Маркетинговый анализ и управление продажи товаров

Финансы

Галина Васильевна.

Учебные пособия

Учебник Финансовый анализ. Управление финансами. Авторы Ионова и Селезнева издательства юнити 2006, 2007 года издания Учебное пособие  издано 2009  финансы организаций, менеджмент и  анализ  автор - Клишевич. Издательство кнорус.

Маркетинговый анализ и управление продажи товаров.

Вопрос  - показатели произведенной и проданной продукции: перечень характеристика  методика расчета.

Результатом использования  ресурсов является выпуск продукции работ услуг. Показатели продукции измеряются  в натуральных  условно  натуральных и стоимостных показателях. Натуральные измерители продукции используются на предприятиях производящих один вид продукции. Электростанции,  добыча угля. Предприятия выпускающие однородную продукцию  объем производства могут оценивать в условно натуральных единицах. Условно натуральные единицы измерения  отражают как физический объем так и степень трудоемкости материалоемкости фондоемкости продукции. Их получают  путем  умножения натуральных измерителей на определенный  коэффициент или  определенный параметр. Пример - Производство  пряжи (толстая,  тонкая) натуральный – тонна, условно натуральный - тонны\номера (2 тонны вторго номера). Область применения предприятия производящие однородную продукцию или отдельные производства.

Стоимостные измерители применяют при оценке объема продукции на предприятих производящих большую номенклатуру продукции. Номенклатура  - перечень видов продукции. Показатели:

Валовая продукция – представляет собой  стоимость всей произведенной продукции (готовая  продукция, полуфабрикаты, работы услуги промышленного характера, изменение остатков незавершенного производства за вычетом внутрихозяйственного оборота).

Внутрихозяйственный оборот -  стоимость чугуна  вошедшего в стоимость  стали явл  внутрихозяйственным оборотом

Товарная продукция. По своему составу товарная продукция  во многих  отраслях  идентична валовой продукции если в состав валовой продукции не входят изменения не завершенного производства. Отгруженная товарная продукция. Отличается от стоимости товарной продукции на изменение остатков готовой продукции на складах. Реализованная товарная продукция. Представляет собой  оплаченную отгруженную продукцию. Отличается от отгруженной продукции  на изменение остатков продукции отгруженной, но  не оплаченной.

Стоимостные показатели  оцениваються в дествующих ценах. Порядок ценообразования зависит от стадии продвижения продукции. Т. е. например если эту продукцию отгружает производитель – цена производителя  плюс НДС, если отгружает посредник – то цена  производителя плюс наценка посредника.

Где  берем данные для анализа

Данные об отгруженной и реализованной продукции отражается в  бухгалтерскойотчетности (форма 2, форма 4)

Что касается валовой и товарной продукции  содержится в производственной и статистической отчетности предприятия.

Вопрос  факторы формирования выручки от  продаж перечень характеристика.

Выручка по оплате  - завист  от 2 факторов

Внешние факторы

Внутренние факторы

Макроэкономические параметры, - общее состояние экономики - Состояние отрасли -действующее законодательство - уровень инфляции - процентные ставки Конюктура рынка – изменения  спроса на продукцию, изменение моды Припланировании выручки следует учитывать  воздействие внешних факторов.

- изменение объема производства, качества, и ассортимента продукции. Для оценки влияния объема производства используют взаимосвязь объема производства и использованием ресурсов предприятия. Производственные ресурсы: 1.  трудовые ресурсы 2. Основные средства 3. Материальные ресурсы Для оценки влияния качества продукции используют отраслевые показатели характеризующие потребительские свойства продукции их изменение. А так же используют стоимостные показатели качества, в том числе прирост стоимости продукции за счет повышения  удельного веса продукции высшей категории качества. Используют так же косвенные показатели качества например: затраты на гарантийный ремонт -сумму потерь от брака. На объем реализованной продукции влияет изменение остатка готовой продукции на складе. Неоправданный рост запасов готовй продукции приводит к снижению объема реализованной продукции. В процессе анализа используя данные аналитического учета готовой продукции и выявляют причины  затаваривания. На изменение  стоимости реализованной  продукции влияет стоимость  остатков продукции  и не оплаченной.

