, введение системы электронных счетов фактур видится действенным механизмом в борьбе с налоговым мошенничеством.
В статье 106-1 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - Кодекс) для плательщиков НДС нормативно закреплена обязанность в отношении каждого оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав выставления (направления) электронного счета-фактуры (далее - ЭСЧФ), служащего основанием для осуществления расчетов по НДС между продавцом и покупателем и принятия к вычету сумм НДС. Данный механизм вступает в силу с 1 июля 2016 г.
Электронный документооборот ЭСЧФ между продавцами и покупателями будет осуществляться с использованием Портала электронных счетов-фактур (далее - Портал), являющегося информационным ресурсом МНС.
Форма и формат ЭСЧФ, порядок его создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения утверждается МНС.
Для реализации указанного механизма проводится работа по созданию АИС «Электронные счета-фактуры», что позволит плательщикам автоматизировать процесс выставления ЭСЧФ, а налоговым органам контролировать правильность заполнения деклараций по НДС.
Применение обмена электронными документами, безусловно, требует определенных финансовых вложений в части организационного, технического и программного обеспечения соответствующей системы, как у плательщиков, так и у государства. Однако поскольку, по общему признанию, эффективный документооборот является обязательной составляющей эффективного управления на предприятии, затраченные средства при грамотной организации процесса в конечном итоге отразятся на стабильности условий ведения бизнеса, достоверности оформляемых документов.
