Тема: Государственное регулирование экономики

Тема: Государственное регулирование экономики

1) Роль государства в социально экономическом развитии

2) Налоговая политика как элемент государственного регулирования

3) Анализ современной налоговой политики РФ

Литература:

1) Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов (одобрено Правительством РФ 20.05.2010).

2) Основные направления налоговой политики РФ на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов (одобрено Правительством РФ 25.05.2009).

3) О налоговой политике на 2009 - 2010 годы. Письмо Минэкономразвития РФ от 01.01.2001 N 4892-ЭН/Д01

<О налоговой политике на 2009 - 2010 годы>

4) Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2008-2010 гг. (одобрено Правительством РФ 02.03.2007).

1) Роль государства в социально экономическом развитии

Вопрос о необходимости, формах и границах государственного регулирования социально-экономических процессов в обществе на сегодняшний день является дискуссионным. В экономической литературе высказываются диаметрально противоположные точки зрения от полного отрицания роли государства, до тоталитарного государства.

В экономической науке можно выделить несколько экономических школ, оценивающих по-разному роль государства в экономике. Рассмотрим эволюцию подходов.

В средние века (XV-XVII вв.) доминирующей экономической школой был меркантилизм – система доктрин обосновывавших необходимость активного вмешательства государства в хозяйственную деятельность, в основном в форме протекционизма - установления высоких импортных пошлин, субсидий национальным производителям и т. д. Это учение получило признание в странах Европы - Англией, Пруссией, Австрией, Швецией. Основные представители этой школы:

- ранний меркантелизм - У. Стаффорд (Англия), Де Сантис, Г. Скаруффи (Италия);

- поздний меркантелизм французы Т. Мен (Англия), А. Серра (Италия), А. Монкретьен (Франция).

С развитием капиталистического производства на смену меркантилизму пришла классическая буржуазная политическая экономия. Именно в этот период формируется классическая теория невмешательства в экономику. Классическая экономическая теория - направление в экономической теории, основанное А. Смитом, развитое Т. Мальтусом, Д. Рикардо, , А. Маршаллом и А. Пигу. В классической экономической теории экономика обладает способностью к саморегулированию и полному использованию своих ресурсов, а любое производство организуется для того, чтобы увеличить потребление. А. Смит в работе «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 г.) отмечал, что «свободная игра рыночных сил создает гармоничное устройство» Именно в этом труде классик обосновал принцип «невидимой руки». Представители данного направления считали, что механизм рыночной конкуренции автоматически обеспе чивает равенство спроса и предложения и какое-либо длительное нарушение этого равновесия и глубокие экономические кризисы исключены.

В условиях глубочайшего спада экономики США и кризисных явлений 1929-1933 гг. Дж. Кейнс выдвинул теорию, согласно которой государство должно воздействовать на рынок в целях увеличения спроса, а экономи ческая политика государства может способствовать росту В НП и повышению занятости. Теория Кейнса получила развитие в трудах неокесианцев (Дж. Робинсон, Р. Харрод, Е. Домар).

В середине прошлого века на основе исследований в области денежного обращения возникает монетаризм. Основоположником монетаризма является М. Фридман, название новой экономической теории было дано К. Бруннером. Основные положения теории Фридмана относительно роли государства в экономике:

- регулирующая роль государства в экономике должна быть ограничена контролем над денежным обращением;

- рыночная экономика — саморегулирующая система, диспропорции и другие отрицательные проявления связаны с избыточным присутствием государства в экономике.

В последние годы экономисты все больше приходят к выводу о необходимости сочетания государственного регулирования и свободного стимулирования производства. Так известный американский исследователь М. Портер выделяет государственное регулирование в качестве дополнительной силы, воздействующей на конкуренцию, а также отмечает, что государственное регулирование важнейший фактор развития инноваций.

Государственное регулирование - комплекс мер, действий, применяемых государством для коррекций и установления основных экономических процессов. Цель государства не вмешиваться в работу рыночного механизма, а создавать условия для его эффективной работы.

