Конспект лекций по дисциплине «Финансовое право»

МОСКОВСКИЙ ЭКОНОМИКО-ПРАВОВОЙ ИНСТИТУТ

КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ

По дисциплине «Финансовое право»

Лекция 1, 2.

Финансовое право как отрасль российского права.

1. Финансы, финансовая система и финансовая деятель Российского государства.

2. Принципы финансового права.

3. Методы финансового права.

4. Компетенция органов управления финансовой деятельностью.

1. Финансовое право имеет свой предмет правового регулирования. Предметом правового регулирования финансового права явля­ются общественные отношения, которые возникают в связи с осуще­ствлением государством финансовой деятельности, обусловленной наличием в стране товарно-денежных отношений, необходимостью распределения и перераспределения стоимости валового обществен­ного продукта и части национального дохода.

Государство при уп­равлении обществом в условиях возникновения рыночных отноше­ний активно использует такие экономические рычаги, как финансы, деньги, кредит, налоги и т. д. Данные экономические категории опре­деляют сущность общественных отношений, являющихся предметом финансово-правового регулирования. Понятие «финансы» рассмат­ривается в двух, аспектах:

- как совокупность фондов денежных средств, мобилизован­ных государством для осуществления своих задач и функций;

- как совокупность экономических отношений, которые возникают в процессе создания, распределения и использования опреде­ленных фондов денежных средств, необходимых государству для вы­полнения своих задач и функций.

Финансы это экономическая категория, определяющее значение для которой имеет ее общественная сущность, т. е. это общественные отношения, складывающиеся в обществе в процессе распределения и перераспределения стоимости валового общественного продукта и ча­сти национального дохода, в связи с образованием и использованием, фондов денежных средств финансы в про­цессе планомерной деятельности государства.

Финансовая деятельность - это деятельность госу­дарства, направленная на создание, распределение и использование определенных фондов денежных средств.

Группу однородных, взаимосвязан­ных по формам и методам аккумуляции или распределения денежных средств, экономических отношений называют финансовым институ­том. Единую финансовую систему образует совокупность групп эко­номических (финансовых) отношений (финансовых институтов).

Финансовая система рассматривается как совокупность:

- страхования;

- государственных финансов;

- финансов предприятий, учреждений, организаций;

- государственного кредита.

В свою очередь финансы предприятий, учреждений, организаций подразделя­ются на финансы коммерческих организаций, некоммерческих и об­щественных объединений.

Страхование делится на социальное, личное, имущественное, стра­хование ответственности, страхование предпринимательских рисков. Государственные финансы включают в себя:

- государственный бюджет;

- внебюджетные фонды;

- государственный кредит.

Центральное место в финансовой системе Российской федера­ции принадлежит бюджетной системе, с помощью которой образуют­ся фонды денежных средств соответствующих государственных и ад­министративно-территориальных образований. В соответствии с За­коном РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» от 01.01.01 года в финансовую систему РФ включаются бюджетная система, а также финансы юридических и физических лиц.

В состав финансов юридических лиц входят такие государственные внебюджетные фонды, играющие исключительную роль в обеспечении социальной защищенности граждан, как Пенси­онный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государствен­ный фонд занятости населения, Федеральный и территориальные фон­ды обязательного медицинского страхования.

В финансовую систему включаются и негосударственные фон­ды (федеральные и региональные, например, негосударственные пен­сионные фонды); фонды банковской системы; фонды страховых орга­низаций; фонды общественных и региональных организаций; фонды иных юридических лиц.

Федеральный закон «О финансовых основах местного самоуп­равления в Российской федерации» от 01.01.01г. определил основные принципы организации, местных финансов.

В соответствии с данным законом местные финансы включают средства местного бюджета государственные, муниципальные ценные бумаги, принадлежащие органам лестного самоуправления, другие финансо­вые ресурсы. Формирование и использование местных финансов ос­новывается на принципах самостоятельности, государственной Фи­нансовой поддержки, гласности и осуществляется в соответствии с Конституцией РФ, Федеральным законом «Об общих принципах орга­низации местного самоуправления в Российской Федерации», другими федеральными законами, конституциями, уставами и законами субъектов Российской Федерации, уставами муниципальных образо­ваний, другими правовыми актами органов местного самоуправле­ния.

Местные финансы определяются как совокупность денежных средств, которые формируются и используются для решения вопро­сов местного значения. Местные финансы входят в структуру финан­совой системы России в качестве ее самостоятельного звена.

Финансовая система России, как федеративного государства включает в себя;

- государственные финансы Федеральный бюджет, бюд­жеты субъектов РФ;

- государственные бюджетные фонды;

- денежные средства Цен­трального Банка РФ (Банка России;

- денежные средства государ­ственных унитарных пред­приятий;

- денежные средства государственных учреждений;

- государственные денежные средства, вложенные в ус­тавный капитал хозяйственных обществ;

- денежные средства муни­ципальных унитарных предприятий;

- денежные средства муниципальных учреждений;

- средства самообложения разовые добровольные сборы средств граждан;

- частные финансы;

- денежные средства юридических лиц и иных организаций, основанных на частной собственности;

- денежные средства физических лиц.

2. Основными принципами финансовой деятельности являются: законность, гласность, федерализм (сочетание централизма с самосто­ятельностью субъектов Федерации и органов местного самоуправле­ния), плановость.

Принцип законности в финансовой деятельности выражается в том, что весь процесс создания, распределения и использования фон­дов денежных средств детально регламентируется нормами финансо­вого права, соблюдение которых обеспечивается возможностью применения к правонарушителям мер государственного принуждения.

Принцип гласности проявляется в процедуре доведения до све­дения граждан, в том числе и с помощью средств массовой информа­ции, содержания проектов различных финансово-плановых актов, принятых отчетов об их выполнении, результатов проверок и ревизий финансовой деятельности и т. д.