На основе данных аналитического учета  по счету 62  - расчеты  с покупателями эти остатки группируют в разрезе 3 причин:

Отказ покупателя от оплаты в связи с нарушением условий поставок В связи с неплатежеспособностью покупателей. Рост товаров отгруженных и не оплаченных в связи с изменением структуры покупателей или форм расчетов ()

Зависимость реализованной  продукции от перечисленных факторов выражается  формулой  товарного баланса:

Реализованная продукция = (+)(-) изменению остатков гп на складе +(-) измение стоимости товарной продукции +(-) остататок продукции отгруженной продукции не оплаченной.

Товарный баланс оценивается  как в отпускных ценах таки  в производственной  себестоимости, что позволяет выявить сумму прибыли от продажи или продаж как по реализованной  продукции так и не реализованной.

Используя  балансовый прием (метод) - определяют  влияние каждого элемента товарного баланс анна стоимость реализованной продукции. Балансовый прием – метод увязки показателей.

товарная продукция	снизились
Отчетный год	1000	+100	+200	-50
Предыдущий год	800	+80	+100	-130
итого	+200	+20	+100	+80

Вопрос Влияние на объем продукции использование производственных ресурсов: характеристика расчета  оценка.

Производственные ресурсы (трудовые ресурсы, ОС, материальные ресурсы) могут быть использованы предприятием с разной степенью интенсивности. Если предприятие наращивает объем производства  за счет создания  дополнительных рабочих мест, привлечения дополнительных работников, приобретение дополнительных ОС, увеличения расходов материальных ресурсов, то такой рост предприятия называют экстенсивным. В том случае  если увеличение  продукции происходит  за счет роста производительности труда, роста фондоотдачи, улучшения использования материальных ресурсов, то  при таком  использовании ресурсов проводят раздельный анализ по видам ресурсов с целью выявления резервов роста объемов продукции за счет каждого ресурса. 

Зависимости  объема продукции от использования ресурсов принято выражать следующими моделями:

Трудовым ресурсам

Товарная продукция = численность работников  х  производительность труда 1 работника

Часто используют  прием удлинения фаторов:

Товарная продукция = численности работников  х  удельный вес основных производственных  х производительность труда 1 основного производственного рабочего. (трехфакторная модель) -  мультипликативная модеь

Для расчета влияние трудовых факторов на объем товарной продукции в экономическом анализе используют метод цепных подстановок, метод абсолютных и относительных разностей, интегральный метод.

Расчет влияния факторов  - метод цепных подстановок.

У=а х в х с

При методе цепных простановок  следует соблюдать определенную последовательность расчетов:

Сначала определяют количественные факторы – экстенсивные  (количесво работников, количество ОС, величина  зарплаты) Структурные факторы Качественные факторы или интенсивные

А - количественный

В – структурный

С - качественный

Суть  метода в последовательной замене базисного значения фатора на  отчетное. Сопоставление 2-х  смежных расчетов между собой

Первый расчет базисное заначение  показателя Уо = Ао Во Со

Второе расчетное значение  показателя при замене  первого фактора – изменеие фактора – а: У(а)=А1 Во Со  Уа= (А1-АО) х Во Со

Третий расчет 

У()ав)= А1В1С1  У (В) = а1 (в1 – Во) Со

Четвертый расет – отчетный показатель

У1 = А1 В1 С1  У(С)= А1В1 (С1-Со)

Общий

У= У(а)+ У(в)= У(с)

Должны быть  разработаны  редакции по совершенствованию структуры персонала (повышение доли основных рабочих, снизить  размер  вспомогательных рабочих), повышение производительности труда  за счет снижение трудоемкости  продукции  повышение квалификации, снижение текучести.

Зависимость  объема товарной продукции от использования основных фондов можно выразить следующими моделями:

Товарная продукция = ср годовая сумма основных производственных фондов х фондоотдачу.

Товарная продукция  =  среднегодовой. сумм е основных производственных фондов  х  удельный вес активной части основных фондов х  активную часть фондоотдачи.

