Приложение

к распоряжению контрольно-

счетной палаты Сахалинской области

от  26.04.2013 № 01-02/11

Классификатор основных видов нарушений и недостатков, выявляемых в процессе государственного финансового контроля

1.Общая часть


Классификатор основных видов нарушений и недостатков, выявляемых в процессе государственного финансового контроля (далее – Классификатор), разработан на основе нормативных правовых актов Российской Федерации, Сахалинской области и результатов работы контрольно-счетной палаты Сахалинской области с учетом основных положений Классификатора Счетной палаты Российской Федерации и аналогичных документов контрольно-счетных органов Российской Федерации. Классификатор предназначен для обеспечения единого подхода к выявлению и оценке нарушений и недостатков и их последствий при осуществлении государственного финансового контроля, а также для унификации и обобщения его результатов. Классификатор является методическим документом. Классификатор включает нарушения и недостатки, допускаемые государственными органами, органами местного самоуправления и организациями при получении и использовании бюджетных средств, при распоряжении и использовании государственного (муниципального) имущества, а также нарушения и недостатки, допускаемые юридическими лицами любой организационно-правовой формы, использующими государственные (муниципальные) средства и имущество. Под нарушениями в Классификаторе понимаются действия (бездействие), не соответствующие законам или иным нормативным правовым актам Российской Федерации, Сахалинской области и органов местного самоуправления области. Под недостатками в Классификаторе понимаются действия (бездействие), не отнесенные к нарушениям. В целях обобщения результатов контрольных мероприятий нарушения и недостатки в использовании бюджетных средств и государственного (муниципального) имущества с точки зрения законности, эффективности, целесообразности и целевого использования сгруппированы в следующие разделы Классификатора:
    формирование и исполнение бюджетов; нецелевое использование средств; несоответствие принципу эффективности и результативности использования бюджетных средств; неправомерное использование средств; государственная (муниципальная) собственность; государственные (муниципальные) закупки; бухгалтерский учет и отчетность; прочие виды нарушений и недостатков.
Информация по ответственности приведена без учета дисциплинарной ответственности должностных лиц и работников. Классификатор непосредственно используется в процессе проведения государственного финансового контроля. Перечень нарушений и недостатков не является исчерпывающим и корректируется по мере необходимости. Используемая нормативная правовая база уточняется в рабочем порядке по мере внесения изменений в федеральное и областное законодательство. Допускается применение иных нормативных правовых актов и иных статей и пунктов указанных нормативных правовых актов.

Использованные сокращения:

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?

НПА - нормативные правовые акты;

БК РФ - Бюджетный кодекс Российской Федерации;

ГК РФ - Гражданский кодекс Российской Федерации;

ТрК РФ - Трудовой кодекс Российской Федерации;

УК РФ - Уголовный кодекс Российской Федерации;

КоАП РФ - Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях;

КоАП СО - Кодекс Сахалинской области об административных правонарушениях;

ФЗ - Федеральный закон;

ЗО - закон области.

2. Основные виды нарушений и недостатков, выявляемых при проведении контрольных мероприятий


Код

Нарушение (недостаток)

Нарушенные  НПА

Ответст-венность
Формирование и исполнение бюджетов

1.1

Несоответствие проекта бюджета, закона (решения) о бюджете, иных нормативных правовых актов  требованиям бюджетного законодательства

БК РФ ст. 28-38.2, 39, 41, 42, 46, 56-58, 61-62, 65, 69-70, 74, 74.1, 78-81, 83, 85-87, 92.1, 93,1, 93.2, 93.3, 95, 96, 99, 100, 103, 104, 106, 107, 110.1, 110.2, 111-115.2, 117, 129, 130, 131, 132-133, 135-140, 142-142.5, 154, 169, 172-174.1, 179, 179.3, 184-185;

НПА об организации бюджетного процесса в муниципальных образованиях

БК РФ ст.282

1.2

Неутверждение, несвоевременное утверждение сводной бюджетной росписи и бюджетных росписей главных распорядителей бюджетных средств, смет доходов и расходов; несоответствие сводной бюджетной росписи закону (решению) о бюджете

БК РФ ст. 158, 217, 219.1, 221, 283

БК РФ ст. 282, 295

1.3

Недоведение, несвоевременное доведение до получателей бюджетных средств уведомлений о бюджетных ассигнованиях, лимитах бюджетных обязательств; несоответствие уведомлений о бюджетных ассигнованиях, лимитах бюджетных обязательств утвержденным расходам и бюджетной росписи

БК РФ ст. 158, 283

БК РФ ст. 282, 294, 296

1.4

Неперечисление, неполное, несвоевременное перечисление бюджетных средств получателям бюджетных средств

БК РФ ст. 283

БК РФ ст. 293

1.5

Несоблюдение требований порядков предоставления и расходования бюджетных средств, не приводящие к нецелевому использованию бюджетных средств

БК РФ ст. 135 – 140, 142 – 142.4, 179.4, НПА РФ, области и муниципальных образований