Принцип федерализма в финансовой деятельности проявляется в установлении Конституцией РФ разграничения компетенции Рос­сийской Федерации и субъектов Российской Федерации в области финансов.

Принцип плановости означает, что вся финансовая деятель­ность государства базируется на основе целой системы финансово-плановых актов, структура которых, порядок составления, утвер­ждения, исполнения закрепляются в соответствующих норматив­ных актах.

Основными финансово-плановыми актами являются федераль­ный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, бюджет Пенсионного фонда, финансово-плановые акты Фонда социального страхования, Федерального и региональных фондов обязательного медицинского страхования.

Финансово-плановым актом бюджетной организации является смета расходов.

3. Финансовая деятельность государства осуществляется различ­ными методами. Методы делятся на две группы:

- методы собирания денежных средств;

- методы их распределения и использования.

Важнейшим методом собирания денежных средств в государ­ственные и местные бюджеты является налоговый метод, метод уста­новления налогов. С помощью данного метода государство изымает в той или иной форме в обязательном порядке, в установленные сро­ки и размере денежные средства для зачисления их в бюджеты опреде­ленного уровня.

Аналогичным методом собирания денежных средств является метод обязательных платежей в государственные внебюджет­ные фонды: Пенсионный Фонд РФ, Государственный фонд занятости населения РФ, фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Их принято называть «социальными» налогами.

В отличие от налогового метода, которому свойственен принудительный характер изъя­тия денежных средств, применяется и метод добровольных взносов.

Одним из наиболее важных методов является страхование. Всего существует шесть основных методов собирания денежных средств.

При распределении и использовании государственных денеж­ных средств применяются четыре основных метода, наиболее важными из которых являются методы финансирования и кредитования.

Метод финансирования выражается в безвозмездном и без возвратном предоставлении денежных средств.

Кредитование означает выделение денежных средств на условиях врзмездности и возвратности. Метод кредитования применяется в отношении госу­дарственных организаций, а также и иных, негосударственных орга­низаций, а финансирование применяется в отношении, государственных организаций.

4. Управление финансовой деятельностью осуществляют все органы государственной власти в зависимости от установленной им компетенции. Например, в соответствии с конституцией РФ, Государственная Дума обсуждает и принимает федеральные за­коны по вопросам: федерального бюджета; федеральных налогов и сборов; финансового, валютного, кредитного, таможенного регули­рования, денежной эмиссии. Федеральные законы, принятые Государ­ственной Думой подлежат обязательному рассмотрению в Совете Федерации

Президент РФ подписывает и обнародует федеральные законы.

Правительсгао РФ, осуществляя исполнительную власть, разрабатывает и предоставляет Государственной Думе проект федерального бюджета, организует его исполнение; представляет отчет об ис­полнении федерального бюджета, обеспечивает проведение в РФ еди­ной финансовой, кредитной и денежной политики и т. д. В Российской Федерации созданы и специальные органы исполнительной власти в сфере осуществления финансовой деятельности. Значительная роль в осуществлении финансовой деятельности Министерству финансов РФ, которое является федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим проведение единой государственной финансовой политики и осуществляющим общее руководство организацией финансов в стране. Основные задачи Министр -1 финансов РФ заключаются в:

- разработке и реализации стратегических направлений государственной финансовой политики;

- составлении проекта и исполнении федерального бюджета;

- обеспечении устойчивости государственных финансов и активного воздействия на социально-экономическое развитие страны, эффективности хозяйствования, а также осуществлении мер по развитию финансового рынка;

- разработке предложений по привлечению в экономику страны иностранных кредитных ресурсов и об источниках их погашения;

- концентрации финансовых ресурсов на приоритетных направлениях социально-экономического развития РФ и ее регионов;

- целевом финансировании общегосударственных потребностей;

- совершенствовании методов финансово-бюджетного планирования, финансирования и отчетности;

- осуществлении финансового контроля за рациональным и целевым расходованием бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов.

Министерство финансов РФ возглавляет единую систему органов государственного управления финансами в Российской Федерации, в которую кроме Министерства финансов РФ входят министерства финансов республик, финансовые управления и другие органы управления финансами в краях, областях, городах федерального значения, автономной области, автономных округах и органы федеральногo казначейства.

Федеральное казначейство РФ создано Указом Президента РФ 8 декабря 1992г. № 000.

Единая централизованная система органов федерального казначейства состоит из Главного управления федерального казначейства Министерства финансов РФ и подчиненных ему территориальных органов федерального казначейства по республикам составе Российской Федерации, краям, областям, автономным формированиям и Санкт-Петербургу, городам (за исключением городов район подчинения), районам и районам в городах.

Органы казначейства подчиняются своему вышестоящему органу и руководителю казначейства - начальнику Главного управления Федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации.

Казначейство формирует законодательные и исполнительные органы государствен­ной власти Российской Федерации о результатах исполнения федераль­ного бюджета, иных финансовых операциях Правительства РФ, а также состоянии государственных внебюджетных фондов и бюджетной системы Российской Федерации.

Главное управление Федерального казначейства Министерства финансов РФ взаимодействует с Банком России, с Государственной налоговой службой РФ, иными федеральными органами исполнительной власти РФ в целях улучшения орга­низации работы и усиления контроля за исполнением федерального бюджета.