Резервы роста товарной продукции:

- совершенствование структуры основных фондов -  повышение активной части, модернизация, обновление ОС

-повышение фондоотдачи активной части за счет  снижения простоев оборудования, снижение трудоемкости производства, снижение фондоемкости продукции, повышение квалификации, улучшение технического обслуживания.

Материальные ресурсы  зависимость  объемов товарной продукции от материальных ресурсов

Товарная продукция = сумма материальных ресурсов х  материалоотдачу. Надо выделить удельный вес сырья и материалов

Товарная продукция =  сумма материальных ресурсов х  удельный вес основных  сырья  и материалов  х  материалоотдачу  по сырью и материала

Резервы – совершенствование  структуры потребляемых ресурсов (качество и ассортимент товара)  произведение рациональных замен, применение совершенных технологий производства, снижение отходов и брака, совершенствование ассортимента продукции.

Методы анализа и оценки технико – организационного уровняи  других условий. перечень, характеристика.

ТОУ (технико организационный уровень) -  следует понимать состояние совокупности элементов производства  и управления.

Тоу включает 3 блока

Научно технический уровень производства	Уровень организации производства и труда	Уровень организации производства и труда
Анализ показателей 1 блока включает: анализ новизны и конкурентоспособности продукции. Для оценки конкурентоспособности продукции используют специфические отраслевые показатели (степень соответствия моде, показатель надежности, эстетические показатели, экологичности, безопасности). -Удельный вес прогрессивных видов продукции. -Показатели  уровня механизации ии автоматизации производства – наличие автоматических линий, -показатели прогрессивности технологии -анализ технической и энерговооруженности.	Включает показатели: Специализации и кооперирования производства - показатели длительности производственного цикла -коэффициент ритмичности производства -показатели уровня организации труда -степень нормирование -уровень текучести -степень внедрения передовых форм организации труда	Анализ этого блока направлен6 -Анализ организационной структуры - анализ эффективности управления. Оценка организационно технического уровня предприятия должна быть использована в анализ для проведения оценки эффективности использование ресурсов.

Тема  себестоимость продаж: расчет анализ и оценка.

       

Себестоимость расссматиривается в2  аспектах: традиционный -  на данных бух учета и  на 2 – на данных управленческого учета.

Себестоимость – взаимосвязь затрат объема продукции и прибыли.

Анализ поведения затрат.

Порог рентабельности продаж товаров.

В рамах управленческого учета  в частности директ-костинг – осуществляет  классификацию затрат в зависимости от  объема продаж. Все затраты подразделяют на переменные и условно -  постоянные.

К переменным относят  затраты меняющиеся прямо пропорционально объему производства и объему продаж.

Постоянные затраты не связанные  от объема продаж – их называют периодическими.

В рамках управленческого учета  калькулирование себестоимости осуществляют только по переменным расходам. Постоянные расходы не калькулируют, учитывают  в целом за период и ежемесячно списывают на финн результат. Для разделения затрат  на переменные и условно постоянные применяют  несколько методов:

На основе первичных документов На основе статистических методов Методом наивысшей и наинизшей точек производства.

На основе информации о  переменных и условно постоянных расходов при составлении финансово плана и при анализе рассчитывают критический объем продаж (точку безубыточности, порог рентабельности). Для расчета  критического объема продаж используют  3 метода:

Алгебраический Метод маржинального дохода Графический

Сущность алгебраического метода является решение  алгебраического  уравнения следующего вида:

∑qp = ∑qн+К

Q - количество ед продукции

P – цена ед продукции

Н сума переменных затрат

К – сумма условно постоянных расходов за периуд

Это уравнение характеризует критических объем продаж, т. е. объем продаж, который прикрывает  все расходы предприятия, однако прибыль равна  нулю, мы только прикрываем расходы. Данное уравнение позволяет рассчитать критический объем продаж в натуральном выражении

Q = K\(p-н)

Крит объем продаж равен отношению условно постоянных расходов к маржинальному доходу на единицу продукции.

Маржинальный доход на  единицу =  р-н.

