Бизнес путеводитель по Республике Армения (стр. 4 )

Следует отметить, что Законом Республики Армения «О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Армения «Об акцизном налоге» от 01.01.2001, который вступил в силу 1 мая 2016 года, ставки акцизов на отдельные виды подакцизных товаров в Армении увеличены, в том числе:

на спиртные напитки (кроме вина и коньяка) - с 500 драм до 550 драм за 1 литр физического объема (рост на экв. 6,9 руб.); на сигары - с 550000 драм до 605000 драм за 1000 штук (рост на экв. 8 руб./шт); на сигареты с фильтром - с 5000 драм до 5500 драм за 1000 штук (рост на экв. 70 руб./1000 шт.); на дизельное топливо - с 32,5 тыс. драмов до 35 тыс. драмов за 1 тонну (рост на экв. 374 руб.).

Проведенный сравнительный анализ ставок акцизов показал, что в настоящее время сохраняется ряд отличий в налогообложении подакцизных товаров в Российской Федерации и Республике Армения.

Так, в Республике Армения, в отличие от Российской Федерации, не облагается акцизом спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9,0%, в том числе спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция и спиртосодержащая продукция бытовой химии, легковые автомобили, мотоциклы, топливо печное бытовое, прямогонный бензин.

В то же время такие товары, как нефть сырая, газовый конденсат, нефтяные газы, виноматериал в Республике Армения, в отличие от Российской Федерации, облагаются акцизами.

В Республике Армения отдельные наименования подакцизных товаров облагаются акцизами по ставкам, которые ниже, чем в Российской Федерации.

Так, в Республике Армения:

       - ставка акциза на пиво (товарная позиция 2203 ТН ВЭД ЕАЭС) составляет 30% от стоимости, но не менее 105 драм/литр (экв. 14,5 руб.), в то время как в России - 20 руб. за 1 литр пива с объемной долей этилового спирта свыше 0,5% и до 8,6% включительно и 37 руб. за 1 литр пива с объемной долей этилового спирта свыше 8,6%;

ставка акциза на крепкие спиртные напитки, классифицируемые в товарной позиции 2208 ТН ВЭД ЕАЭС (кроме 2208 20 (коньяк, бренди), 2208 30 (виски), 2208 40 (ром)) составляет 55,0%, но не менее 550 драм за 1 литр физического объема (экв. 76 руб.), что в 2,6 раза ниже, чем в России (500 руб. за 1 литр безводного этилового спирта); ставка акциза на табачные изделия, классифицируемые в товарной позиции 2403 ТН ВЭД ЕАЭС (табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный), составляет 1500 драм/кг (экв. 208 руб.), что в 9,6 раза ниже, чем в России (2000 руб./кг); ставка акциза на бензин (товарная субпозиция 2710 12 ТН ВЭД ЕАЭС) составляет 25000 драм (экв. 3472 руб.) за 1 тонну, что в 3,8 и 2,9 раза ниже, чем в России (ставка акциза на бензин, не соответствующий классу 5, составляет 13 100 руб./т, класса 5 – 10 130 руб./т); ставка акциза на сигары (из 2402 10) составляет 605000 драм за 1000 штук (экв. 84 руб./шт), что в 1,7 раза ниже, чем в России (141 руб./шт); ставка акциза за сигареты с фильтром составляет 5500 драм за 1000 штук (экв. 764 руб./1000 шт), что не менее чем в 3,8 раза меньше, чем в России (1 250 руб. за 1000 штук + 12 процентов расчетной стоимости, исчисленной исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 680 руб. за 1000 штук).

Таким образом, существующие различия в налогообложении подакцизных товаров в Российской Федерации и Республике Армения, в отношении водочных и табачных изделий армянского производства - создают конкурентные преимущества при реализации этой маркируемой подакцизной продукции на общем рынке Евразийского экономического союза.

По оценкам Министерства финансов Республики Армения, произошедшее с 1 мая 2016 года повышение ставок акцизов на вышеперечисленные подакцизные товары позволит увеличить доходы республиканского бюджета на 9 млрд. драм (экв. 1,25 млрд. руб.).

О налоге на добавленную стоимость

В Республике Армения взаимоотношения, связанные с расчетом и уплатой налога на добавленную стоимость (НДС), а также сделки (операции), облагаемые НДС, круг плательщиков, размер НДС, устанавливаются Законами Республики Армения «О налоге на добавленную стоимость», «Об особенностях исчисления и уплаты косвенных налогов между Республикой Армения и государствами – членами Евразийского экономического союза», а также приложением № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе.