Главными задачами казначейства являются:

- организация, осуществление и контроль за исполнением федерального бюджета, доходами и расходами этого бюджета на открываемых в банках счетах казначейства, исходя из прин­ципа единства кассы;

- регулирование финансовых отношений между федеральным бюджетом и государственными (федеральными) внебюджетными фондами, финансовое исполнение этих фондов,

- контроль за поступлением и использованием внебюджетных (федеральных) средств;

- сбор, обработка и анализ информации о состоянии государственных финансов, представление высшим законодательным и исполнительным органам государственной власти РФ отчетности о финансовых операциях Правительства РФ по федеральному бюджету, о государственных (федеральных) внебюджетных фондах, а также о состоянии бюджетной системы Российской Федерации и другие задачи.

Особое место в осуществлении финансовой деятельности занимает Центральный банк РФ (Банк России).

Банк России, являясь юридическим лицом, одновременно осуществляет функции органа государственного управления, наделенного властными полномочиями.

По вопросам, отнесенным к компетенции Банка России, он имеет право издавать нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти, субъектов РФ и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц.

Уставной капитал и иное имущество Банка России является Федеральной собственностью. Банк России подот­четен Государственной Думе.

Подотчетность Банка России Государственной означает:

- назначение на должность и освобождение Председателя Банка России по представлению Президента РФ;

- назначение на должность и освобождение от должности чле­нов Совета директоров Банка России;

- представление Банком России Государственной Думе на рас­смотрение годового отчета,

- определение Государственной Думой аудиторской фирмы для проведения аудиторской проверки;

- проведение парламентских слушаний о деятельности Баика России с участием его представителей;

— доклады Председателя Банка России Государственной Думе о деятельности Банка России (два раза в год - при представлении годового отчета и основных направлений единой государственной денежно-кредитной политики).

Основными целями деятельности Банка России являются:

- развитие и укрепление банковской системы Российской Федерации;

- обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования системы расчетов;

- защита и обеспечение устойчивости рубля, в том числе его покупательской способности и курса по отношению к иностранным валютам

Для управления финансами пенсионного обеспечения в Российской Федерации создан Пенсионный Фонд Российской Федерации.

ПФР осуществляет свою деятельность, в соответствии с Положением о Пенсионном фонде Российской Федерации утвержденным постановлением Верхов­ного Совета РФ от 01.01.01г. № 000-1, самостоятельным фи­нансово-кредитным учреждением, обеспечивающим:

-целевой сбор и аккумуляцию страховых взносов;

- финансирование расходов, связанных с выплатой государ­ственных пенсий, пособий по уходу за ребенком по достижении опре­деленного возраста;

- оказание материальной помощи престарелым и нетрудоспо­собным гражданам;

- финансовое и материально-техническое обеспечение деятель­ности ПФР и его органов;

- контроль за своевременным и полным поступлением в ПФР страховых взносов от работодателей и граждан и т. д.

Пенсионный фонд РФ возглавляется постоянно действующим исполнительным органом - Дирекцией.

В республиках РФ, других субъектах РФ созданы отделения ПФР, в районах и городах действуют уполномоченные ПФР.

Фонд социального страхования РФ был создан для управления средствами государственного социального страхования Российской Федерации в соответствии с постановлением Правительства РФ от 01.01.01 г. Основными задачами фонда являются:

- участие в разработке и_реализации государственных программ охраны здоровья работников, мер по совершенствованию со­циального страхования;

- обеспечении гарантированных государством пособий по вре­менной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутоа лет, на погребение, санаторно-курортное лечение и оздоровление ра­ботников и членов их семей, а также другие цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством;

- осуществление мер, обеспечивающих финансовую устойчи­вость Фонда и т. д.

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ управляется исполнительной дирекцией фонда. Все федеральные органы исполнительной власти осуществляют финансовую деятельность в пределах своей компетенции.

Лекция 3.

Понятие, предмет, источники финансового права. Финансовые правоотношения.

1.  Понятие, методы и предмет финансового права.

2.  Классификация норм финансового права и система финансового права.

3.  Понятие и содержание финансовых правоотношений. Их классификация.

4.  Источники финансового права.

5.  Понятие науки финансового права.

1. Предметом финансового права являются общественные отношения, возникающие в процессе осуществления государством финансовой деятельности, т. е. деятельности по образованию, распределению и использованию фондов денежных средств.

Общественные отношения возникают в процессе финансовой деятельности государства. Это является главной особенностью общественных отношении, являющихся предметом финансового права.

Другая их особенность заключается в том, что они представляют собой разновидность имущественных отношений как возникают по поводу финансовых ресурсов, денежных ере

Одной из сторон в финансовых отношениях всегда выступает госу­дарство или его уполномоченные органы.

Основным методом правового регулирования финансового пра­ва является метод «власти и подчинения». Отношения «власти и под­чинения» при регулировании финансовых отношений, как правило, не основываются на отношениях субординации, подчинения «по вер­тикали». Властные предписания. В большинстве случаев исходят от финансовых, налоговых и кредитных органов, с которыми другие уча­стники финансовых отношений не находятся в административной за­висимости.

Финансовое право имеет свой предмет правового регулирова­ния и обусловленный им метод правового регулирования, поэтому фи­нансовое право представляет собой самостоятельную отрасль права.

Финансовое право - самостоятельная отрасль права, представ­ляющая собой совокупность норм права, регулирующих общественные отношения, возникающие в процессе создания, распределения и исполь­зования государством определенных фондов денежных средств, необ­ходимых государству для выполнения его задач и функций методом «власти и подчинения», как правило, не основанным на субординации.

Нормы финансового права носят императивный характер, т. е. содержание такой нормы не может быть заменено по соглашению уча­стников общественного отношения.

2. Нормы финансового права под­разделяются на три вида: обязывающие, запрещающие и уполномо­чивающие.

Обязывающие нормы, устанавливая определенные права и обя­занности участников финансовых отношений, требуют от них совер­шения определенных действий.

Запрещающие нормы содержат запрет на совершение какого-либо действия.