Н а ряду с расчетом критического объема продаж данный метод позволяет принимать управленческие решения в области ценообразования продукции предприятия, налогообложения прибыли, управления условно постоянными и переменными расходами.

2 метод маржинального дохода. Этот метод позволяет рассчитать критический объем продаж в стоимостном выражении или в процентах к плановой или фактической выручке.

Показатели:

Выручка от продаж 2. Переменные расходы Маржинальный доход (пункт 1 минус пункт 2 ) Условно постоянные расходы Прибыль от продаж (пункт 3 минус пункт 4).

Маржинальный доход предназначен для покрытия условно постоянных расходов и получения прибыли, исходя из этого критический объем продаж по предприятию равен:

Критический  объем продаж= условно-постоянные затраты\ маржинальный доход

Если в  стоимостном выражении:

Критический  объем продаж= (условно-постоянные затраты маржинальный доход) х выручку от реализации.

Рассчитав крит объем продаж можно определить запас финансовой прочности:

Запас финансовой прочности = выручка от реализации – критический объем продаж.

Может быть и процентах и  стоимостном выражении.

Этот показатель характеризует ту части выручки которая приносит прибыль.

Третий графический метод.

Расчета  критического объема продаж  используется при наличии компьютерных программ, на основе исходных данных график отражает величину планируемой прибыли, точку безубыточности, сумму постоянных и переменных расходов, запас финансовой прочности. Рассматривания различные сценарии изменения этих показателе можно выбрать приемлемое решение.

Операционный рычаг понятие и оценка эффекта.

Операционный рычаг характеризует между  условно постоянными переменными расходами. Чем выше  операционный рычаг тем выше предпринимательский риск оказаться предприятию убыточным при падении объема продаж. Напротив при благоприятной  конъюнктуре рынка предприятие с высоким операционным рычагом получаю дополнительную прибыль.

Сила операционного рычага проявляется в следующих соотношениях

сила операционного рычага = маржинального дохода \ прибыли от продаж сила ор = темп изменения выручки(%) \ темп изменения прибыли от продаж (%)

таким образом операций рычаг  определяет свое действии в том что  изменение выручки от продаж приводи  к более сильному изменению прибыли от продаж как в положительную так и в отрицательную сторону.

факторный  анализ  себестоимость  реализ продукции

ф. 2

  в зависимости  от  учетной политике  в отчете отражается  либо усеченная  себестоимость  или либо полная себестоимость

полня  себестоимость  реализ  продукции – представляет собой  текущее  расходы  производственных ресурсов (материальных, трудовых) связанных  с производством и реализацией  продукции

полная  себ\ть  = производственная  себестоимость +управленческие расходы+ коиммерческие  асходы

на первом  этапе анализа  дается оценка динамики  данного показателя и отдельных его  элементов. Т. к  себ. ть оказывает влияние  объем производства то следует оценивать динамику так же по  относительным показателям себестоимости:

Исчисляют  уровень производственной  себестоимости на  1 рубль выручке, уровенб  управленческих и коммерческих расходов.

Уровень полной  себ. ти = полная себестоимость продукции выручку от реализации

Уровень производственной  себ. ти= производственная себ\сть\ выручку от реализации

Уровень управленческих расходов =  управленческие расходы \ выручку

Уровень коммерческих расходов коммерческие расходы \выручку

Второй  этап анализа это анализ затрат в разрезе элементов

Источник  информации  форма 5 – приложение  к балансу

Затраты на  производство и реализацию продукции материальные затраты + расходы на оплату труда +  отчисление на социальное страхование амортизация прочие расходы

Анализ  затрат  осуществляется как в целом,  так и по элементам. Путем  сравнения как абсолютных так и относительных показателей.

Анализ  затрат по элементам позволяет оценить  характер производства данного предприятия с позиции  затратоемкости, для этих целей  исчисляют  уровень затрат на  1 рублт  выручки в разрезе элементов затрат.

