Бухгалтерский учет и анализ (стр. 12 )

Для проведения аудиторской проверки предприятия приглашаются аудиторские фирмы, объединяющие аудиторов. Заключение ауди­торской фирмы имеет юридическую силу и является основанием: для принятия решения на собрании акционеров, для оценки правильности уплаты налогов со стороны налоговых органов, для рассмотрения дел в суде, для принятия банком решения о выдачи кредита и т. д.

АУДИТОР – ревизор, сотрудник аудиторской фирмы, контроли­рующий и анализирующий финансовую деятельность предприятий, а также дающий заключение по годовым бухгалтерским отчетам и ба­лансам.

БАЛАНС – система показателей, характеризующая поступление и расходование средств путем их сопоставления.

Различают следующие типы балансов:

Бухгалтерский баланс – сводная ведомость, отражающая в Денежной форме средства предприятия по их состоянию, размещению, исполь­зованию и источникам образования. Состоит из актива и пассива. Итоги актива и пассива должны быть равны.

Консолидированный баланс – сводная бухгалтерская отчетность о финансовых результатах деятельности крупных банков, предприятий, концернов в целом, включающая балансы всех материнских и дочер­них предприятий, представительств, филиалов.

Платежный баланс – характеризует соотношение между поступле­ниями и платежами данной страны за определенное время по тор­говым и неторговым операциям.

Торговый баланс – характеризует соотношение экспорта и импорта данной страны и основывается на учете пересекших границу товаров.

БЕЗНАДЕЖНЫЕ ДОЛГИ – задолженность предприятий, взыскать которую не представляется возможным (истечение срока исковой давности, признание судом неплатежеспособности дебитора и т. д.).

БЕЗНАЛИЧНЫЕ РАСЧЕТЫ – совокупность операций, связанных с перечислением средств по банковским счетам или с зачетом взаим­ных требований, а также с организацией документооборота.

Безналичные расчеты между предприятиями могут производиться платежными поручениями, аккредитивами, чеками, сводными тре­бованиями, инкассовыми поручениями, в порядке плановых плате­жей.

БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о резуль­татах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе дан­ных бухгалтерского учета по установленным формам.

БУХГАЛТЕРСКАЯ ПРОВОДКА – процедура определения сче­тов, затрагиваемых данной хозяйственной операцией, и последую­щего отражения в этих счетах суммы произведенной операции: по дебету одного и кредиту другого счета..

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ – упорядоченная система сбора, реги­страции и обобщения информации в денежном выражении об иму­ществе и обязательствах экономического субъекта и их движении пу­тем сплошного, непрерывного и документального учета всех фактов хозяйственной жизни.

ВЕДОМОСТЬ – первичный документ или учетный регистр ведо­мости применяются при всех формах бухгалтерского учета. первичными документами служат ведомости, составляемые в мо­мент совершения хозяйственных операций. Сводные ведомости по­ставляются на основании различных первичных документов. В бух­галтерском учете применяются накопительные ведомости, сличи­тельные ведомости, платежные ведомости, расчетно-платежные ве­домости и др.

ВЕКСЕЛЬ – письменное долговое обязательство строго установ­ленной формы, дающее его владельцу бесспорное право в срок, указанный на векселе, требовать с должника уплаты обозначенной денежной суммы, Векселя обычно обслуживают коммерческий кре­дит и путем вексельного обращения (передачи векселя от одного вла­дельца другому) замещают деньги. Передача векселя оформляется специальной надписью (индоссаментом) на обороте

селя. Владелец векселя (векселедержатель), совершивший индосса­мент, несет солидарную ответственность по погашению долга наряду с должником по векселю (векселедержателем). Различают:

простой вексель – выписывается и подписывается должником

Переводной вексель (тратта) – выписывается и подписывается кре­дитором (трассантом) и представляет собой приказ должнику (трас­сату) об уплате в указанный срок обозначенной суммы третьему лицу (ремитенту), подлежит предварительному акцепту трассатом.

Вексельное обязательство может полностью или частично гаранти­роваться банком в виде специальной надписи (аваля) на лицевой сто­роне векселя.

ГЛАВНАЯ КНИГА – учетный регистр, предназначенный для син­тетического учета. Главная книга предназначена для ведения учета в течение года. В ней открываются все счета синтетического учета, применяемые на предприятии. На счетах записывается сальдо на 1 января, ежемесячно производится регистрация итоговых данных журналов-ордеров, выводятся обороты за месяц и сальдо на конец месяца.

ДЕБЕТ – левая сторона бухгалтерских счетов. В активных счетах де­бет представляет приходную часть, куда заносятся все поступле­ния по данному счету, а в пассивных счетах дебет представляет расход­ную часть, в которой группируются все расходы по счету.

ДЕБИТОР – юридическое или физическое лицо, имеющее денеж­ную или имущественную задолженность (дебиторская задолжен­ность) по отношению к субъекту, предавшему в долг (кредит) де­нежные сред­ства, материальные ценности или предоставившему отсрочку пла­тежа за товары (работы, услуги).