Уполномочивающие нормы устанавливают определенные права участников финансовых отношений, но реализация этих прав находится в зависимости от действий самого участника. Такие нормы содержатся, например, в нормативных актах, регулирующих кредитные отношения.

Подавляющее число норм финансового права носит обязыва­ющих характер.

Нормы финансового права в зависимости от особенностей регулируемых ими общественных отношений группируются в различ­ные структурные подразделения.

Наиболее крупными подразделениями финансового права являются общая и особенная части.

Общая часть финансового права включает в себя нормы, закрепляющие ос­новные начала финансовой деятельности, ее задачи, формы и методы осуществления; устанавливающие компетенцию субъектов управле­ния финансами, порядок осуществления финансового контроля.

Эти нормы имеют значение для всех финансовых отношений.

Нормы, ре­гулирующие отдельные виды финансовых отношений, образуют фи­нансово-правовые институты, объединяющиеся в особенную часть финансового права.

Систему отрасли финансового права нельзя смешивать с системой курса финансового права.

Система отрасли финансового права - это единство, взаимосвязь, объединение определенных финансово-правовых норм в зависимости от характера и содержания регулируемых финансовых отношений.

Система курса финансового права - это последовательность изложения, изучения финансово-правовых норм позволяющая более эффективно раскрыть их сущность назначение.

3.  Финансовое правоотношение определяется как общественное отношение, урегулированное нормами финансового права, участники которого обладают соответствующими юридическими правами и обязанностями.

Финансовое правовое отношение возникает в связи с тем, что соответствующие субъекты осуществляют финансовую деятельности государства, т. е. деятельность, направленную на создание, распределение и использование определенных фондов денежных средств.

Субъектами финансовых правовых отношений могут быть физические лица, юридические лица, государственные образования и муниципальные образования. Одним из субъектов финансовых правоотношений обязательно должен быть соответствующий орган государственной власти.

Финансовое правоотношение возникает, изменяется и прекращается в ходе осуществления финансовой деятельности государства через специально уполномоченные органы исполнительной власти по собиранию, распределению, перераспределению и использованию фондов денежных средств, необходимых для реализации функций государства.

В основе возникновения финансовых правоотношений лежат как юридические факты (чаще это принятие нормативных актов), так и события.

Содержание финансовых правоотношений составляют основания возникновения, субъекты, объекты, субъективные права и обязанности. Финансовые правоотношения в сфере правового регулирования финансового права принято классифицировать в зависимости от раздела, института финансового права. Они подразделяются на:

- налоговые правоотношения

- бюджетные правоотношения

- отношения в сфере кредитного регулирования

- банковские отношения

- страхование

- валютные правоотношения

- регулирование денежного обращения

- сметно-бюджетное финансирование и т. д.

В зависимости от юридических фактов, которые лежат в основе возникновения, изменения или прекращения финансовых отношений они классифицируются на:

- отношения в области осуществления финансового контроля;

- бюджетные отношения

- налоговые правоотношения

- неналоговые правоотношения;

- финансовые правоотношения в области государственного кредита;

- финансовые правоотношения в области страхования;

- правоотношения, возникающие при осуществлении государственных расходов, в том числе и при сметно-бюджетном финансировании;

- финансовые правоотношения в области банковской деятель­ности;

- финансовые правоотношения, возникающие в области денеж­ного обращения и расчетов;

- валютные правоотношения.

Финансовые правоотношения подразделяются на материальные и процессуальные, поскольку наука финансового права обосновывает деление норм финансового права на материальные и процессуальные.

4.  Источниками финансового права являются различные норма­тивные акты.

Основополагающие нормы финансового права содержатся в Конституции РФ, например, в ст. 57 Конституции РФ закреплено, что законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют (ст. 71, 72 Конституции РФ).

Источниками финансового права являются также многочисленные федеральные законы, регулирующие различные виды финансовых отношений, значительное количество федеральных зако­нов принято для регулирования налоговых отношений.

Одними из основных источников являются Бюджетный и Налоговый Кодексы Российской Федерации.

В основном правовое регулирование осуществляется с помощью Федеральных законов, в которых устанавливаются отношения по отдельным направлениям финансовой деятельности. Например, ФЗ «О государственном внутреннем долге»; «О банках и банковской деятельности»; «О валютном регулировании и валютном контроле».

В этом сложность изучения финансового права. Нет единого нормативного акта, который урегулировал бы все финансовые отношения в целом.

Нормы фи­нансового права содержатся в Указах Президента РФ, регулирующих финансовые отношения, в соответствующих Постановлениях и рас­поряжениях Правительства РФ.

Совокупность нормативных актов, содержащих нормы финан­сового права, принято определяется как финансовое законодательство.

Система источников состоит из:

- Федеральное законодательство

- подзаконные нормативные акты;

- специальные акты министерств и ведомств;

- международные нормы и правила.

5. Наука финансового права - это совокупность знаний, положений, категорий, выработанных учеными, изучающими систему финансового права, анализирующими практику применения финан­сово-правовых норм.

Наука финансового права развивается в тесном контакте не только с юридическими науками, но и наукой о финан­сах, финансовой наукой, изучающей сущность общественных отношений - финансовых отношений являющихся предметом правового регулирования финансового права.

Лекция 4, 5.

ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ В РОССИИ

1.  Понятие и виды финансового контроля.

2.  Принципы осуществления финансового контроля.

3.  Виды финансового контроля.

4.  Методы финансового контроля.

5.  Государственный финансовый контроль.

6.  Муниципальный финансовый контроль.

7.  Независимый контроль.

Финансовый контроль - это контроль за финансовой и хозяйственной деятельностью хозяйствующих субъектов, что не исключает, а предполагает необходимость осуществления других видов контроля за хозяйственной деятельностью. Он охватывает комплекс тех хозяйственных отношений, от которых зависят размеры фондов денежных средств и эффективность их использования.

