МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЯ
ПРИКАЗ
20.03.2008 № 91
В редакции приказов МФСК , )
В соответствии со статьей 115.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации и в целях реализации Закона Ставропольского края «О бюджетном процессе в Ставропольском крае» п р и к а з ы в а ю:
1.Утвердить Порядок проведения анализа финансового состояния принципала в целях предоставления государственной гарантии Ставропольского края.
2.Функции по проведению анализа финансового состояния принципала в целях предоставления государственной гарантии Ставропольского края возложить на отдел государственного долга и бюджетных кредитов.
3.Контроль за выполнением настоящего приказа оставляю за собой.
Первый заместитель председателя
Правительства Ставропольского края -
Министр финансов Ставропольского края
Утвержден
Приказом министерства финансов
Ставропольского края
от _________ 2008 г. N _____
ПОРЯДОК
проведения анализа финансового состояния принципала
в целях предоставления государственной гарантии
Ставропольского края
Настоящий порядок разработан во исполнение пункта 3 статьи 115.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьи 7 Закона Ставропольского края «О бюджетном процессе в Ставропольском крае» и определяет методику анализа финансового состояния претендента на получение государственной гарантии Ставропольского края (далее - Принципал).
В качестве исходных данных для проведения анализа финансового состояния Принципала используется годовая, полугодовая, квартальная бухгалтерская отчетность Принципала, утвержденная Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.01.2001 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
1.1 В целях проведения анализа финансового состояния Принципал представляет в Министерство финансов Ставропольского края заверенные копии следующих документов:
Форма №1 (бухгалтерский баланс Принципала);
Форма №2 (отчет о прибылях и убытках)
1.2 Указанные документы представляются за предшествующий год и последний отчетный период текущего финансового года и должны быть заверены подписями руководителя и главного бухгалтера Принципала и его печатью и содержать отметку об их представлении в установленном порядке в налоговый орган.
2. Для оценки финансового состояния Принципала используются три группы оценочных показателей: коэффициенты ликвидности, коэффициент соотношения собственных и заемных средств, показатели рентабельности.
2.1 Коэффициенты ликвидности характеризуют платежеспособность Принципала, его потенциальную возможность возвращать полученные заемные средства.
Коэффициент абсолютной ликвидности (К1) рассчитывается по следующей формуле:
где
Деньги260 – денежные средства в кассе и на расчетном счете (строка № 000 баланса Принципала),
Облигации – рыночная стоимость государственных ценных бумаг и ценных бумаг Сбербанка Российской Федерации, принадлежащих Принципалу, на момент окончания отчетного квартала. Данная информация предоставляется Принципалом дополнительно при подаче заявок на получение гарантий. В случае, если указанная информация отсутствует объем предполагается равным нулю,
КратОбязательства690-640-650 – краткосрочные финансовые обязательства. Значение находится как разность итога раздела 5 баланса (строка № 000) и доходов будущих периодов (строка № 000) и резервов по предстоящим расходам (строка № 000).
Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности (К2) характеризует способность Принципала оперативно высвободить из хозяйственного оборота денежные средства и погасить существующие финансовые обязательства. Показатель определяется по следующей формуле:
где
ДебЗадолж240 – дебиторская задолженность, погашение которой ожидается в течение года (строка № 000 баланса Принципала),
КратВлож250 – краткосрочные финансовые вложения (строка № 000 баланса Принципала),
Деньги260 – денежные средства (строка № 000 баланса Принципала),
КратОбязательства690-640-650 – краткосрочные финансовые обязательства.
Коэффициент текущей (общей) ликвидности (К3) вычисляется по следующей формуле:
где
ОбАктивы290 – оборотные активы Принципала (строка № 000 баланса Принципала),
НеликвидныеАктивы216+230 – неликвидные оборотные активы Принципала, включающие расходы будущих периодов (строка № 000 баланса Принципала) и дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (строка № 000 баланса Принципала),
КратОбязательства690-640-650 – краткосрочные финансовые обязательства.
