- Не установлена норма расхода смазочных материалов для каждого автомобиля.
- Автомобильные масла списывались прямым расходом без указания расхода топлива, рассчитанного по нормам для каждого автомобиля.
- В нарушении требований п. 114 Инструкции № 000н списание автомобильных масел происходит без надлежащего оформления первичных учетных документов. В представленных к проверке актов о списании материальных запасов отсутствуют подписи членов комиссии, заключение комиссии, подписи руководителя. Таким образом, в течение всего проверяемого периода бухгалтером списывались автомобильные масла без основания списания. Следовательно, расход масел, тосола в проверяемый период на сумму 2 375 руб., является не обоснованным и неподтвержденным.
Таким образом, общая сумма необоснованных и неподтвержденных расходов составляет
2 375 руб.
3. Нарушение метода оценки горюче-смазочных материалов при их списании:
- Из таблиц 1-3 по расчетам Администрации фактическая указанная цена при списании не соответствует цене по которой должен был списан ГСМ по расчетам КСП.
Согласно Приказа об учетной политике, утвержденной Распоряжением от 01.01.2001 г. списание материальных запасов производится по средней стоимости каждой единицы по мере расходования. Таким образом, в вышеуказанном документе закреплен применяемый способ списания, предусмотренный п. 108 Приказа Минфина РФ от 01.01.2001 N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" (далее Приказ).
Как фактически в бухгалтерском учете производится списание Администрацией ГСМ непонятно. Из таблиц 1, 2 следует, что Администрацией при списании бензина АИ-95 на автомобили ВАЗ-21150 и RENAULT DUSTER в проверяемом периоде использовались разные цены.
Таким образом, определение средней цены ГСМ осуществляется Администрацией в нарушение п. 108 вышеуказанного Приказа.
Согласно Приказа определение средней фактической стоимости материальных запасов производится по каждой группе (виду) запасов путем деления общей фактической стоимости группы (вида) запасов на их количество, складывающихся, соответственно, из средней фактической стоимости (количества) остатка на начало месяца и поступивших материальных запасов в течение текущего месяца на дату их выбытия (отпуска). Т. е. при определении средней цены ГСМ нужно учитывать стоимость (количества) остатка на начало месяца.
4. При использовании имущества (автомобиля ЗИЛ-130 (пожарный)):
- В ходе проверки выявлено использование имущества - пожарного автомобиля не по прямому назначению.
К проверке представлены путевые листы на ЗИЛ-130 за 15.01.2015 г., за 27.04.2015 г. на буксировку автомашины «Газель», пройдено 42 км. Бухгалтером списано за эти дни работы 14 л. бензина АИ-92 на сумму 439 руб. Считаем, что списание бензина не правомерно, по сути пожарный автомобиль использовался не по назначению.
Таким образом, расходование бюджетных средств в сумме 439 руб. на заправку пожарного автомобиля, является неправомерным.
5. При привлечении работников к работе в праздничные дни:
- В ходе проверки выявлено нарушение ст. 113 Трудового кодекса РФ.
В праздничный день 9 мая выписаны путевые листы на водителя и главу поселения в табеле учета использования рабочего времени за май 2015 г. 9 мая отмечен у этих работников как выходной день. Письменное распоряжение о привлечении к работе в праздничный день в Администрации отсутствует.
6. В учете движения ГСМ :
- В нарушении требований п. 119 Инструкции № 000н не ведется аналитический учет горюче-смазочных материалов по их группам (видам), наименованиям и количеству, в разрезе материально ответственных лиц.
- Не организован надлежащий учет движения ГСМ. Из записей оборотной ведомости невозможно определить фактическое количество остатка бензина по каждому автомобилю и ответственному лицу.
- Невозможно сличить информацию о движении бензина на счетах бухгалтерского учета.
Таким образом, вследствие ненадлежащего учета ГСМ невозможно установить действительный результат движения горючего.
- В нарушении требований п. 7 Приказа Минфина России от 01.01.2001 N 191н "Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации" (далее Инструкция № 000н» в Администрации перед составлением годовой бюджетной отчетности за 2015 г. не проведена инвентаризация материальных запасов.
Таким образом, вследствие не проведения инвентаризации невозможно установить фактические остатки ГСМ и сверить их с данными бухгалтерского учета.
- В ходе проверки выявлена заправка автомобиля по заправочному листу Администрации, не принадлежащему администрации Бондюжского сельского поселения.