Финансовый контроль - это регламентированная нормами права деятельность государственных, муниципальных, общественных органов и организаций, иных хозяйствующих субъектов по проверке своевременности и точности финансового планирования, обоснованности и полноты поступления доходов в соответствующие фонды денежных средств, правильности и эффективности их использования.

Финансовый контроль является важнейшим средством обеспечения законности в финансовой и хозяйственной деятельности. Он призван предупреждать бесхозяйственность и расточительность, выявлять факты злоупотреблений и хищений товарно-материальных ценностей и денежных средств.

2. Ключевым условием достижения целей и задач финансового контроля, построения его целостной и эффективной системы является соблюдение принципов, то есть основных правил, охватывающих контрольные процедуры в целом. Необходимо подробно раскрыть содержание каждого из принципов, так как они являются основными началами осуществления финансового контроля.

Принцип законности является необходимым условием реализации всех остальных принципов. Свои исходные начала финансовый контроль берет из законодательства РФ, то есть деятельность органов финансового контроля должна строго соответствовать законам и иным нормативно-правовым актам. Должны строго соблюдаться предусмотренные законами и иными нормативно-правовыми актами права и интересы контролируемых (контролеры не должны допускать какого бы то ни было произвола в отношении контролируемых).

Принцип законности предусматривает следующее:

-  соблюдение норм права органами финансового контроля (их представителями) при реализации своих контрольных полномочий (включая осуществление контроля и вынесение решений по его результатам), а также всеми организациями, имеющими с ними правоотношения (включая исполнение решений органов финансового контроля).

-  качество нормативно-законодательной базы финансового контроля и законодательства РФ в целом, то есть его соответствие целям общественного развития, укрепления и наращивания государственной финансовой базы (не секрет, что далеко не каждый нормативно-правовой акт способствует развитию и совершенствованию финансового контроля и в целом должным образом отвечает потребностям общества, конституционно установленным правам и свободам каждого его члена, иными словами сами же законы порой предусматривают совершенно «законную» возможность необоснованно или нецелесообразно, то есть не финансовых интересах государства, использовать государственные средства);

Принцип независимости органов финансового контроля имеет важное государственное значение, так как при реализации этого принципа органы финансового контроля будут иметь возможность успешно осуществлять свою деятельность, достигать свои цели и задачи.

Независимость органа финансового контроля определяется его статусом, в том числе функциями и подчинением, в системе государственных органов (статусом в организации – для отдельных органов финансового контроля, являющихся подразделениями органов исполнительной власти и управления). При этом структура органов финансового контроля может предусматривать их прямое или непрямое подчинение друг другу.

Органы финансового контроля (контролеры) организационной, функциональной, материальной и иного характера независимостью от юридических и физических лиц, чью деятельность они проверяют, а также от лиц, тем или иным образом связанных с последними.

Принцип гласности определяется тем, что его реализация способствует информированности органов государственной власти и широкой общественности о реальном положении дел не только в управлении государственной финансовой системой, но и государственном управлении в целом.

Принцип гласности предусматривает открытость деятельности органа финансового контроля, доступность каждого гражданина к информации о результатах контрольной деятельности. В то же время необходимо публиковать в прессе не только отчетные результаты по результатам проверок, но и официальные ответы органов исполнительной и судебной власти на выводы контролеров, в том числе с указанием принятых мер по устранению нарушений.

Принцип объективности. Выводы контролеров, а также их подходы к планированию и проведению проверок должны исключать какую бы то ни было предвзятость или предрасположенность, а также какие-либо особые мотивы (корысть, политический заказ и т. п.), что подразумевает принцип объективности. Например, планирование контрольных мероприятий и их проведение должны исключать какую-либо предубежденность об изначальном наличии негативных аспектов в деятельности проверяемых объектов.

Принцип ответственности, который может быть рассмотрен может быть рассмотрен в следующих аспектах:

-  ответственность контролеров;

-  ответственность контролируемых;

-  ответственность третьих лиц (включая принимающих решения, то есть обладающих исполнительными полномочиями органов).

Ответственность контролеров, предусматривает, что каждый субъект финансового контроля за ненадлежащее выполнение возложенных на него контрольных функций и задач должен нести ответственность (административную и дисциплинарную).

Ответственность контролируемых предполагает то, что должны быть установлены виновники выявленных ошибок и злоупотреблений в управлении финансами и иной собственностью. Они должны нести ответственность согласно степени тяжести и степени влияния допущенных ими незаконных или неадекватных действий финансовой системы страны.

Ответственность третьих лиц предусматривает то, что они, включая органы государственной власти, обладающие правом принятия решений (и их исполнения) на основе представлений и предписаний органов финансового контроля, а также иные организации, вступающие в правоотношения с последними, должны нести ответственность за ненадлежащее исполнение своих обязанностей по отношению к органам финансового контроля, что должно быть предусмотрено в нормативно-правовых актах.

Принцип сбалансированности неразрывно связан с принципом ответственности финансового контроля необходимо учитывать то, что каждая контрольная задача (функция) должна быть сбалансирована с определенным набором прав и возможностей (быть адекватной организационному, правовому, методическому, информационному и иному необходимому обеспечению контрольного мероприятия, в процессе которого эта задача выполняется).

Принцип системности, который предполагает наличие именно системы органов финансового контроля. Но системообразующий элемент может быть и не один, то есть система как таковая вовсе не означает некую единую иерархическую конструкцию подчиненности как цементирующего ее начала

3. В науке финансового права и практике осуществления финансового контроля известны следующие его виды :

1. в зависимости от субъекта контроля - государственный (общегосударственный и ведомственный), муниципальный, внутрифирменный (внутрихозяйственный), общественный, аудиторский (независимый);

2. в зависимости от времени его проведения - предварительный, текущий и последующий;

3. в зависимости от методов проведения - документальная и камеральная проверки, экономический анализ, ревизия, обследование;

4.  по характеру материала - документальный и фактический;

5.  по полноте охвата материала - частичный, тематический, комплексный, сквозной, выборочный и др.