2.2 Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (К4) определяется по следующей формуле:
где
СобственныйКапитал490 – собственный капитал Принципала и резервы (строка № 000 баланса Принципала),
Заемный Капитал590+690-640-650 – финансовые обязательства. Значение находится как сумма краткосрочных и долгосрочных обязательств (строки № 000 и № 000 баланса) без учета доходов будущих периодов (строка № 000 баланса) и резервов по предстоящим расходам (строка № 000 баланса).
2.3 Процедура расчета показателя рентабельности (К5) отличается для торговых и неторговых Принципалов.
Для торговых Принципалов показатель рентабельности определяется на основе финансового коэффициента рентабельности продукции по следующей формуле:
где
Прибыль_от_реализации50–2 – прибыль от реализации продукции (строка №50 отчета о прибылях и убытках),
Валовая_прибыль29–2 – валовая прибыль (строка №29 отчета о прибылях и убытках).
. Для неторговых Принципалов показатель рентабельности совпадает с финансовым коэффициентом рентабельности основной деятельности и определяется по следующей формуле:
где
Прибыль_от_реализации50–2 – прибыль от реализации продукции (строка №50 отчета о прибылях и убытках),
Выручка10–2 – выручка от реализации товаров, работ, услуг без учета косвенных налогов и сборов (строка №10 отчета о прибылях и убытках).
2.4 Оценка результатов расчетов пяти коэффициентов заключается в присвоении Принципалу категории по каждому из этих показателей на основе сравнения полученных значений с установленными параметрами (таблица 1).
Таблица 1
Коэффициенты | 1 категория | 2 категория | 3 категория |
1 | 2 | 3 | 4 |
К1 | 0,2 и выше | 0,15-0,2 | менее 0,15 |
К2 | 0,8 и выше | 0,5 – 0,8 | менее 0,5 |
К3 | 2,0 и выше | 1,0 – 2,0 | менее 1,0 |
К4 (кроме торговли) | 1,0 и выше | 0,7 – 1,0 | менее 0,7 |
К4 (для торговли) | 0,6 и выше | 0,4 – 0,6 | менее 0,4 |
К5 | 0,15 и выше | менее 0,15 | нерентаб. |
2.5 На основе категории риска определяется значение сводной оценки (S), которая вычисляется по формуле:
S = 0,11х Категория К1 + 0,05 х Категория К2 + 0,42 х Категория К3 +0,21 х КатегорияК4 + 0,21 х КатегорияК5
Таблица весов для каждого из показателей:
Таблица 2
Показатель | Вес показателя |
1 | 4 |
К1 | 0,11 |
К2 | 0,05 |
К3 | 0,42 |
К4 | 0,21 |
К5 | 0,21 |
Итого | 1 |
2.6. Заключительным этапом оценки кредитоспособности Принципала является определение рейтинга Принципала, который определяется на основе суммы баллов (S) следующим образом:
S = 1 или 1,05 – соответствует 1 классу рейтинга;
S больше 1,05 но меньше 2,42 – соответствует 2 классу рейтинга;
S равно или больше 2,42 – соответствует 3 классу рейтинга.
3. Результаты анализа финансового состояния принципала оформляются в виде заключения, которое подписывается начальником отдела, проводившего финансовый анализ состояния принципала, и утверждается руководством министерства финансов Ставропольского края.
По результатам анализа финансового состояния принципала выносится:
- заключение об удовлетворительном состоянии, если финансовое состояние принципала на основании сводной оценки, определенной в соответствии с пунктом 2.5 настоящего Порядка, соответствует первому и второму классам рейтинга.
- заключение о неудовлетворительном состоянии, если финансовое состояние принципала на основании сводной оценки, определенной в соответствии с пунктом 2.5 настоящего Порядка, соответствует третьему классу рейтинга.
Подготовленное в установленном порядке заключение направляется в межведомственную конкурсную комиссию по конкурсному отбору претендентов на получение государственных гарантий Ставропольского края в сроки, установленные Положением о конкурсном отборе претендентов на получение государственных гарантий Ставропольского края», утвержденным постановлением Правительства Ставропольского края от 01.01.01 г. . «О мерах по реализации Закона Ставропольского края «О порядке предоставления государственных гарантий Ставропольского края».
