Бизнес путеводитель по Республике Армения (стр. 10 )

Полное партнерство — это юридическое лицо, которое может быть учреждено по меньшей мере двумя лицами (генеральными партнерами), которые представляют данное предприятие и действуют как владельцы компании. Партнеры совместно несут полную ответственность по долгам и обязательствам компании. Физическое лицо может быть генеральным партнером только в одном партнерстве.

Партнерство с ограниченной ответственностью также учреждается двумя или более лицами, являющимися владельцами или вкладчиками партнерства. Главное отличие от полного партнерства — в ответственности партнеров. В партнерстве с ограниченной ответственностью имеются два типа партнеров — генеральные и ограниченные. Генеральный партнер имеет право на управление компанией. Он/она также несет полную ответственность по долгам и обязательствам партнерства всей своей собственностью. Ограниченные партнеры несут ограниченную ответственность в размере своего участия в капитале партнерства. Законодательство позволяет создание Обществ с дополнительной ответственностью и кооперативов как юридических лиц, но такие виды не распространены.

Представительства и филиалы. Иностранные компании могут действовать в Армении без учреждения новой организации, путем регистрации в Армении представительства или филиала иностранного юридического лица. Представительства и филиалы не имеют статуса независимого юридического лица и действуют на основании устава, утвержденного своим учредителем — иностранным юридическим лицом. Представительства не могут заниматься независимой предпринимательской деятельностью. Сфера деятельности филиала шире — ему разрешено заниматься любой предпринимательской деятельностью и исполнять любые предпринимательские функции от имени головного учреждения.

11. Налоговое администрирование в Республике Армения

В результате изменений в налоговом законодательстве Республики Армения (в связи с вступлением в силу Налогового Кодекса) с 2018 года в Армении будет внедрена абсолютно новая система учета налоговых обязательств налогоплательщиков в отношении государственного бюджета – вместо ранее применяемых для этих целей нескольких десятков казначейских счетов будет применяться единый казначейский счет. Таким образом, суммы, вносимые налогоплательщиком на единый казначейский счет, не будут считаться налоговыми доходами государственного бюджета до тех пор, пока налогоплательщиком не будут представлены соответствующие расчеты по налогам, в которых отражены его налоговые обязательства. Следовательно, налогоплательщик до представления налоговых расчетов вправе фактически распоряжаться суммами, уплаченными им на единый казначейский счет, в том числе получить их обратно. На основе представляемых налогоплательщиком расчетов по налогам из сумм, имеющихся на едином казначейском счете, производится перечисление на казначейский субсчет, учитывающий обязательства в отношении государственного бюджета по линии соответствующего вида налога. В результате внедрения данной системы будет исключена возможность накопления на едином казначейском счете переплат, поскольку отныне они не будут считаться налоговыми доходами.

Согласно изменениям в налоговом законодательстве Армении, предусмотрено следующее:

1) сокращение количества представляемых в налоговый орган расчетов по налогам (вместо расчета по НДС и расчета по акцизному налогу внедряется единый расчет по косвенным налогам);

2) замена ежемесячной периодичности уплаты сумм налога на прибыль, удержанного (взимаемого) с доходов, выплачиваемых нерезиденту налоговым агентом, а также подоходного налога, уплачиваемого субъектами малого бизнеса, на полугодовую периодичность;

3) акцизные марки и контрольные знаки, предусмотренные для товаров широкого потребления, будут выдаваться налогоплательщикам без уплаты авансовых платежей, тем самым позволяя налогоплательщикам более эффективно использовать имеющиеся у них финансовые ресурсы;

4) отменены установленные законом положения об удваивании размера в случае неуплаты в установленные законом сроки штрафов, предусмотренных за нарушение правил эксплуатации контрольно-кассовых машин и отсутствие регистрации сделок по обмену иностранной валюты;

5) исключена необходимость выполнения зачета с одного вида налога на другой и вытекающее из этого представление необходимых документов (представление заявлений, составление заключений и др.), сокращены сроки зачета и возврата налогов, уплаченных налогоплательщиками.

7) упрощение действующих процедур, унификация сроков представления налоговых расчетов по всем видам налогов и платежей и выполнения налоговых обязательств, исключение вероятности осуществления ошибочных платежей вместо счета, предусмотренного для одного вида налога, на счет, предусмотренный для другого вида налога, и вследствие этого начисления пеней. Регулируются вопросы, связанные с зачетом в периоде нахождения в другом налоговом поле сумм дебетовых остатков, накопленных в период налогообложения НДС. В результате законодательных изменений появится возможность карточку персонального учета налогоплательщика вести исключительно электронным способом, одновременно предоставляя возможность налогоплательщику без визита в налоговый орган в режиме реального времени следить за движением и остатками средств на своей карточке персонального учета. Кроме того, появится возможность справку о наличии или отсутствии налоговых обязательств налогоплательщика генерировать электронным способом, - для случаев, когда законодательством предусмотрено требование представления данной справки в государственные либо иные органы (например, в случае участия в конкурсах в рамках государственных закупок).