Предварительный финансовый контроль осуществляется до совершения операций по созданию, распределению и использованию определенных фондов денежных средств. Он проводится при рассмотрении и утверждении бюджетов, других финансово-плановых актов, при приеме заявок и т. д.

Текущий финансовый контроль происходит повседневно при проведении финансовых операций.

Последующий финансовый контроль проводится после совершения хозяйственной или финансовой операции по использованию финансовых ресурсов из соответствующих фондов денежных средств.

В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль, он может быть подразделен на различные виды. называет следующие виды финансового контроля:

а) представительных органов государственной власти и местного самоуправления;

б) Президента или аппарата Президента РФ;

в) исполнительных органов власти общей компетенции;

г) финансово-кредитных органов;

д) ведомственный и внутрихозяйственный;

е) общественный;

ж) аудиторский.

В зависимости от органов, осуществляющих финансовый контроль, он делится на государственный (общегосударственный и ведомственный); муниципальный; внутрифирменный (внутрихозяйственный); аудиторский (независимый).

3. В соответствии с действующими законодательными и подзаконными нормативными актами, наука финансового права выделяет несколько разновидностей финансового контроля и форм его осуществления.

Под формами осуществления финансового контроля понимаются специальные методы, с помощью которых выражаются его содержание, внутренняя организация, которые модифицируются в зависимости о целей осуществления контроля и его содержания. Одновременно форма активно воздействует на содержание, ускоряя или тормозя его развитие в зависимости от того, насколько она соответствует изменившемуся содержанию.

Таким образом, форма финансового контроля представляет собой способ конкретного выражения и организации контрольных действий, направленных на выполнение функций финансового контроля. Принято различать следующие формы финансового контроля:

-  ревизии,

-  наблюдение (надзор),

-  обследование,

-  проверка,

-  экспертиза нормативно-правовых актов и иных документов и др.

Наблюдение направлено на ознакомление с состоянием финансовой деятельности проверяемого субъекта.

При обследовании рассматриваются отдельные стороны финансовой деятельности контролируемых организаций. При чем, осуществляя финансовый контроль в рамках данной формы, контролеры используют такие приемы, как анкетирование и опрос.

Проверка проводится на месте, в ходе ее используются балансовые, отчетные и расходные документы в целях выявления нарушений финансовой дисциплины и устранения их последствий. Проверка проводится по определенному кругу вопросов или теме путем ознакомления с определенными сторонами деятельности.

Экспертиза нормативно-правовых актов и иных документов, тем или иным образом затрагивающих финансово-экономические вопросы, - это форма финансового контроля, позволяющая на как можно более ранней стадии предотвратить возможные негативные последствия (незаконные расходы финансовых средств, неэффективные программы и т. п.) этих актов.

Основной и наиболее эффективной формой финансового контроля является ревизия, которая проводится с целью установления законности финансовой дисциплины на конкретном объекте. Законодательство закрепляет обязательный и регулярный характер ревизии. Она проводится на месте и основывается на проверке первичных документов, учетных регистров, бухгалтерской и статистической отчетности, фактического наличия денежных средств.

Ревизия – наиболее действенная форма финансового контроля. Ее основная цель – изучить специальными приемами документального и фактического контроля экономическую эффективность финансово-хозяйственной деятельности, законность, достоверность и целесообразность хозяйственных и финансовых операций, установить правильность их отражения в регистрах бухгалтерского учета и отчетности. Возникающие при этом отношения регулируются различными нормативно-правовыми актами, в том числе Федеральным законом «О Счетной палате Российской Федерации»1; Постановлением Правительства Российской Федерации об утверждении Положения о Министерстве финансов Российской Федерации и др. Наиболее полно вопросы назначения и проведения ревизии регламентируются приказом Министерства финансов РФ, МВД РФ и ФСБ РФ от 7 декабря 1999 г. «Об утверждении Положения о порядке взаимодействия контрольно-ревизионных органов Министерства финансов РФ с Генеральной прокуратурой Российской Федерации, МВД Российской Федерации, ФСБ Российской Федерации при назначении и проведении ревизии (проверок)». В этом межведомственном документе ревизия определяется как система контрольных действий по документальной и фактической проверке обоснованности совершенных организацией хозяйственных и финансовых операций в ревизуемом периоде или достигнутых результатов ее финансово-хозяйственной деятельности.

Ревизии могут проводить: Счетная палата РФ; Департамент государственного финансового контроля и аудита Министерства финансов РФ; Федеральное казначейство Министерства финансов РФ; территориальные контрольно-ревизионные управления Министерства финансов РФ в субъектах РФ; контрольно-ревизионные подразделения отраслевых министерств и ведомств.

По содержанию ревизии делятся на документальные и фактические. Документальные ревизии включают в себя проверку различных финансовых документов. На основе их анализа можно определить законность и целесообразность расходования средств. В ходе фактической ревизии проверяется наличие денег, ценных бумаг и материальных ценностей.

По времени осуществления ревизии делятся на плановые и внеплановые.

В основном ревизии проводятся в соответствии с планом, который составляется в вышестоящих органах, министерствах или ведомствах. Плановые ревизии в производственной сфере проводятся не реже одного раз в год, а в непроизводственной сфере — не реже одного раза в 2 года.

