Как списать с баланса безнадежную дебиторскую задолженность

Сумму нереальной к взысканию задолженности спишите на финансовый результат текущего года (п. 120 Инструкции № 000н, п. 152–153 Инструкции № 000н, п. 180–181 Инструкции № 000н). Списывать задолженность нужно со всех счетов, по которым числится задолженность. И даже если учреждение в свое время не отразило перевод задолженности со счетов 206.00, 208.00 на счет 209.30, то задолженность списывайте и с них (ведь в инструкциях есть такая корреспонденция). Но будьте готовы при проверке обосновать причины списания задолженности с этих счетов, без предварительного отражения на счете 209.30. А чтобы избежать объяснений, еще раз советуем все же вовремя переводить эту задолженность на счет 209.

Важно!!!! В бухгалтерском учете задолженность нужно списывать два раза: сначала с балансового учета, а потом с забаланса.

Списание долга из-за неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эту задолженность нужно отражать за балансом на счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение определенного периода. Такие правила предусмотрены в пункте 339 Инструкции к Единому плану счетов № 000н.

Аналитический учет по забалансовому счету 04 ведите в карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051):

    в разрезе видов поступлений (выплат), по которым на балансе учреждения учитывалась задолженность дебиторов; по дебиторам (должникам) – с указанием полного наименования, а также иных реквизитов, необходимых для определения дебитора в целях возможного взыскания задолженности.

Такой порядок изложен в пункте 340 Инструкции к Единому плану счетов № 000н.

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?

Порядок отражения в учете операций по списанию с балансового учета задолженности неплатежеспособных дебиторов в учете бюджетных учреждений:

Списание нереальной к взысканию задолженности отразите на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) следующими проводками.

№

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

В части задолженности по доходам<4>:

1.

Списана нереальная к взысканию задолженность по доходам от реализации товаров, готовой продукции, работ и услуг с одновременным принятием ее на забаланс

0.401.10.173

0.205.XX.660

Увеличение забалансового счета 04

2.

Списана нереальная к взысканию задолженность по доходам от реализации имущества (кроме товаров и готовой продукции) с одновременным принятием ее на забаланс

0.401.10.173

0.209.83.660

Увеличение забалансового счета 04

3.

Списана нереальная к взысканию задолженность по займам, ссудам с одновременным принятием ее на забаланс<5>

0.401.10.173

0.207.XX.640

Увеличение забалансового счета 04

В части задолженности по расходам<4>:

1.

Списана нереальная к взысканию задолженность по выданным авансам с одновременным принятием ее на забаланс

0.401.20.273

0.206.XX.660<6>

Увеличение забалансового счета 04

2.

Списана нереальная к взысканию задолженность подотчетных лиц с одновременным принятием ее на забаланс

0.401.20.273

0.208.XX.660<6>

Увеличение забалансового счета 04

В части задолженности по ущербу и иным доходам<4>:

1.

Списана задолженность по ущербу имуществу в связи с признанием виновного лица неплатежеспособным с одновременным принятием ее на забаланс

0.401.10.173

0.209.7X.660

Увеличение забалансового счета 04

2.

Списана задолженность в связи с признанием виновного лица неплатежеспособным по недостачам (с одновременным принятием ее на забаланс):

– денежных средств;

0.401.10.173

0.209.81.660

Увеличение забалансового счета 04

– иных финансовых активов (в т. ч. денежных документов)

0.401.10.173

0.209.82.660

Увеличение забалансового счета 04

3.

Списана нереальная к взысканию задолженность по компенсации затрат с одновременным принятием ее на забаланс

0.401.10.173

0.209.30.660

Увеличение забалансового счета 04

4.

Списана нереальная к взысканию задолженность по суммам принудительного изъятия с одновременным принятием ее на забаланс

0.401.10.173

0.209.40.660

Увеличение забалансового счета 04

5.

Списана нереальная к взысканию задолженность по иным доходам с одновременным принятием ее на забаланс

0.401.10.173

0.209.83.660

Увеличение забалансового счета 04

Х – аналитический код вида синтетического счета объекта учета.

ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<4> Если должник ликвидирован или умер, то отражать задолженность на счете 04 не нужно.

<5> Минфин России придерживается мнения о неправомерности предоставления бюджетными учреждениями займов.