Основными методами государственного регулирования являются:

- методы прямого регулирования;

- косвенные методы.

Методы прямого регулирования основаны на административном воздействии на экономические отношения, экономические субъекты вынужденно принимать решения, основанные не на самостоятельном экономическом выборе, а на предписаниях государства.

Методы косвенного регулирования предполагают, что экономические субъекты самостоятельно принимают экономические решения, но государство создает такие условия, чтобы они эти решения соответствовали экономическим целям государства.

Инструментарий государственного регулирования можно разбить на четыре группы: административные, правовые, экономические, смешанные.

Административные инструменты направлены на обеспечение мер запрета (выбросы в атмосферу, производство и торговля оружием и. др.), разрешения (лицензирование, выдача разрешительных документов на отдельные виды деятельности) принуждения (стандарты на производимую продукцию; установление квот, таможенных пошлин на импорт или экспорт продукции и др.)

Правовые инструменты – совокупность устанавливаемых государством норм и правил.

Экономические инструменты регулирования: денежно-кредитная, бюджетная и фискальная политика, как правило, эти инструменты не ограничивают свободу выбора, а расширяют ее. инвестиций, защиты окружающей среды и т. д.

2) Налоговая политика как элемент государственного регулирования

Налоговая политика это часть экономической политики, включающая комплекс мероприятий, проводимых государством в области налогов, направленных на решение стратегических целей и задач. Налоговая политика ключевым звеном экономической политики и представляет собой инструмент регламентирования макроэкономических пропорций.

Налоговая политика выражается в видах применяемых налогов, величинах налоговых ставок, установлении круга налогоплательщиков и объектов налогообложения, в налоговых льготах.

Налоговая политика государства базируется на принципах налогообложения. Классические принципы налогообложения предложены А. Смитом в его труде «Исследования о природе и причинах богатства народов»:

- принцип справедливости – налог должен взиматься в соответствии с доходом налогоплательщика;

- принцип определенности – размер налога и сроки его уплаты должны быть точно определены;

- принцип удобства – каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, которые наиболее удобны для налогоплательщика;

принцип экономии – административные издержки на взимание налогов должны быть минимальными.

Субъектами налоговой политики в нашей стране  являются РФ, Федеральное Собрание РФ, Правительство РФ и органы исполнительной власти, наделенные соответствующими компетенциями. Органом непосредственно ответственным за проведение единой налоговой политики на территории Российской Федерации является Министерство финансов РФ.

Каждое государство в рамках экономической политики проводит свою налоговую политику, при этом можно выделить три формы налоговой политики:

- политика максимальных налогов;

- политика экономического развития;

- политика разумных налогов.

Политика максимальных налогов характеризуется установлением максимального числа налогов, с высокими налоговыми ставками. Такая политика может вынужденно проводиться государством, как правило, в экстраординарные моменты его развития, такие как экономический кризис, война. Подобная политика проводилась в России в период становления рыночных отношений. Естественно, что такая форма налоговой политики встречает противодействие со стороны налогоплательщиков, которое выражается в сокрытии налоговой базы, в процветании "теневой экономики". В подобной ситуации у государства мало надежд на экономическое развитие.

Политика экономического развития предполагает, что государство ослабляет налоговый пресс для предпринимателей, одновременно вынуждено сокращать свои расходы на социальные программы. Цель данной политики состоит в том, чтобы обеспечить приоритетное расширение капитала, стимулирование инвестиционной активности. Такая политика проводится в то время, когда намечается стагнация экономики, грозящая перейти в экономический кризис. Подобные методы налоговой политики, получившей название «рейганомика», были использованы, в частности, в США в начале 80-х годов XX века. В начале ХХ1 века такую политику провозгласило российское правительство. Она выразилась в сокращении числа налогов, в снижении ставок, в повышении отдельных налоговых вычетов. Число федеральных налогов снизилось с 15 до 8, региональных осталось 3 налога, если считать налог на игорный бизнес, который пока в субъектах не применяется в связи с запретом игорного бизнеса вне зон, специально отведенных для него. Местные налоги сокращены более чем в 10 раз, их осталось только 2 налога.