По обследуемому периоду деятельности ревизии делятся на фронтальные и выборочные. При фронтальной (полной) ревизии проверяется вся финансовая деятельность субъекта за определенный период. Выборочная (частичная) ревизия представляет собой проверку финансовой деятельности только за какой-то короткий период времени.

По объему ревизуемой деятельности ревизии подразделяются на комплексные, при которых проверяется финансовая деятельность данного субъекта в различных областях (в них принимают участие одновременно ревизоры нескольких органов) и тематические, сводящиеся к обследованию какой-либо одной сферы финансовой деятельности.

По окончании ревизии членами комиссии составляется акт ревизии - документ, имеющий важное юридические значение. Он подписывается лицами, производившими ревизию, а также руководителем и главным бухгалтером проверяемого юридического лица.

Если у руководителя и главного бухгалтера имеются замечания и возражения, то они приобщаются к акту ревизии. На основе акта ревизии принимаются меры по устранению выявленных нарушений финансовой дисциплины, к возмещению причиненного материального ущерба, виновные привлекаются к ответственности, разрабатываются предложения по предупреждению нарушений.

Акты ревизий, проведенных в порядке ведомственного контроля, представляются Министерству финансов РФ, финансовым органам субъектов РФ и местным финансовым органам по их требованию.

5. Государственный финансовый контроль осуществляется федеральными органами законодательной власти, федеральными органами исполнительной власти, в том числе специально созданными органами исполнительной власти. Он включает в себя бюджетный, налоговый, денежно-кредитный, валютный, страховой, инвестиционный и таможенный виды контроля.

Большое значение для развития государственного финансового контроля имеет Указ Президента Российской Федерации от 01.01.01 г. № 000 «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации».

Субъектами государственного финансового контроля являются: Счетная палата Российской Федерации, Центральный банк Российской Федерации, Министерство финансов Российской Федерации, Главное управление Федерального казначейства, Департамент страхового надзора. Департамент государственного финансового контроля и аудита, Министерство Российской Федерации по налогам и сборам, Государственный таможенный комитет Российской Федерации, контрольно-ревизионные органы федеральных органов исполнительной власти, иные органы, осуществляющие контроль за поступлением и расходованием средств федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов.

Государственный контроль осуществляют также органы представительной (законодательной) и исполнительной власти субъектов Российской Федерации.

Для усиления контроля со стороны Федерального Собрания РФ за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объему, структуре и целевому назначению Федеральным законом от 01.01.01 г. «О Счетной палате РФ» была создана Счетная палата Российской Федерации - постоянно действующий орган государственного финансового контроля, подотчетный Федеральному Собранию РФ.

Основные задачи Счетной палаты РФ:

- определение целесообразности расходов осударственных средств и использования федеральной собственности;

- оценка обоснованности доходных и расходных статей проектов федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

- проведение экспертизы проектов федеральных законов, иных нормативных актов, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств бюджета;

- осуществление контроля за законностью и своевременностью движения средств бюджета в Центральном банке РФ, уполномоченных банках и иных финансово-кредитных учреждениях РФ и так далее.

Председатель Счетной палаты назначается на должность Государственной Думой сроком на шесть лет. Заместитель председателя назначается на должность Советом Федерации на тот же срок. При формировании Счетной палаты Совет Федерации и Государственная Дума назначают по шесть аудиторов сроком на шесть лет.

Для реализации возложенных на нее задач. Счетная палата осуществляет контрольно-ревизионную, экспортно-аналитическую, информационную и иные виды деятельности, обеспечивает единую систему контроля за исполнением федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов

Счетная палата, осуществляя контрольную деятельность, вправе водить ревизии и тематические проверки, не вмешиваясь в оперативную деятельность проверяемых организаций. О результатах ревизий и тематических проверок Счетная палата информирует Совет Федерации и Государственную Думу. В случаях выявления нарушений в хозяйственной, финансовой или иной деятельности, наносящей государству ущерб и требующей пресечения, Счетная палата вправе давать администрации проверяемой организации предписания, обязательные для исполнения. В случаях неоднократного исполнения или ненадлежащего исполнения предписаний Счетная палата вправе по согласованию с Государственной Думой принять решение о приостановлении всех видов финансовых, платежей и расчетных операций по банковским счетам проверяемых организаций. Счетная палата должна регулярно представлять сведения о своей деятельности средствам массовой информации.

Контроль за финансами со стороны Президента Российской Федерации осуществляется в соответствии с Конституцией РФ путем издания указов по финансовым вопросам, подписания федеральных законов; назначения и освобождения от должности министра финансов РФ, министра РФ по налогам и сборам, директора Федеральной службы налоговой полиции, представления Государственной Думе кандидатуры для назначения на должность председателя Центрального банка. В соответствии с Конституцией РФ Президент страны обращается с ежегодным бюджетным посланием к Федеральному Собранию.

Определенные функции финансового контроля выполняет Главное контрольное управление Президента РФ, образованное в соответствии с Указом Президента РФ от 01.01.01г. № 000. Как структурное подразделение Администрации Президента оно подчиняется непосредственно Президенту РФ, но взаимодействует со всеми органами исполнительной власти. Среди его функций: контроль за деятельностью органов контроля и надзора при федеральных органах исполнительной власти, подразделений.

Министерство финансов РФ является одним из основных субъектов государственного финансового контроля.

Министерство финансов Российской Федерации в соответствии с Положением о нем осуществляет контроль за исполнением федерального бюджета и целевым использованием средств, выделяемых и федерального бюджета предприятиям, учреждениям, организациям, а также средств государственных (федеральных) внебюджетных фондов. В составе Министерства финансов РФ был создан Департамент государственного финансового контроля и аудита (бывшее Контрольно-ревизионное управление — КРУ), осуществляющий в соответствии с законодательством ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности соответствующих хозяйствующих субъектов.