Уровень затрат на производство  = (сумма всех затрат \выручка)-(материальные затраты \выручку) + (расходы на  оплату труда плюс отчисления \выручку)+ (амортизацию \выручку)+ (прочие расходы \выручку)

  Если  доля материальных затрат на рубль выручки считается  наибольшим то  данное предприятие  явл. Материалоемким, следовательно  при проведении дальнейшего анализа осуществляют детальный  анализ причин  изменения материалоемкости  продукции.

  Третий  этап  анализа – направлен на  детальный анализ наиболее важных статей  себ\ти продукции (материальных затрат, расходов на  оплату труда).

  Для  материалоемкого производства осуществляется анализ затрат на сырье и материалы по отдельным  изделиям или  запасам. Источником информации  а данные калькуляции. На основе  калькуляции выявляют влияние на материальные затраты следующих факторов:

изменение  норм расходом  сырья и материалов на единицу продукции

  по видам материалов (расход на единицу продукции  факт – расход на единицу продукции  по норме) умножить цена  конкретного вида  плановая

Изменение  цены  материалов на единицу продукции

  По видам материалов (цена материала  фактическая -  цена материала  плановая) умножить на расход материала на единицу продукции  фактическая

Влияния на материальные затраты фактора замены материалов. Определяется  путем сравнения фактической себ\ти потребленного материала с  себ\ти материала планируемого к использованию

  Если  вместо  материала  А  использовался  материал В  тогда мы сравниваем  себе\ть материал В  на ед продукцию с  себес\тью  материала А.

  На основе калькуляции осуществляют факторный анализ расходов на  оплату труда на единицу продукции.  Выявляют влияние следующих факторов:

Изменении трудоемкости продукции.

Оценка влияния  трудоемкости на  себ\ть  единицы продукции  рассчитывается  по:

По Объект нормирования трудоемкости (операции узлы, детали) =  (Тфактичекс – Тнормативное)умножается на тарифную ставку з\пл нормативн. В час в рублях

Т – трудоемкость в нормо\часах

Влияние на  расход  заработной  платы изменение часовых тарифных ставок.

По Объект нормирования затрат = часовая тарифная ставка фактическая -  часовая тарифная ставка нормативная) умножается на Т фактическ.

  По данным калькуляции кроме того выявляют непроизводительные расходы  по заработной плате, в т. ч  расходы на исправимый окончательный брак возникший не по вине рабочего. Доплаты  за отступление  от нормальных условий труда.

Факторный анализ показателя  затрат на  1 рубль продукции.

Данный показатель  явл  расчетным, аналитическим. Исчисляют его след. Образом:

Затраты на 1 руб продукции = производственная себ\ть \выручку от реализации.  – себестоимоть на  рубль выручки.  Этот показатель  выступает  косвенной  характеристикой  рентабельности производственной деятельности.  Факторный  анализ данного показателя осуществляют методом цепных подстановок.  В процессе  анализа  выявляют влияние следующих факторов н а динамику  этого показателя:

Структура производства продукции Изменение  производственной сбест\ти Влияние  цен на сырье и материалы Влияние  цен на продукцию предприятия

ФОРМУЛА  У…

Первый расчет  базисный  уровень затрат

Зо= сумма ФОРМУЛА НЕ ЗАПИСАНА

По результатам  анализа  выясняют причины влияния негативных факторов  и резервы снижения  уровня  затрат на рубль продукции.

Для  проведения  факторного  анализа  используются  данные  формы 2,  а так же данные бухучета.

Анализ  расходов периода  (коммерческие  управленческие  общехозяйственные)

Ф. 2  и данные по соответствующим счетам  бухучета

1.  этап  оценка динамики общей суммы этих расходов

-  Расчет относительного уровня этих расходов (управленческие делим на  выручку,  коммерческие  на выручку и т. д),

- оценка динамики относительного уровня

2. этап анализа – постатейный анализ расходов. (Сравниваем  фактические расходы  с плановыми). для  этого все расходы  группируют на переменные и постоянны. По постоянным  статьям расходам  анализ проводят сравнивая  отчетные  данные с базисными и выясняют причины перерасхода. По переменным статям расходам сравнивают отчетные данные с базисными скорректированными на  темп роста выручки от реализации.