БК РФ ст. 282

1.6

Непринятие мер по обеспечению возврата в бюджет субсидий, субвенций, иных межбюджетных трансфертов (в том числе их остатков), неиспользованных в установленные сроки, а также использованных с нарушением НПА

БК РФ ст. 139, 140, 142.3, 158; 242

НПА области и муниципальных образований

1.7

Невозврат, несвоевременный возврат бюджетных средств, полученных на возвратной основе; неперечисление, несвоевременное перечисление платы за возмездное пользование бюджетными средствами; непринятие мер по своевременному и полному получению в бюджет средств, предоставленных на возвратной основе, а также платы за пользование этими средствами

БК РФ ст. 158, 290, 291

КоАП ВО ст. 15.2, 15.3

1.8

Непринятие мер по своевременному и полному поступлению в бюджет неналоговых доходов

БК РФ ст. 160.1;

НПА РФ, области и муниципальных образований

1.9

Использование средств на реализацию целевых программ на мероприятия, не предусмотренные программами; несвоевременное внесение изменений в перечень мероприятий целевых программ

БК РФ ст. 38, 179;

законы (решения) о бюджете на соответствующий год;

постановления Правительства области

1.10

Неопределенность ожидаемых результатов реализации целевых программ, недостижение запланированных результатов реализации целевых программ

БК РФ ст. 38, 179;

НПА области об утверждении целевых и ведомственных целевых программ и муниципальных образований

1.11

Использование субсидий, предоставленных в соответствии со ст.78, 78.1 БК РФ

с нарушением условий, установленных при их предоставлении

БК РФ ст. 78, 78.1, НПА, регулирующие предоставление субсидий

1.12

Неправомерное предоставление государственных (муниципальных) гарантий

БК РФ ст. 115-117;

законы (решения) о бюджете на соответствующий год;

НПА области и муниципальных образований 

БК РФ ст. 300

1.13

Предоставление бюджетных кредитов с нарушениями бюджетного законодательства

БК РФ ст. 93.2;

НПА области и муниципальных образований

БК РФ ст. 298
Нецелевое использование средств

2.1

Оплата расходов не по соответствующим кодам бюджетной классификации, несанкционированное перемещение бюджетных средств по кодам классификации расходов бюджетов РФ

БК РФ ст. 38, 158, 161

БК РФ ст. 289;

УК РФ ст. 285.1, 285.2

2.2

Использование бюджетных средств на оплату расходов, не предусмотренных бюджетной сметой

БК РФ ст. 38, 70, 161

БК РФ ст. 289;

УК РФ ст. 285.1, 285.2

2.3

Использование бюджетных средств на цели, не соответствующие условиям, их предоставления и расходования 

БК РФ ст. 38, 78, 78.1, 93.2, 93.3; 139, 140, 158, 162; 179.4,

постановления Правительства РФ;

НПА РФ, области и муниципальных образований

БК РФ 289

2.4

Приобретение товарно-материальных ценностей, не требующихся для выполнения возложенных на учреждение функций

БК РФ ст. 38, 70, 161, 162;

уставы казенных учреждений

БК РФ ст. 289

2.5

Расходование бюджетных средств сверх объема, утвержденного законом (решением) о бюджете, сводной бюджетной росписью, сметой доходов и расходов, сверх доведенных лимитов бюджетных обязательств

БК РФ ст. 38;

Законы (решения) о бюджетах, бюджетах государственных (территориальных) внебюджетных фондов на соответствующий год

БК РФ ст. 289
Несоответствие принципу результативности и эффективности использования бюджетных средств

3.1

Достижение заданного результата с превышением запланированного объема бюджетных средств, из них:

БК РФ ст. 34, 93.2, 162

3.1.1

уплата штрафных санкций за счет бюджетных средств

БК РФ ст. 34

3.1.2

приобретение товаров, работ, услуг для государственных и муниципальных нужд по ценам, значительно превышающим среднерыночные

БК РФ ст. 34

3.1.3

уплата налога на доходы физических лиц за счет средств налогового агента.

БК РФ ст. 34;

НК РФ п.9 ст.226

3.2

Расходование определенных бюджетом средств без достижения заданного (оптимального) результата1, из них:

БК РФ ст. 34, 93.2, 162

3.2.1

неполное, несвоевременное освоение средств на долевое финансирование мероприятий из вышестоящих бюджетов

БК РФ ст. 34, 283;

Законы (решения) о бюджете на соответствующий год, НПА области и муниципальных образований

3.2.2

непринятие мер по взысканию дебиторской задолженности, в том числе необоснованное ее списание

БК РФ ст. 34, 158;

ГК РФ ст. 195 - 208
Неправомерное использование средств

4.1

Завышение объема и (или) стоимости работ (услуг), включающих непредусмотренные (неположенные) расходы, повторная оплата одних и тех же работ (услуг); оплата не поставленной продукции, не выполненных работ (услуг)

БК РФ ст. 34, 162;

ГК РФ ст. 424, 709, 711, 720;