Так по заправочному листу за апрель 2015 г. гос. номер автомобиля С908СУ 23.04.2015 г. заправил бензином АИ-95 автомобиль в количестве 30 л. В Журнале учета путевых листов выдача путевого листа Кошелеву отсутствует, путевой лист в бухгалтерию не предъявлен. В бухгалтерском учете бензин АИ-95 в количестве 30 л. отнесен на водителя
7. В нарушении требований п. 118 Инструкции № 000н объекты материальных запасов (масла Лукойл Люкс) учитываются на счете 105 00 «Материальные запасы» не в соответствии аналитического кода вида синтетического счета объекта учета:
- Так в проверяемый период бухгалтером масла учитывались на счете 1 105 36 «Прочие материальные запасы».
8. В бухгалтерском учете выявлено несоответствие остатков по счету 1 105 00 «Материальные запасы»:
В соответствии п. 7 Инструкция № 000н Бюджетная отчетность составляется на основе данных Главной книги и (или) других регистров бюджетного учета, установленных законодательством Российской Федерации для получателей бюджетных средств, администраторов доходов бюджетов, администраторов источников финансирования дефицита бюджетов, финансовых органов, органов казначейства, с обязательным проведением сверки оборотов и остатков по регистрам аналитического учета с оборотами и остатками по регистрам синтетического учета.
К проверке представлены: распечатка из Главной книги по счету 1 105 33 за декабрь 2014 г. и за январь 2016 г., оборотно-сальдовая ведомость за 2015 г. по счету 1 105 33, распечатка из ф. 0503168 «Сведенья о движении нефинансовых активов» на 01.01.2016 г. по счету 1 105 00.
При анализе представленных регистров выявлены следующие расхождения:
№ п/п | Дата | Остатки по счету 1 105 33 /руб./ | Отклонения /руб./ (гр.4-гр.5) | ||
Оборотно-сальдовая ведомость | Главная книга | Отчет (ф. 0503168) | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1 | На 01.01.2015 г. | 2 783,13 | 4 517,13 | 2 783,13 | 1 734,00 |
2 | На 31.12.2015 г. | 9 873,82 | 11 607,82 | 17 169,98 | -5 562,16 |
Отклонение в сумме 1 734 руб. выразилось по дизельному топливу. В оборотно-сальдовой ведомости и в отчете ф. 0503168 отсутствует информация об остатке на 01.01.2015 г. и на 31.12.2015 г. дизельного топлива в количестве 51 л на сумму 1 734 руб.
Необходимо отметить, что Контрольно-счетной палатой в Акте проверки от 01.01.2001 года указывалось на недостатки и нарушения в учете материальных запасов, администрацией нарушения не устранены и допускаются вновь.
Вышеуказанные нарушения свидетельствуют о ненадлежащем выполнении своих должностных обязанностей главным бухгалтером.
Главе администрации следует усилить контроль над устранением нарушений, выявленных в ходе внеплановой проверки и не допускать выявленных нарушений вновь.
Внеплановая проверка исполнения представления № 2 от 01.01.01г. в части проведения проверки учета имущества.
Данное контрольное мероприятие явилось внеплановым, проводилось совместно с Финансовым управлением администрации Чердынского муниципального района, с целью выполнения представления № 2 от 01.01.01г. в части проведения проверки учета имущества.
Объектом проверки явилось Муниципальное автономное учреждение дополнительного образования «Чердынский центр дополнительного образования».
В ходе проверки установлено следующее:
1. В соответствии с Приказом Минфина России от 01.01.2001 N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" (далее Приказ Минфина № 000н) учреждением заведены инвентарные карточки по форме 0504031. Инвентарные карточки хранятся в распечатанном виде и полном объеме.
2. В ходе проведения проверки, на основании Приказов МАУ ДО «Чердынский ЦДО» от 01.01.2001г. , «О проведении внеплановой проверки имущества» проведена сплошная инвентаризация основных средств и материальных запасов, находящихся на подотчете:
- в результате инвентаризации излишков, недостач не выявлено.
- в результате инвентаризации выявлено:
-излишки основных средств: водонагреватель Темрекс (10 л.) – 1 шт., водонагреватель EDISSON (80 л.) – 6 шт., кабина душевая – 5 шт.
- излишки материальных запасов: стакан граненый – 207 шт., одеяло шерстяное – 8 шт., коврик прикроватный – 18 шт.
-недостач не выявлено.
Инвентаризационные описи по состоянию на 18.05.2016г. прилагаются (Приложение 1-7).
4. В нарушение п. 98 Приказа Минфина № 000н в составе материальных запасов учитываются основные средства: швейная машинка – 2 шт., столы ученические – 39 шт., мат гимнастический – 3 шт. и другие.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 |