Политика разумных налогов характеризуется относительным балансом интересов государства и налогоплательщиков, что позволяет развивать экономику и поддерживать необходимый уровень социальных расходов. На практике такую политику сложно осуществлять в связи сохранением тенденций у налогоплательщиков к уклонению от реальных налогов, к их минимизации любым способом, включая и незаконные схемы. Нет критериев для оценки «разумности налогов». Мы, по-прежнему наблюдаем усилия налогоплательщиков направленные на минимизацию налогообложения, хотя уже проведены меры по уменьшению их налоговой нагрузки. Государство же в результате недостаточности налоговых поступлений имеет дефицит федерального бюджета и многих региональных бюджетов, что ограничивает возможности по финансированию многих расходов бюджета. Баланс интересов пока не обеспечивается.

Налоговая политика государства во многом зависит от международной политики. В условиях глобализации неизбежными являются процессы гармонизации налогового законодательства. Процесс гармонизации налогового законодательства должен привести к установлению сходных правил налогообложения на территориях всех государств, входящих в то или иное международное сообщество. Однако на сегодняшний день можно говорить о налоговой конкуренции государств. Основным критерием, определяющим конкурентоспособность налоговой системы является совокупная налоговая нагрузка.

Повышения конкурентоспособности российской налоговой системы обеспечит реализация следующих мероприятий:

1) снижение налогового бремени с учетом возможностей бюджета и задач по диверсификации экономики;

2) упрощение формы и процедуры представления налоговой отчетности;

3) сокращение срока возмещения НДС по итогам камеральных налоговых проверок для налогоплательщиков, регулярно представляющих налоговую отчетность и исполняющих законные обязанности по уплате налогов;

4) налоговое стимулирование предприятий, направляющих средства на развитие технологий и снижение издержек, в том числе стимулирование энергосбережений и внедрение экологически чистых технологий.

Налоговая политика государства должна формироваться с учетом интересов субъектов налоговых отношений, учитывая, что основнвным источником экономического роста является предпринимательство. Соответственно базовыми принципами формирования налоговой политики являются:

- стимулирование развития предпринимательства;

- качественного улучшения налогового администрирования;

- снижения совокупной налоговой нагрузки.

Основой современной налоговой политики России должны быть приоритетные направления экономической политики. Налоговая политика государства должна способствовать обеспечению такого развития национальной экономики, предпринимательства, финансовой системы и финансовых отношений и процессов в стране и регионах, при котором будут сформированы необходимые экономические условия и ресурсы для социально-экономической стабильности и развития общества в целом и конкретных регионов, сохранения целостности и единства финансово-экономической системы государства (включая денежную, бюджетную, кредитную, налоговую и валютную системы) с учетом влияния внешних факторов.

В результате формирования налоговой политики определяются основные параметры национальной налоговой системы и механизмы управления ею.

Реализация налоговой политики государства обеспечивает прежде всего налоговые доходы бюджетов всех уровней, при этом происходит практическая апробация изменений, внесенных в налоговое законодательство, на основе анализа результатов разрабатываются элементы налоговой политики на последующие периоды. Таким образомв ходе реализации налоговой политики корректируется налоговая система и совершенствуются механизмы управления данной системой.

Необходимо отметить, что формирование и реализация налоговой политики государства тесно взаимосвязаны и находятся в постоянном развитии в соответствии с изменяющимися приоритетами экономической стратегии страны.

В современных условиях налоговая политика государства является основой налоговой системы. Налоговая политика является важнейшим элементом рыночной экономики, ее разработка включена в перечень основных приоритетов государства. Таким образом, налоговая политика является одним из главных инструментов воздействия государства на инвестиционную активность предпринимательских структур и во многом обусловливает экономический рост страны.

Основными задачами налоговой политики государства в современных условиях являются:

- поддержание сбалансированности бюджетной системы;

- стабильность налоговой нагрузки;

- формирование оптимального соотношения регулирующей, фискальной и стимулирующей функции налогов;

- обеспечение конкурентоспособности российской налоговой системы.