Постановление Госстроя РФ от 05.03.04 №15/1

4.2

Финансирование строительных и ремонтных работ при отсутствии утвержденной проектно-сметной документации на объекты и (или) положительного заключения государственной экспертизы на проектно-сметную документацию в установленных законодательством случаях;

включение в проектно-сметную документацию дополнительных работ без обоснования их необходимости

ГрК РФ ст. 48, 49, 52;

ГК РФ ст. 743;

ФЗ от 25.02.99 ст. 14;

НПА области и муниципальных образований

КоАП РФ ст. 9.4

4.3

Предоставление пособий, компенсаций и других социальных выплат, а также осуществление мер социальной поддержки населения с нарушением действующего законодательства

БК РФ ст.74.1

НПА РФ, области и муниципальных образований

БК РФ ст. 298
Государственная (муниципальная) собственность

5.1

Неэффективное управление объектами государственной (муниципальной) собственности, убыточная, неприбыльная деятельность ГУПов (МУПов) и других организаций с участием государства, получение меньшей, чем возможно прибыли2

ФЗ -ФЗ ст. 25;

ФЗ -ФЗ ст. 71;

НПА области и муниципальных образований

ФЗ -ФЗ ст.25;

ФЗ -ФЗ ст. 71

5.2

Ненадлежащее хранение и эксплуатация государственного (муниципального) имущества

ФЗ -ФЗ ст. 25;

НПА области и муниципальных образований

ФЗ -ФЗ ст. 25;

УК РФ ст. 293

5.3

Неправомерное предоставление в пользование объектов государственной (муниципальной) собственности3

ГК РФ ст. 295-298, 651;

ЖК РФ ст. 57, 60, 99;

ВК РФ ст. 11-15, 21-23;

ЗК РФ ст. 20, 22, 24, 65;

5.4

Невостребованность, неиспользование (неполное использование), использование с нарушениями имущества, приобретенного за счет бюджетных средств

БК РФ ст. 34, 162;

ФЗ -ФЗ ст. 25;

НПА муниципальных образований

5.5

Занижение размеров арендной платы за пользование объектами государственной (муниципальной) собственности

НПА области и муниципальных образований

5.6

Изменение формы собственности имущества4,

осуществление бюджетных инвестиций без оформления права государственной собственности на созданные или реконструируемые объекты

БК РФ ст.6, 79;

НПА области и муниципальных образований

5.7

Нарушение порядка приватизации государственного (муниципального) имущества

ФЗ -ФЗ;

ФЗ -ФЗ и другие;

НПА муниципальных образований

5.8

Недостача государственного (муниципального) имущества

ФЗ -ФЗ; приказы Минфина России

ТрК РФ ст. 243

5.9

Неправомерное списание государственного (муниципального) имущества

НПА области и муниципальных образований
Государственные (муниципальные) закупки

6.1

Осуществление государственных (муниципальных) закупок с нарушениями действующего законодательства

БК РФ ст. 72, 73;

Ф3 от 21.07.05 3

БК РФ ст. 301;

КоАП РФ ст. 7.29-7.32
Бухгалтерский учет и отчетность

7.1

Нарушение основных требований к ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской документации;

нарушения бюджетного учета

БК РФ ст. 162, 264.1;

ФЗ от 21.11.96 ст. 8-12; Приказы Минфина России

7.2

Нарушение основных требований к составлению и ведению бухгалтерской отчетности, искажение бухгалтерской отчетности

ФЗ от 21.11.96 ст.13-18; Приказы Минфина России

7.3

Нарушения порядка учета государственного (муниципального) имущества

НПА о порядке учета государственного (муниципального) имущества
Прочие виды нарушений и недостатков

8.1

Иные нарушения и недостатки, связанные с использованием бюджетных средств и государственного (муниципального) имущества

НПА РФ, области и муниципальных образований


Порядок актуализации Классификатора

3.1. Предложения по изменению Классификатора выносятся на коллегию Контрольно-счетной палаты Сахалинской области.

3.2. Решение о внесении изменений в Классификатор принимается коллегией Контрольно-счетной палаты Сахалинской области.



1 Например, оплата непригодного, неиспользуемого, незаконсервированного и пришедшего в негодность имущества, некачественной, с истекшим сроком хранения продукции, оплата работ, проведенных с нарушениями технологии производства работ, получение результатов работ в то время, когда надобность в них уже отпала

2 Вследствие принятия решений руководством ГУП, представителями государства в органах управления АО не в интересах государства либо уклонения их от принятия необходимых решений. Кроме оказания коммерческими организациями услуг населению по регулируемым областью тарифам, не обеспечивающим получение прибыли.

3 В т. ч. предоставление государственного имущества  в пользование без заключения договоров аренды или без их регистрации в установленном порядке, предоставление земельных участков и помещений в пользование с превышением полномочий, без проведения конкурсов и аукционов нарушением порядка или с нарушением порядка их проведения

4 В случае передачи имущества с одного уровня бюджета на другой