Основные налоги Вьетнама

ВВЕДЕНИЕ

Вьетнамм — государство в Юго-Восточной Азии, расположенное на полуострове Индокитай. На западе граничит с Лаосом и Камбоджей, на севере — с Китаем, с востока и юга омывается Южно-Китайским морем.

Государственно-бюрократическая система управления экономикой привела в середине 1980-х гг. к её хроническому кризису. В 1986 году начался период реформ по развитию рыночных отношений при сохранении социалистических ориентиров развития. В 1990 году Национальное собрание приняло первые законы о частных предприятиях, об акционерных обществах и об обществах с ограниченной ответственностью, моделью для которых послужило французское законодательство. Однако государство оставило за собой право полного контроля над частным предпринимательством. Новые социально-экономические отношения получили подтверждение и в Конституции 1992 года, согласно которой хозяйственная жизнь основывается на общенародной, коллективной и частной собственности.

ВВП в 2009 году — 92,4 млрд долл. ВВП на душу населения (по паритету покупательной способности) — 2,9 тыс. долл. (167-е место в мире).

ОСНОВНЫЕ НАЛОГИ ВЬЕТНАМА

Налогообложение в области хозяйственной деятельности во Вьетнаме, претерпев большие изменения в начале 90-х годов, в настоящее время остается довольно стабильным. Вопросы налогообложения находятся в компетенции министерства финансов, в составе которого существует Главный департамент налогов.

Основные налоги следующие:

корпоративный налог на прибыль налог на добавленную стоимость (НДС) специальный налог с продаж возвратный налог у источника налог на импорт и экспорт налог на использование государственных природных ресурсов подоходный налог с физических лиц

Корпоративный налог на прибыль

Юридические лица должны уплачивать единый корпоративный налог на прибыль — 25% (эта ставка применяется с 1 января 2009 г.). Для вновь создаваемых предприятий в бедных регионах (по отдельному списку) этот налог в течение первых 10-ти лет будет равен 20%.

Предприятия, инвестирующие в виды деятельности, указанные в списке ниже, могут получить налоговые каникулы от 1 до 8 лет или налоговые льготы от 2 до 15 лет, в отдельных случаях — на весь срок действия проектов:

сфера услуг, принадлежащих к перечню государственно стимулируемых проектов

развитие районов с социально-экономическими проблемами

экспорт, как минимум, 50% продукции из промышленных зон

инвестиции во Вьетнам, а именно, в специальные экономические зоны

развитие здравоохранения, образования, а также организация соответствующих тренингов и научных исследований

строительство и управление инфраструктурой в районах с социально-экономическими проблемами и т. п.

Налог на прибыль для таких предприятий может варьироваться от 10% до 20%.

Налог на добавленную стоимость

Ставка НДС во Вьетнаме варьируется следующим образом:

0% применяется к экспорту, перестраховке за границей, кредитным услугам за границей, заграничным финансовым инвестициям, заграничным портфельным инвестициям

5% применяется к таким товарам, как вода, удобрения, лекарства, образовательное оборудование, детские игрушки, книги по науке и искусству, натуральные агропромышленные продукты, корм для животных, услуги научного и агрокультурного назначения и т. п. стандартная ставка в 10% применяется к большинству товаров и услуг.

Некоторые виды товаров и услуг, например, передача прав на землю, определенные виды финансовых и медицинских услуг, обучение, страхование жизни и некоммерческое страхование, общественный транспорт, передача компьютерных технологий, материалы для производства экспортной продукции и т. п. освобождены от уплаты НДС.

Специальный налог с продаж

Налог с продаж по ставкам от 10% до 80% налагается на следующие виды товаров и услуг: сигареты, пиво, алкоголь, легковые автомобили, бензин, кондиционеры, игральные карты, обрядовая рисовая бумага и предметы; торговля на дискотеках, массаж, караоке, игровые автоматы казино, продажа лотерейных билетов.

Товары и услуги, которые облагаются во Вьетнаме налогом с продаж, не облагаются НДС, и наоборот.

Возвратный налог

В возвратный налог у источника попадают следующие налоги:

на дивиденды по ставке 10% или иной ставке, если это предусмотрено соглашением об избежании двойного налогообложения

на роялти по ставке 10%, за исключением случая, когда авторские права являются частью вносимых в уставной капитал средств на лизинговые операции по ставке 5% удерживается с предполагаемой прибыли и по ставке 5% в виде НДС. От данного налога освобождаются сделки по лизингу самолетов и судов, которые не могут быть произведены во Вьетнаме, а потому импортируются

Налоги на импорт и экспорт

Пошлины на импорт во Вьетнаме подразделяются на три категории:

стандартная ставка, которая обычно на 50% больше льготной, применяется для тех стран, что не подписали с Вьетнамом соглашения о пошлинных тарифах

льготная ставка применяется для стран, подписавших соглашение о пошлинных тарифах (примерно 70 стран) особо льготная ставка (от 0% до 5%) применяется для стран азиатского региона, подписавших с Вьетнамом соответствующее соглашение (за исключением алкогольной продукции, на которую действует ставка в размере 100%

Ставки импортных пошлин также зависят от вида продукции.

Иностранные инвесторы освобождены от импортных пошлин на товары, ввезённые в качестве уставного взноса.

Налог на использование государственных природных ресурсов

Все природные ресурсы находятся в собственности государства. Налоговые ставки за их использование колеблются от 1 до 40 процентов. Плательщиками этого налога являются не только фирмы, но и простые граждане.

Подоходный налог с физических лиц

Иностранцы, проживающие во Вьетнаме более 30 дней, обязаны уплачивать подоходный налог по следующей схеме:

проживающие во Вьетнаме от 30 до 183 дней — по фиксированной ставке в 25%

иностранцы, проживающие во Вьетнаме от 183 и более дней — по прогрессирующей шкале ставок от 10% до 50%

Минимальная сумма дохода для исчисления налога составляет 8 млн. вьетнамских донгов. Иностранные инвесторы вправе репатриировать прибыль за границу только после окончания фискального года, подачи налоговой декларации и уплаты соответствующих налогов.

Россия и Вьетнам имеют соглашение об избегании двойного налогообложения.

Изменения в налогообложении

С 1 января 2008 г. снижены на 1-6% импортные налоги на алкоголь, пиво, сигареты, кофе, растительное масло, свежие овощи и другие продукты. На золото, драгоценные камни, стекло, обувь, электронику, бытовую технику снижение импортных налогов составило 10-25%.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В последние годы многие иностранные компании, особенно работающие в сфере бытовой электроники и высоких технологий, переносят свои производственные и научно-исследовательские мощности из соседнего Китая во Вьетнам. Главными причинами этого являются более дешёвая рабочая сила, близость к уже действующим заводам и логистическим центрам в Китае, Корее и Японии. Среди крупнейших инвесторов — Samsung, LG, Nokia, Panasonic, Intel , Fuji Xerox. Также не стоит забывать и о льготном налогообложении для иностранных инвесторов, активно вкладывающих средства в развитие производства Вьетнама.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ж., Линдсей. : микроэкономическая модель. Санкт-Петербург, 2002. Пер с англ. стория экономических учений. М.: Экономика, 1995. Пер с англ.