  По каждой статье  выявленные  отклонения  анализируют  с целью выявления  неоправданных расходов.  Начать  с того  перечислить  важнейшие  статьи.

7 тема ФИНАСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ  расчет  анализ и оценка.

1 вопрос:  Показатели прибыли, перечень характеристика, расчет.

  Прибыль  явл  важнейшим показателем эффективности хозяйственной деятельности. Прибыль выполняет следующие функции:

Явл  источником  расширенного  воспроизводства – служит для расширения  бизеса (нераспределенная  прибыль) Явл  источником  доходов  собственника – уровня  дивидендов  или процентов во вложенный капитал Явл  источником  социального развития предприятия (охрана труда, спорт, здоровье  и т. д.) Явл  источником доходов бюджетов различных уровней (федеральног, суъектов,  в форме отчислений налог анна прибыль).

  В соответствии со стандартами  бухгалтерского учета  финансовый  результат опред  как разница между  доходами и расходами организации. При этом  доходы и расходы отражаются в отчетности по  методу начисления.  Перечислить основные  доходы и расходы организации.

  В бухгалтерской отчетности отражаются след показатели прибыли:

Валовая  прибыль =  выручка от продаж -  себестоимость продаж.

Валовая прибыль  характеризует финн результат от основной деятельности и  имеет различное экономическое содержание  в зависимости от  вида  бизнеса. (производство, тоговля, посредничество).

Прибыль от продаж =  валовой прибыли  -  коммерческие – управленческие.

Характеризует  финансовый результат от производства и реализации продукции

Прибыль до налогообложения  (балансовая прибыль) = прибыль от продаж + прочие доходы – расходы.  Характеризует  финансовый результат от  производственной и хозяйственной  деятельности. Чистая прибыль (нераспределенная). Прибыль  до налогообложения – расходы связанные с налогообложением прибыли.  С учетом статей  корректировки (отлож налого активов и обяз.) этот показатель характеризует  конечный  финансовый результат  который поступает в распоряжение собственников. Нераспределенная прибыль (реинвестированная) = прибыль чистая – расходы за счет чистой прибыли. Это погашение  убытков прошлых лет, создание резервов  выплата дивидендов.

  На  величину  финансовых результат от влияют внешние и внутренне факторы.  К внешним факторам следует отнести – коньюктура рынка., цены на сырье и материалы, тарифы электроэнергию, изменение уровня инфляции, изменение  законодательства.  К внутренним  факторам относят -  изменения  качества,  ассортимента, и структуры продукции, изменение себестоимости, изменение структуры бизнеса.

2 вопрос  Анализ «качества» прибыли

Для  анализа качества прибыли используют следующие показатели и приемы анализа:

Оценка структуры финансовых результатов. 

  Высокому качеству прибыли соответствует высокий  удельный  вес прибыли от продаж в общей сумме прибыли  до налогообложения.

Высокое качество прибыли. 

  Характеризуется  реальностью финансовых результатов, т. е получение  денежных средств за отгруженную продукцию. 

Различие между суммой финансовых резултат от отражаемых в форме 2 и суммой денежных средст отражаемой  в  форме 4  косвенно  характеризует  реальность финансовых резултатов.

Большое влияние на качество финансовых результатов оказывает учетная политика, которая может  приводить либо к  завышению  либо к занижению  финансовых результатов (порядок  учета  амортизации, порядок  оценки  материалов, порядок создания резервов, порядок списания  расходов будущих периодов) Влияние  инфляции на качество финансовых результатов.

Вопрос  факторный  анализ прибыли от продажи продукции, объект, значение, процедуры.

  Прибыль от продаж явл  важнейшим показателем финансовых  результатов и конечной  целью деятельности коммерческой организации.  Факторный анализ прибыли позволяет количественно оценить влияние  важнейших факторов на динамику прибыли от продаж. Источниками  информации для анализа бухгалтерская отчетность ф 2, ф 5,  а так же данные бухучета.  В зависимости от исходной информации для факторного анализа можно использовать различные методики.

  Первая методика  факторного анализа.

