Обзор изменений в законодательстве РФ за май 2015 г (стр. 2 )

ВАС в своем решении от 01.01.2001 № ВАС-17662/10 признал положения п. 17.2 Методических рекомендаций соответствующими НК РФ.

Таким образом, если компания или ИП подтверждает, что пассажирские или грузовые перевозки – основной вид деятельности, все находящиеся в собственности пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда не облагаются транспортным налогом. Аналогичное мнение по вопросу применения пп. 4 п. 2 ст. 358 НК РФ есть у суда – решения ВАС РФ /09, /12.

Что делать, если в течение налогового периода внесли изменения в перечень недвижимого имущества, которое оценивается по кадастровой стоимости.

В письме от 01.01.01 г. № БС-4-11/7315 налоговики прокомментировали порядок применения отдельных положений ст. 378.2 НК РФ. Налоговая база в отношении перечисленных в пп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ объектов недвижимости определяется как кадастровая стоимость, если субъект РФ принял нормативно-правовой акт и включил объект в соответствующий перечень (п. 2 и 7 ст. 378.2 НК РФ). Перечень формируется единоразово, не позднее 1-го числа очередного налогового периода (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Если в течение налогового периода выявлены объекты, которые не включили в перечень по состоянию на 1 января, они включаются в него и облагаются налогом уже в следующем налоговом периоде, если иное не установлено абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ. То есть НК РФ не предусматривает внесения изменений в перечень объектов, которые облагаются налогом по кадастровой стоимости в текущем налоговом периоде.

Как поправки по налогу на имущество повлияют на методы оптимизации

Налог на имущество по торговым и офисным помещениям рассчитывают с учетом времени владения ими

Как компании оспаривают кадастровую стоимость и экономят земельный и имущественный налоги

При этом ошибочно включенные в перечень и исключенные по решению суда объекты (например, если объект не соответствует критериям) должны быть исключены из него. А информация должна быть обязательно размещена на официальном сайте ведомства или субъекта РФ в интернете (в зависимости от того, на каком сайте первоначально был размещен перечень).

Если объект исключили из перечня недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости, налоговая база в этом периоде определяется как среднегодовая стоимость.

БУХГАЛТЕРСКИЙ  УЧЕТ Подпись главбуха исчезла из бухотчетности с 17 мая

Такие изменения предусматривает приказ Минфина н.

Документ опубликован на портале . Изменения коснулись названия «Отчета о прибылях и убытках», который официально переименован в «Отчет о финансовых результатах», а также «Отчета о целевом использовании полученных средств» – теперь «Отчет о целевом использовании средств».

Подпись главбуха исключают из бухгалтерского баланса

За что возможны штрафы при сдаче отчетности в 2015 году и как их избежать

Формы баланса и отчета о финрезультатах теперь не будут содержать реквизитов «Главный бухгалтер» (в том числе, его подпись и расшифровка).

Права вступают в силу с 17 мая 2015 года.

Как подтвердить расходы по сделке в другом государстве

Минфин в письме от 01.01.01 г. № 03-03-06/20808 поясняет, что в Федеральным законом установлен перечень обязательных реквизитов первички:

наименование документа; дата его составления; наименование экономического субъекта, составившего документ; содержание факта хозяйственной жизни; величина натурального или денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения; наименование должности лица, совершившего сделку, операцию и ответственного за ее оформление, либо наименование должности лица, ответственного за оформление свершившегося события; личные подписи таких лиц.

Документы должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером компании или уполномоченными лицами. Факсимильная или электронная копия (иное воспроизведение подписи руководителя) на документе, обладающим финансовыми последствиями, по мнению Минфина России, не является оправдательной. Аналогичная позиция отражена в постановлении Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 01.01.2001 /2011.

НАЛОГ  НА  ПРИБЫЛЬ  ОРГАНИЗАЦИЙ Способы, реально позволяющие уменьшить налоговую нагрузку компании, связанную с переоценкой в рубли требований и обязательств, стоимость которых установлена в иностранной валюте

Обязательства, установленные к оплате в договоре в иностранной валюте, не придется пересчитывать в рубли по сделкам, по которым курс иностранной валюты зафиксирован в твердой сумме. Чтобы это было так, можно:

1. Перевести валютные операции на компании, применяющие УСН, которые в силу признания доходов и расходов по договорам, заключаемых с контрагентами в иностранной валюте в размере фактической оплаты. Это означает, что у них положительные и отрицательные курсовые разницы не возникают. Валютные операции должны осуществлять организации, которые применяют упрощенную систему налогообложения. Этот способ минимизации налоговой нагрузки можно использовать при условии строгого соблюдения требований Налогового кодекса (ст. 346.12 НК РФ).

