оценочное обязательство по статье «Наземное обслуживание»;
оценочное обязательство по статье «Взлет-посадка»;
оценочное обязательство по статье «Аэронавигация в зоне аэродрома»;
оценочное обязательство по статье «Сбор за безопасность ВС», – в корреспонденции со счетами учета расходов по обычным видам деятельности.
Фактические расходы, произведенные за границей за аэронавигацию на трассе, наземное обслуживание, взлет-посадку, аэронавигацию в зоне аэродрома и сбор за безопасность ВС за отчетный месяц, относятся в дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов» соответствующих субсчетов на основании предъявленных к оплате счетов
Если сумма фактических расходов по вышеуказанным статьям за год превысит сумму начисленных оценочных обязательств по данным статьям расходов, то сумма превышения фактических расходов относится на счета финансового учета 31*-37*.
Если сумма фактических расходов по вышеуказанным статьям за год меньше суммы начисленных оценочных обязательств по данным статьям расходов, то неиспользованная сумма оценочных обязательств должна быть сторнирована со счетов затрат и счета 96 «Резервы предстоящих расходов» на 31 декабря отчетного года закрываются и сальдо не имеют.
Все расходы отчетного года по вышеперечисленным статьям, выявленные после подписания годовой бухгалтерской отчетности, отражаются в бухгалтерской отчетности следующего года на счете 91 «Прочие доходы и расходы» по статье «Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году».
14.22.2. Резерв на оплату отпусков работников Общества.
Резерв на оплату отпусков работников Общества отражается в соответствии с Методикой формирования и погашения резерва предстоящих расходов на оплату очередных (ежегодных) и дополнительных отпусков работников
(для целей бухгалтерского учета) (приложение 5 к настоящей Учетной политике).
В аналогичном порядке Общество в течение отчетного года может отражать оценочные обязательства и по другим статьям расходов при одновременном соблюдении следующих условий:
а) существует обязанность, явившаяся следствием прошлых событий хозяйственной жизни, исполнения которой Общество не может избежать;
б) уменьшение экономических выгод Общества, необходимое для исполнения оценочного обязательства, вероятно;
в) величина оценочного обязательства может быть обоснованно оценена.
Прочие расходы
14.23. Прочими расходами Общества являются:
расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
проценты, уплачиваемые Обществом за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов);
расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов Общества;
расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.);
расходы, связанные с признанием оценочных обязательств;
расходы от продажи валюты;
расходы от реализации ценных бумаг;
курсовые разницы;
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
возмещение причиненных Обществом убытков;
убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
сумма уценки активов;
суммы округления доходов и расходов;
убыток от реализации билетов на рейсах других авиакомпаний;
расходы, предусмотренные коллективным договором Общества (не являющиеся расходами социального характера);
перечисление средств (взносов, выплат и т. д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;
прочие расходы.
14.24. Величина расходов, связанных с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции, а также с участием в уставных капиталах других организаций, с предоставлением за плату во временное владение и пользование активов Общества, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, процентов, уплачиваемых Обществом за предоставление в пользование денежных средств, а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, определяются в порядке, аналогичном предусмотренному пунктом 14.5 настоящей Учетной политики.
14.25. Производственные расходы прошлых лет, документы по которым поступили в департамент бухгалтерского учета в текущем году, отражаются по статье «Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году».
14.26. Прочие расходы подлежат зачислению на счет прочих доходов и расходов, кроме случаев, когда законодательством или правилами бухгалтерского учета установлен иной порядок.
14.27. Прочие расходы признаются в бухгалтерском учете в следующем порядке:
расходы, возникающие при конвертировании выручки по BSP из местной валюты в доллары США, определяются с использованием курса Банка России на дату операции и отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы»;
расходы по купле-продаже валюты – на дату расчета;
расходы от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров – в отчетном периоде,
в котором право собственности (владения, пользования и распоряжения) на указанные активы перешло от Общества к покупателю;
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещение причиненных Обществу убытков – в отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны Обществом;
суммы дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, – в отчетном периоде, в котором принято решение о списании задолженности;
суммы уценки активов – в отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую произведена переоценка;
расходы по начислению налогов и сборов – на дату начисления налогов (сборов) в установленном законодательством Российской Федерации порядке;
отрицательные курсовые разницы – на дату совершения операций с иностранной валютой, а также на последний день текущего месяца;
суммы округления – по мере образования (выявления);
иные расходы – по мере образования (выявления).
15. Учет расчетов по налогу на прибыль
15.1. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль, а также определяет взаимосвязь показателя, отражающего прибыль (убыток), исчисленного в порядке, установленном нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету Российской Федерации, и налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период, рассчитанной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В бухгалтерском учете Общества отражаются не только суммы налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, или суммы излишне уплаченного и (или) взысканного налога, причитающейся Обществу, или суммы произведенного зачета по налогу в отчетном периоде, но и отражение в бухгалтерском учете сумм, способных оказать влияние на величину налога на прибыль последующих периодов в соответствии с законодательством Российской Федерации.
15.2. Разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и законодательством Российской Федерации
о налогах и сборах, состоит из постоянных и временных разниц.
15.3. Под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов.
Постоянные разницы возникают в результате:
превышения фактических расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли (убытка), над расходами, принимаемыми для целей налогообложения, по которым предусмотрены ограничения по расходам;
непризнания для целей налогообложения расходов, связанных с передачей на безвозмездной основе имущества (товаров, работ, услуг), в сумме стоимости имущества (товаров, работ, услуг) и расходов, связанных с этой передачей;
непризнания для целей налогообложения убытка, связанного с появлением разницы между оценочной стоимостью имущества при внесении его в уставный (складочный) капитал другой организации и стоимостью, по которой это имущество отражено в бухгалтерском балансе у передающей стороны;
образования убытка, перенесенного на будущее, который по истечении определенного времени, согласно законодательству Российской Федерации о налогах и сборах, уже не может быть принят в целях налогообложения как в отчетном, так и в последующих отчетных периодах;
прочих аналогичных различий.
15.4. Информация о постоянных разницах формируется на основании первичных учетных документов: либо в регистрах бухгалтерского учета, либо в справках бухгалтера.
15.5. Постоянные разницы отчетного периода отражаются в бухгалтерском учете обособленно (в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла постоянная разница).
15.6. Под постоянным налоговым обязательством понимается сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.
Постоянное налоговое обязательство признается Обществом в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 |