НДС

Импорт сырья, машин и оборудования ввозимого в РА по таможенной процедуре «Переработка на таможенной территории» облагается по ставке 0% (ст. 65 НКРА).

Экспорт имущества, импортированного в РА в целях ремонта (реставрации) в порядке, установленном единым таможенным законодательством ЕАЭС, или импортированного в РА из государств-членов ЕАЭС в целях ремонта (реставрации) - поставка использованных для ремонта (реставрации) этого имущества запасных частей, деталей, узлов, иных комплектующих лицом, осуществляющим ремонт (реставрацию) облагается по ставке 0% (п.6 ст. 65 НКРА).

В части рассрочки НДС, исчисленного в отношении производственных механизмов и некоторых видов сырья, импортируемых в РА по таможенной процедуре «Отпуск для внутреннего потребления». НДС уплачивается не таможенным органам, а налоговым органам до 20 числа (включительно) месяца, следующего за отчетным периодом, включающий дату отпуска товаров (п.3 ст. 79 НКРА).

Срок уплаты НДС организациями и ИП, отобранными Правительством РА в рамках инвестиционных программ, откладывается на 3 года (п.4 ст.79 НКРА).

При экспорте товаров сумме возмещения НДС до 20 млн. драмов (41,5 тыс. долл. США) возвращается налогоплательщику в упрощенном порядке и в сокращенные сроки (за 4 раб. дня) (ст. 348 НКРА).

Акцизы

С 01.01.2018 г. ставки акцизов в Армении составляют (статья 88 раздела 5 НКРА):

- для спиртных напитков составит 73% но не менее 725 драмов (1,5 долл. США) за 1 литр;

- для виноградного вина составит 10%, но не менее 100 драмов (0,2 долл. США) за 1 литр;

- для пива – 30%, но не менее 105 драмов (0,2 долл. США) за 1 литр;

- для напитков с содержанием спирта до 9 % (вкл.) составит 100 драмов (0,2 долл. США) за каждый литр;

- для табачной продукции составит 15%, но не менее 7275 драмов (15,1 долл. США) за 1000 штук;

- для дизельного топлива – 13000 драмов (27,0 долл. США) за 1 тонну.

- для сжатого природного газа - 25000 драмов (52,0 долл. США) за 1000 кубических метров.

Цена реализации (вкл. А+НДС) подакцизных бутилированных товаров (ТН ВЭД 2207 и 2208) не может быть менее 3500 драмов (7,3 долл. США) за 1 литр в пересчете на 100-% спирт (п. 3 статьи 88 НКРА).

Минимальная сумма косвенных налогов за 1 тонну бензина не может быть менее 135000 драмов (28,0 долл. США) (п.5 статьи 88 НКРА).

Подоходный налог

Подоходный налог в части дивидендов, полученных иностранными гражданами и лицами без гражданства, исчисляется по ставке 10%, а дивиденды, полученные гражданами РА, - по ставке 5%. Указанное положение распространяется на дивиденды, объявленные после 1 января 2017г. (статья 150 НКРА).

В случае вложения в установленном законодательством порядке доходов, получаемых в виде дивидендов, в течение налогового года их получения в уставный или складочный капитал той же организации-резидента РА, которая выплачивает дивиденды, вкладываемая сумма, но не более чем сумма налога с дивидендов, уплаченная в государственный бюджет, возмещается из государственного бюджета в порядке, установленном Правительством РА (статья 150 НКРА).

Армения в рейтинге постсоветских государств по показателю простоты уплаты налогов компаниями-резидентами, на основе анализа налоговых систем 189 стран мира

Страна	Совокупный рейтинг	Общая налоговая ставка, в % от коммерческой прибыли компании	Количество часов, потраченных на расчет, декларирование и уплату налогов	Общее количество налоговых платежей, выполняемых в течение года	Оценка административ-ного бремени процедур по уплате налогов
Латвия	15	35.9	169	7	98.11
Эстония	21	48.7	84	8	98.55
Грузия	22	16.4	270	5	87.22
Литва	27	42.7	171	11	97.57
Молдова	31	40.4	181	10	91.36
Азербайджан	40	39.8	195	6	81.00
Россия	45	47.4	168	7	87.59
Казахстан	60	29.2	178	7	49.08
Украина	84	51.9	356	5	79.26
Армения	88	18.4	313	14	49.08
Белоруссия	99	54.8	176	7	50.00
Узбекистан	138	38.1	193	46	47.02
Таджикистан	140	65.2	258	12	41.75
Киргизия	148	29.0	225	51	36.93

Источник: Совместное исследование международной консалтинговой компании «PricewaterhouseCoopers» и Всемирного банка «Paying Taxes 2017».