Закон Республики Армения «О налоге на добавленную стоимость» гласит:

1. Согласно статье 5 объектом обложения НДС считается полная стоимость (оборот) всех осуществляемых плательщиками НДС на территории Республики Армения сделок (операций), установленных статьей 6 настоящего Закона, если Законом не предусмотрено иное.

2. Согласно статье 6 сделками (операциями), облагаемыми НДС, считается, в частности, ввоз товаров по таможенной процедуре «Выпуск для внутреннего потребления», за исключением случаев, предусмотренных Законом.

3. Согласно пункту 2 статьи 8 для импортируемых в Республику Армения товаров (за исключением табачной продукции, а также ввозимых из государств – членов ЕАЭС товаров) облагаемым НДС оборотом в момент ввоза считается определяемая в установленном Законом порядке сумма их таможенной стоимости и взимаемой таможенной пошлины и акцизного налога. База обложения НДС по части товаров, ввозимых в Республику Армения из государств – членов ЕАЭС, определяется в порядке, установленном Законом Республики Армения «Об особенностях исчисления и уплаты косвенных налогов».

4. Согласно статье 9 ставка НДС устанавливается в размере 20 % в отношении налогооблагаемого оборота товаров и услуг.

В то же время по части некоторых видов ввозимых в Республику Армения товаров (в основном товаров, имеющих инвестиционную значимость) действующим законодательством Республики Армения установлены освобождение от уплаты НДС или льготы на продление сроков выплаты НДС.

Ограничительные меры Республики Армения, оказывающие негативное влияние на импорт российских товаров и услуг

Меры торговой политики Республики Армения

в отношении импорта российских товаров и услуг

Наименование мер торговой политики	Практика применения
Административные меры ограничительного характера	- взимание природоохранительных платежей в Республике Армения
Таможенные и административные меры на границе	- взимание таможенными органами Армении дорожных сборов при временном ввозе легковых автотранспортных средств с российской регистрацией; - взимание природоохранного платежа за выброс вредных веществ в воздушный бассейн автотранспортными средствами, зарегистрированными в иностранных государствах; - особенности трансграничного перемещения опасных отходов, включая шины б/у.
Меры технического регулирования	- необходима этикетка на алкогольной продукции на армянском языке.
Санитарные и фитосанитарные меры	- ограничений нет
Специальные ограничения в области торговли товарами	- ограничений нет
Меры в области торговли услугами	- действуют 4 изъятия, ограничивающие доступ российских услуг на рынок Армении
Меры в области движения капиталов	- ограничений нет
Меры селективной защиты рынка	- ограничений нет
Таможенно-тарифная политика	- взимание в Армении экспортной пошлины при вывозе лома и отходов металлов во все страны мира (включая страны ЕАЭС)

● О взимании природоохранительных платежей в Республике Армения

Статьей 2 Закона Республики Армения «О природоохранительных платежах и платежах за природопользование» от 01.01.2001 (в ред. от 01.01.2001) (далее - Закон) установлено, что природоохранительный платеж - это обязательный платеж, уплачиваемый в соответствии с настоящим Законом в государственный бюджет в целях образования денежных средств, необходимых для осуществления природоохранных мероприятий.

Статьей 4 указанного Закона определены 3 вида природоохранительных платежей:

               – платежи за выброс (сброс) вредных веществ в окружающую среду
(воздушный и водный бассейны);

               – платежи за размещение в установленном порядке отходов производства и потребления в окружающей среде;

         – платежи за товары, причиняющие вред окружающей среде.

В соответствии с абз.1 п.2 ст. 10 Закона природоохранительный платеж за ввозимые в Республику Армения товары, причиняющие вред окружающей среде, из государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС), по таможенной процедуре «выпуск для внутреннего потребления», исчисляется на основе таможенной стоимости этих товаров и уплачивается в государственный бюджет при их ввозе в порядке, установленном Правительством Республики Армения.