2. Изменить условия договоров с контрагентами. Стороны договора вправе зафиксировать в нем другой курс или другую дату его определения, которые будут отличаться от официального курса, установленного Центробанком. На это обратил внимание Президиум ВАС РФ в пункте 12 своего информационного письма от 04.11.02№ 70. При расчете по договорам, стоимость которых установлена в иностранной валюте, разницы исчисляются только по курсу, который установлен Центробанком. А вот если расчеты осуществляются в рублях, то уже можно применять тот курс, который ваша компания выбрала вместе с контрагентом и зафиксировала в договоре (п. 8 ст. 271 НК РФ).

Например, компания может договориться со своим партнером, что стоимость договора, выраженная в иностранной валюте, будет пересчитываться в рубли:

по курсу на дату отгрузки товаров, а оплата произведена уже после перехода права собственности на них;

по курсу на дату оплаты, но в этом случае предусматривается, что контрагент должен выплатить 100 процентов аванса по договору. Это связано с тем, что если буквально толковать статью 271 НК, то получается, что расчет авансов, выраженных в иностранной валюте, производится только по тому курсу, который установлен Центробанком.

3.Регулировать соотношение положительных и отрицательных курсовых разниц. Чтобы иметь возможность реализовать на практике данный способ, компания должна отвечать одному важному условию: должны быть в наличии, как валютные требования, так и валютные обязательства. И если данное правило соблюдается, то внереализационные доходы в виде положительных курсовых разниц, возникающих в связи с пересчетом в рубли требований, выраженных в иностранной валюте, организация может уменьшить на величину внереализационных расходов в виде отрицательных курсовых разниц, связанных с переоценкой валютных обязательств.

Об учете в целях налога на прибыль убытков от хищения денежных средств

К внереализационным расходам приравниваются убытки, которые получила компания в отчетном (налоговом) периоде (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ). В частности, расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. Факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом госвласти.

Таким образом, убытки от хищения средств можно учитывать в расходах, только если отсутствуют виновные лица и есть документ, который подтверждает их отсутствие, выданный уполномоченным органом власти.

См. письмо Минфина от 01.01.01 г. № 03-03-06/1/22369

Списание безнадежной задолженности во внереализационные расходы при расчете налога на прибыль

Безнадежные долги – долги, по которым истек срок исковой давности, или в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено из-за невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (п. 2 ст. 266 НК РФ). Общий срок исковой давности – 3 года со дня, определяемого в соответствии со ст. 200 ГК РФ (ст. 196 ГК РФ).

Долг по договору процентного и беспроцентного займа признается безнадежным и включается в состав внереализационных расходов по правилам, указанным в пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ. По мнению Минфина, средства по договору уступки права требования долга не являются безнадежной задолженностью в силу п. 3 ст. 279 НК РФ.

См. письмо Минфина от 01.01.01 г. № 03-03-06/1/23763

Учет расходов на мерчендайзинг

Если цель заключения договора об оказании услуг мерчандайзинга – действия исполнителя (покупателя – предприятия розничной торговли), которые направлены на привлечение внимания потенциальных покупателей к товарам заказчика (поставщика–продавца) при помощи специальных технологий выкладки товара, такие действия могут рассматриваться в качестве услуг по рекламе.

По учету расходов на рекламу Минфин России в ряде случаев идет навстречу налогоплательщикам

Как компании доказывают правомерность учета расходов на рекламу чужих товаров

Налоговые сложности при осуществлении торговли оптом и в розницу

Налогоплательщик может учесть расходы по договору оказания услуг мерчандайзинга, если они документально подтверждены и не превышают норматива, установленного п. 4 ст. 264 НК РФ.

См. письмо Минфина от 01.01.01 г. № 03-03-06/22913

Пояснения, касающиеся заполнения формы 2-НДФЛ и Приложения №2 к декларации по налогу на прибыль

В справке 2-НДФЛ и в приложении № 2 к декларации по налогу на прибыль в установленном порядке отражаются разные виды доходов. Присваивать единый номер этим двум формам справок не обязательно.

Особенности исчисления и уплаты НДФЛ и налога на прибыль при выплате дивидендов

Шесть частых заблуждений, связанных со сдачей организациями сведений о доходах физических лиц

Если в течение одного налогового периода физлицу выплачивали доходы, которые облагаются разными ставками, эти сведения нужно предоставить в виде отдельных справок. При этом каждой справке присваивается свой порядковый номер (п. 17.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).