Важно, чтобы налоговая  политика обеспечивала сбалансированность функций налогов. Реалии сегодняшнего дня таковы, что основной функцией налоговой системы нашей страны остается фискальная функция, позволяющая. Формировать финансовые ресурсы государства.

Только фискальная функция не может способствовать переходу России на инновационный путь  развития, здесь на первый план должны выйти стимулирующая и регулирующая функции. Налоговая система должна выступить мощным инструментом активизации предпринимательской деятельности. Налоги должны стимулировать внедрение последних достижений науки и техники в производство, использования современных технологий, режима энергосбережения.

Налоговая политика государства оказывает существенное влияние на инвестиционный климат в стране. Существенным фактором обеспечения благоприятного инвестиционного климата является налоговое администрирование.

3) Анализ современной налоговой политики РФ

Современная налоговая система создана в результате экономических реформ, проводимых в нашей стране в 90–х годах прошлого столетия. Новая Россия пришла на смену СССР. Произошла смена формаций. В этой связи, новая налоговая система не явилась логическим продолжением старой, она возникла в результате крушения существовавших принципов, норм и правил.

Становление современной налоговой системы началось в конце 1991 года, 27 декабря 1991 г. был принят Закон РФ № 000–1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». В том же году образована Государственная налоговая служба Российской Федерации в составе центральных органов государственного управления, что явилось начальным этапом становлением налоговой системы в России, и было обусловлено развитием рыночных отношений.

В соответствии с принципами среднесрочного финансового планирования Министерством финансов Российской Федерации в 2007 году был впервые разработан документ, определяющий концептуальные подходы к формированию налоговой политики в стране на трехгодичный плановый период 2008 - 2010 годов. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2008-2010 гг. были одобрены на заседании правительства РФ 2 марта 2007 г.

Принятие этого документа было обусловлено рядом причин. К этому времени в целом завершено формирование основ налоговой системы государства с рыночной экономикой. Основные параметры российской налоговой системы соответствовали мировой практике. Налоговая система реформировалась в тесной связи с проведением бюджетной реформы.

Проводимая в эти годы налоговая политика государства дала положительные результаты, среди которых необходимо выделить совершенствование налогового законодательства, снижение налоговой нагрузки за счет уменьшения налоговых ставок по основным налогам:

налога на прибыль - до 20 %;

налога на добавленную стоимость - до 18%;

налога на доходы физических лиц - до 13%,

С этого периода основные направления налоговой политики РФ принимается ежегодно с определением перспектив на трехлетний период. Следует отметить, что данный документ не является нормативным правовым актом, он представляет собой основание для внесения изменений в законодательство о налогах и сборах, которые разрабатываются в соответствии с предусмотренными в нем положениями.

Правительство РФ 2 мая 2012 г. одобрило Основные направления налоговой политики РФ на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов, которые позволяют определить ориентиры для всех участников налоговых отношений, а также позволяют решить спектр задач в области бюджетного планирования.

В период с 2013 по 2015 годы налоговая политика РФ будет направлена на создание эффективной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основные направления налоговой политики являются одним из документов, который необходимо учитывать в процессе бюджетного проектирования, как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации. Налоговая политика ближайших лет будет проводиться в условиях дефицита федерального бюджета. Вместе с тем Основные направления налоговой политики составлены с учетом преемственности ранее поставленных базовых целей и задач.

Основная цель налоговой политики - создание стимулов для инновационной активности налогоплательщиков, а также поддержка инноваций и модернизации в Российской Федерации. В результате реализации поставленной цели налоговая политика должна быть направлена на решение двух задач:

- поддержание сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации;

- сохранение неизменности налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень.

Итоги реализации налоговой политики в 2012 году

Налоговая политика 2013 разработана на основе анализа основных итогов реализации налоговой политики, принятой на 2012 год и период 2013-2014 гг. Основными направлениями, одобренными на 2012 г. были определены следующие 8 направлений.