Статьей 7 Закона Республики Армения «О ставках природоохранительных платежей» от 01.01.2001 определено, что природоохранительные платежи за товары, причиняющие вред окружающей среде, исчисляются в соответствии с Законом Республики Армения "О природоохранительных платежах и платежах за природопользование" и по ставкам, установленным статьей 4 данного Закона, а именно:

Ставки природоохранительного платежа за товары, причиняющих вред окружающей  среде Республики Армения

Коды ТН ВЭД	Краткое наименование товара	Ставка
Для ввозимых в Республику Армения товаров: таможенная стоимость товара, в процентах	Для производимых и реализуемых в Республике Армения товаров: по отношению к обороту продаж, в процентах
2707 2709 00 2710 2713 2714 90 000 2715 00 000	Минеральные масла, сырая нефть и сырые нефтепродукты, нефть и нефтепродукты, топливо и материалы, асфальт (кроме бензина, классифицированного кодами 2710 11 410 2710 11 450 2710 11 490, электроизоляционных масел, классифицированных кодами 2710 19 930 и обработанных масел, классифицированных кодами 2710 91 000, 2710 99 000), Электроизоляционные масла, отработанные масла	2.0	2.0
2710 19 930 2710 91 000 2710 99 000	Нефтепродукты	3.0	3.0
2903 41 000 2903 42 000 2903 43 000 2903 44 100 2903 44 900	Галогенированные производные углеводородов: фторераклометан (фреон-11), [СРС13], двойной фторераклометан, тройной фтор хлорметан (фреон-12), [СР2С12], тройной фтор хлорметан (фреон-113), [С2РЗС13], четырёхкратный фтор хлорметан (фреон-114), [С2Р4С12], пятикратный фтор хлорметан (фреон-115) [С2Р5С1]	2.0	2.0
2903 46 100 2903 46 200 2903 46 900	Тройной фторбромхлорметан (гало-1211) [СР2ВгС1] Тройной фторбромметан (гало-1301) [СРЗВг] Четырёхкратный фторбромметан (гало-2402) [С2Р4Вг2]	2.0	2.0
3215 11 000 3215 19 000	Чернила	3.0	3.0
3402	Моющие средства	0.5	0.5
3701 3702 3704 00 100 3705 3706	Кинофотоплёнки	0.8	0.8
3819 00 000	Тормозные жидкости	2.0	2.0
3820 00 000	Антифриз	2.0	2.0
3923 3925 10 000	Готовые изделия из пластика для упаковки и транспортировки грузов, цистерны объёмом более 300 литров, баки и аналогичные ёмкости из пластика	2.0	2.0
4011 4012	Шины	1.0	1.0
4013	Резиновые воздушные камеры	1.0	1.0
6811 6812 6813	Асбестовые изделия, фрикционные материалы, (кроме продукции, класс, кодами 6813 10 100 и 6813 90 100)	3.0	3.0
7019	Стекловолокно	0.8	0.8
78	Свинец и изготовленные из него продукты	3.0	3.0
8311 10	Электроды	1.5	1.5
8421 23	Фильтры топлива или фильтры масла двигателя внутреннего сгорания (кроме продуктов, класс, кодом 8421 23 100)	1.0	1.0
8506 30	Первичные батареи, ртутно-оксидные	1.5	1.5
8506 40	Первичные батареи, серебро-оксидные	1.5	1.5
8506 80	Иные первичные батареи	1.5	1.5
8507 10 8507 20	Свинцовые батареи (кроме продуктов, класс, кодами 8507 10 100 и 8507 20 100)	3.0	3.0
8507 30 8507 80	Никель-кадмиевые батареи, иные батареи (кроме продуктов клас. кодами 8507 30 100 и 8507 80 100)	2.0	2.0
8507 90	Части батарей (кроме продуктов класс, кодом 8507 90 100)	1.5	1.5
8532 22 000	Электролитические конденсаторы	3.0	3.0
8539 31	Люминесцентные лампы	3.0	3.0
8539 32 100	Ртутные лампы	3.0	3.0
8702 8703 8704 8705	Транспортные средства производства от 5 лет до 10 лет (за исключением транспортных средств, класс, кодом 8702 90 90)	2.0	-
Транспортные средства производства от 10 лет до 15 лет (за исключением транспортных средств, класс, кодом 8702 90 90)	10.0	-
Транспортные средства производства более 15 лет (за исключением транспортных средств, класс, кодом 8702 90 90)	20.0	-

То есть, при выпуске в свободное обращение ввезенных на территорию Республики Армения из третьих стран иностранных товаров, включенных в вышеприведенный перечень товаров, причиняющих вред окружающей среде, таможенные органы Республики Армения отдельно от ввозной таможенной пошлины взимают природоохранительный платеж, исчисляемый по адвалорной ставке от таможенной стоимости ввозимых товаров вышеуказанных наименований.