  Зависимость прибыли от  продаж от факта можно выразить следующей моделью:

Прибыль от продаж = выручка от реализации – сумма затрат на производство и реализацию продукции выручка от реализации – материальные затраты – расходы на оплату труда с отчислениями – амортизация – прочие расходы.

  Таким образом  зависимость прибыли от факторов  представлена виде аддитивной модели. Которая дает  характеристику влияния на прибыль седующих факторов:

Изменение  объема выручки (прямое влияние) Изменения  материалоемкости продукции Изменение трудоемкости продукции (зарплатоемкости) Изменение  фодоемкости (амортизации) Прочие расходы

  Сопоставляя  элементы данной модели  за  отчетный год  по сравнению с предыдущим  определяют долю влияния каждого фактора в общей сумме отклонения прибыли отчетного года от базисного.

Вторая методика факторного анализа

Прибыль от продаж равна = выручка умноженная на  среднюю рентабельность продаж

Средняя  рентабельность  продаж =  прибыль от продаж \ выручку от  продаж.

Данная  модель  является  мультитативной - позволяет рассчитать влияние на прибыль от продаж изменения объема  выручки и изменения средней рентабельности  продаж.  Расчет влияния факторов производиться методом абсолютных разницы.

Дельта прибыли  = выручка  отчетного год а -  выручка базисного года) умножить ср рентабельность базисного года.

Дельта прибыли за счет рентабельности = (ср рентабельность отчет года – средняя рентабельность базисн) умножить на  выручку отчетного.

Для более детального анализа прибыли от продаж привлекаются данные бухгалтерского учета с помощью которых можно рассчитать влияние на прибыль от продаж  следующих факторов:

Изменение физического объема продаж.

Дельта прибыли от продаж =  прибыль базисного года (индекс физического объема продаж - 1).

Индекс  физического объема продаж = выручка отчетного года в ценах базисного \ выручу базисного года.

Изменение производственной себестоимости  реализованной продукции.

Определяют след образом:

  Дельта прибыли =  производственная себестоимость реализованной продукции отчетного года – (производственная себестоимость реализованной продукции базисного года  умноженная на  индекс физического объема продаж).

Влияние этого фактора на прибыль обратное.

Влияние на прибыль изменения накладных расходов.

  Дельта прибыли = сумма накладных расходов отчетного года -  (сумма постоянных накладных расходов базисного периода – сумма переменных статей накладных расходов базисного периода умноженная на индекс физического объема продаж).  Влияние  обратное.

Изменение цен реализации продукции.

Дельта прибыли = выручка отчетного года -  выручка отчетного года в ценах базисного.

Влияние изменения  структуры продаж. В доли различных видов продукции в общем объеме продаж.

  Дельта прибыли = (прибыль отчетная – прибыль базисного) – алгебраическая сумма вышеперечисленных 4 факторов.

  Это расчет сальдовым методом  . недостаток  если  мы  неправильно рассчитали  хоть один фактор то  все будет не верно. 

  Более точный расчет этих факторов можно сделать по данным ведомостей  ведомостей отгрузки продукции за отчетные  и базисные годы, при условии что  за  2 смежных года  реализовывалась  сравнимая продукция, т. е.  ассортимент не менялся.

  При наличие  сравнимой продукции  влияние  этого фактора  определяют  путем  расчета  индекса структурных сдвигов.

Факторный анализ прибыли до налогообложения.

Прибыль до налогообложения =  прибыль от продаж + прочие  доходы – прочие расходы.

Исходя из  данной модели  факторный  включает следующим этапам

Факторный анализ прибыли от продаж. см. пред  вопрос Анализ причин  изменения прочих доходом по сравнению  прошлыми периодами, перечисляем прочие доходы  и  причины отклонений. Анализ причин прочих расходов (назвать состав,  обратить внимание  что есть  штрафы неустойки, изменение  курса валюты, стихийные  бедствия)

Факторный анализ чистой прибыли

Чистая прибыль равна =  прибыль до налогообложения -  расходы по налогообложению.

Прибыль до налогообложения = прибыль от продаж плюс прочие доходы  минус прочие  расходы.