1. Налоговое стимулирование инновационной деятельности и развития человеческого капитала:

- тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в 2012 г. снижен с 34 до 30 процентов с выплат в пользу физических лиц в размере 512 тыс. рублей, а с сумм превышения установлен тариф отчислений в Пенсионный фонд Российской Федерации 10 процентов;

- увеличен до 3 000 рублей размер стандартного налогового вычета для семей с тремя и более несовершеннолетними детьми, а также на каждого ребенка-инвалида;

2. Мониторинг эффективности налоговых льгот:

- налоговые льготы и преференции направлены на стимулирование инновационной и инвестиционной деятельности, отраслевое развитие;

- проводится работа по систематизации действующих налоговых льгот и их оценке, проблем администрирования и определения налоговых льгот, которые наиболее востребованы в целях модернизации производства и внедрения инноваций.

3. Налог на добавленную стоимость:

- изменение порядка восстановления и получения вычета по налогу на добавленную стоимость при осуществлении строительно-монтажных работ;

- отмена корректировки налоговой базы при возникновении суммовых разниц, которые будут относится в состав внереализационных расходов или доходов;

- упрощено документальное подтверждение правомерности применения нулевой ставки НДС (не нужно предоставлять выписку из расчетного счета);

- расширен перечнь операций, не подлежащих налогообложению по НДС (работы по сохранению объектов культурного наследия; работы по приспособлению объекта культурного наследия для современного использования; спасательные полевые археологические работы, научно-исследовательские, изыскательские, проектные и производственные работы).

4. Акцизное налогообложение:

- предусматривается индексация ставок акцизов на 2012-2014 год;

- в соответствии с государственной политикой противодействия потреблению табака проводится индексация ставок акциза на сигареты в среднем на 40% в год;

- приняты решения о более существенной дифференциации ставок акциза на моторное топливо в зависимости от его экологического класса.

5. Налог на прибыль организаций:

- урегулирован порядок признания затрат на разработку национальных и региональных стандартов в качестве обоснованных расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли;

- для организаций, получивших статус резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны введена налоговая ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, в размере 0 процентов;

- для организаций - резидентов особой экономической зоны законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль организаций (не выше 13,5 %), подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации.

6. Налогообложение природных ресурсов:

- изменены ставки НДПИ.

7. Введение налога на недвижимость:

- проводятся плановые мероприятия по введению на территории Российской Федерации местного налога на недвижимость.

8. Налоговое администрирование:

- запущена в эксплуатацию обновленная версия электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц»;

- принято решение о признании безнадежными к взысканию и списанию образовавшихся у физических лиц по состоянию на 1 января 2009 года недоимки по налогам (сборам).

II. Меры в области налоговой политики, планируемые к реализации в 2013 году и в плановом периоде 2014 и 2015 годов

Содержанием налоговой политики в среднесрочной перспективе является определенный налоговый маневр, который будет заключаться в снижении налоговой нагрузки на труд и капитал и ее повышении на потребление, включая дорогую недвижимость, на рентные доходы, возникающие при добыче природных ресурсов, а также в переходе к новой системе налогообложения недвижимого имущества.

В части мер налогового стимулирования планируется внесение изменений в законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям:

1. Поддержка инвестиций и развития человеческого капитала.

2. Совершенствование налогообложения при операциях с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, а также иных финансовых операциях.

3. Совершенствование специальных налоговых режимов для малого бизнеса.

4. Развитие взаимосогласительных процедур в налоговых отношениях.

5. Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.

В части мер, предусматривающих повышение доходов бюджетной системы Российской Федерации, планируется внесение изменений в законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям:

1. Налогообложение природных ресурсов.

2. Акцизное налогообложение.

3. Введение налога на недвижимость.

4. Сокращение неэффективных налоговых льгот и освобождений.

5. Совершенствование налога на прибыль организаций.

6. Совершенствование налогового администрирования.

7. Противодействие уклонению от налогообложения с использованием низконалоговых юрисдикций.