ДЕНЕЖНЫЕ ДОКУМЕНТЫ – находящиеся в кассе почтовые марки, марки государственной пошлины, векселя, оплаченные авиа­билеты, оплаченные путевки в дома отдыха, собственные акции вы­купленные у акционеров.

ДЕНЕЖНЫЙ ЧЕК – документ, установленной формы, содержащий приказ предприятия учреждению банка о выплате со га чекодателя наличными деньгами суммы, указанной в чеке.

ДЕПОЗИТ – денежные средства и ценные бумаги, переданные на хранение кредитно-финансовому учреждению (депозитарию) на ого­воренный срок или бессрочно. В период до востребования депо­зитов последние используются банками в качестве кредитных ре­сурсов и приносят вкладчику (депозитору) доход в виде про Если средства со срочного вклада изымаются до оговоренного срока де­позитарий удерживает определенную часть процентов. Депозитору не период нахождения его средств у депозитария дается депозит­ный сертифи­кат, выполняющий роль долговой расписки банка.

ДЕПОНЕНТ –

I) физическое или юридическое лицо, разместившее депозит в банке;

II) гражданин, которому начислена, но не выдана предприятием эк денежная сумма.

Дивиденд – это часть прибыли, приходящаяся на каждую акцию и подлежащая разделу между акционерами. Привилегированные акции не дают права на участие в управлении АО, но дают перво­очередное право на получение дивидендов в твердом фиксирован­ном размере, даже в тех случаях, когда предприятием не получена соответствую­щая сумма прибыли.

Дисконт долгового обязательства (облигации, векселя) – это разница между его номинальной стоимостью и фактической ценой его реализации. Дисконтные долговые обязательства дают возмож­ность их держателям получать дополнительный доход помимо про­центов.

Документ – это письменное свидетельство совершенной хозяй­ственной операции, придающее юридическую силу данным бухгал­терского учета.

ДОХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ – увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имуще­ства) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению ка­питала этой организации, за исключением вкладов участников (соб­ственников имущества).

ЖУРНАЛ-ОРДЕР – учетная таблица, построенная по шахматной форме, где возможно одной записью отразить учитываемую опера­цию сразу на других счетах – дебетуемом и кредитуемом Хозяйст­венная операция учитывается хронологически способом двойной за­писи и оформляется учетная регистрация этих опера­ций.

ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА – счета бухгалтерского учета, сальдо которых не входит в бухгалтерский баланс. На забалансо­вых счетах учет ведется по простой системе без применения двойной записи. Эти счета не корреспондируют между собой или с балансовыми счетами.

ИНВЕСТОР – юридическое или физическое лицо, принимающее решение и осуществляющее вложения соб­ственных, заемных и иных привлеченных имущественных и интеллектуальных ценно­стей в ин­вестиционный проект И. может выступать в роли вклад­чика, креди­тора. Он са­мостоятельно определяет объемы, направ­ления и эф­фективность осуществляемых инвестиций. По распоря­жению И. права владения, пользования, распоряжения инвести­циями и их ре­зультатами могут быть переданы физическим и юри­дическим лицам в порядке, установлен­ном законодательством. И. имеет право владеть, пользо­ваться и распоряжаться объектами и результатами

ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ – проверка соответствия фактического на­ли­чия имущества с данными бухгалтерского учета, проводимая при пе­редаче (продаже, сдаче в наем) имущества, при составлении го­довой бухгалтерской отчетности, при смене материально-ответ­ст­венных лиц, при установлении фактов хищений (прочих зло­упот­реблений), в случае пожара или стихийных бедствий.

ИНВЕСТИЦИИ – вложение средств в расширение производ­ства, ценные бумаги, новые технологии и т. д., в результате чего достига­ется экономический и социальный эффект.

ИНКАССО – вид банковской операции, при которой банк по по­ручению своего клиента получает причитающиеся ему денежные суммы от плательщика на основании денежных, товарных и рас­четных документов.

На инкассо, в частности, банковские учреждения принимают пла­тежные требования, выписываемые поставщиками при расчетах по акцепту. Банк принимает платежные требования на инкассо рече­ние срока исковой давности (с момента отгрузки товара или

оказания услуг).

ИННОВАЦИЯ – буквально инвестиции в новации, вложение средств в разработку новой техники, техно­логии, научные исследо­вания. Конечный результат И. не всегда можно точно определить, поэтому для их осуществ­ления создаются специальные инноваци­онные фонды, банки и другие финансовые учреждения.

ИСКОВАЯ ДАВНОСТЬ – время, в течение которого предприятие может востребовать дебиторскую задолженность или обязано пога­сить кредиторскую задолженность.

ИСТОЧНИКИ СРЕДСТВ – собственные (уставной капитал, при­быль), заемные (ссуды, кредиты банков, займы, кредиторская за­долженность).

КАЛЬКУЛИРОВАНИЕ – это способ учета затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг.

КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ – затраты на строительно-мон­тажные работы, приобретение оборудования, инструмента, инвен­таря, проектно-изыскательские, геологоразведочные и буровые ра­боты, отвод земельных участков по переселению в связи со строи­тельством, подготовку кадров для вновь строящихся предприятий.