В связи с передачей Министерству финансов Российской Федерации функций Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью сфера его деятельности как субъекта государственного финансового контроля значительно расширилась и получила новые черты.

В 2000 г. в структуре Министерства был образован Департамент валютного контроля.

Министерство финансов Российской Федерации:

- проводит в пределах своей компетенции комплексные ревизии и тематические проверки поступлений и расходования средств федерального бюджета;

- контролирует в установленном порядке рациональное и целевое использование средств государственных внебюджетных фондов других федеральных средств;

- проводит документальные ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности организаций по заданиям правоохранительных органов;

- организует ревизии и финансовые проверки в организациях обращениям органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

Осуществляя государственный финансовый контроль, Министерство финансов Российской федерации имеет право:

- ограничивать, приостанавливать, а в необходимых случаях прекращать в соответствии с законодательством Российской Федерации финансирование из федерального бюджета организаций при выявлении фактов нецелевого использования ими средств федерального бюджета, а также в случае непредставления ими в установленные сроки отчетности о расходовании ранее полученных средств;

- взыскивать в установленном порядке с организаций средства федерального бюджета, израсходованные ими не по целевому назначению, с наложением штрафа в соответствии с законодательством Российской Федерации и т. д.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 6 августа 1998 г. № 000 были созданы территориальные контрольно-ревизионные органы (управления) Министерства финансов РФ в субъектах Российской Федерации. Основной задачей названных органов является осуществление в пределах своей компетенции последующего государственного финансового контроля на территории соответствующего субъекта РФ или региона РФ. Для реализации поставленной задачи органы наделены следующими функциями: а) осуществлять последующий контроль за своевременным, целевым и рациональным использованием и сохранностью средств федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов других федеральных средств; б) проводить в пределах своей компетенции ревизии и тематические проверки поступления и расходования средств федерального бюджета, использования внебюджетных средств, доходов от имущества, находящегося в федеральной собственности; в) проводить документальные ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности организаций любых форм собственности по мотивированным постановлениям правоохранительных органов и другие функции.

Для осуществления исполнения бюджета в структуре Министерства финансов было образовано Федеральное казначейство РФ в соответствии с Указом Президента РФ от 8 декабря 1992г. № 000. Единую централизованную систему органов Федерального казначейства возглавляет руководитель Федерального казначейства - начальник Главного управления Федерального казначейства Министерства финансов РФ.

Органы Казначейства взаимодействуют с органами государственной власти субъектов Федерации в процессе зачисления доходов и взаиморасчетов между бюджетами, а также координации работ по созданию информационной базы о состоянии бюджетной системы Российской Федерации.

Казначейство информирует законодательные и исполнительные органы государственной власти РФ о результатах исполнения федерального бюджета, иных финансовых операциях Правительства РФ, а также о состоянии государственных (федеральных) внебюджетных фондов и бюджетной системы РФ.

Положением о Федеральном казначействе определены функции Главного правления Федерального казначейства Министерства финансов РФ, функции органов казначейства по субъектам РФ, городам с районным делением, имеющим и своем подчинении нижестоящие органы казначейств, а также функции органов казначейства по городам, районам в городах. Для реализации возложенных на систему органов Федерального казначейства задач и выполнения и своих функций эти органы имеют определенные права и исполняют соответствующие обязанности. Правомочия органов Казначейства в сфере финансовых отношений достаточно широки. Их роль значительно повышается в связи с передачей им из банковской системы функций по кассовому исполнению бюджета. В соответствии со ст. 215 Бюджетного кодекса РФ установлено казначейское исполнение бюджетов.

В соответствии с Кодексом руководители органов Федерального казначейства и их заместители могут применять следующие меры принуждения:

1) списывать в бесспорном порядке суммы бюджетных средств, пользуемых не по целевому назначению; подлежащие возврату 5юджет, срок возврата которых истек;

2) списывать в бесспорном порядке суммы процентов (платы) за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возвратной основе, срок уплаты которых наступил;

3) взыскивать в бесспорном порядке пени за несвоевременный возврат бюджетных средств, предоставленных на возвратной основе, просрочку уплаты процентов за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возвратной основе, в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки;

4) выносить предупреждение руководителям органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и получателей бюджетных средств о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса;

5) составлять протоколы, являющиеся основанием для наложения штрафов;

6) взыскивать в бесспорном порядке пени с кредитных организаций за несвоевременное исполнение платежных документов на зачисление или перечисление бюджетных средств в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки;

7) приостанавливать операции по счетам в кредитных организациях сроком до одного месяца.

Одной из мер принуждения, применяемых органами Федерального казначейства, является бесспорное списание бюджетных средств.

В соответствии с Федеральным законом 7 августа 2001 г. «Об организации противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем» и Указом Президента РФ от 1 ноября 2001 г. № 000 об уполномоченном органе по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем» в структуре Министерства финансов РФ был образован Комитет Российской Федерации по финансовому мониторингу.

В соответствии с Положением, утвержденным постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2002 г. № 000, КФМ России является федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным снимать меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и координирующим деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти.

КФМ России ежегодно представляет в Минфин РФ отчет, а в Правительство РФ доклад о своей деятельности в названной сфере.

КФМ России возглавляет председатель, обязанности которого выполняет первый заместитель министра финансов

Основными задачами Комитета являются:

1) сбор, обработка и анализ в установленном порядке информации, документов, сведений и иных материалов об операциях, сделках: с денежными средствами или иным имуществом, подлежащих контролю в соответствии с законодательством РФ о противодействии легализации (отмыванию) полученных преступным путем

2) создание единой информационной системы и ведение федеральной базы данных в названной сфере;

3) направление соответствующей информации в правоохранительные органы в соответствии с их компетенцией при наличии достаточных оснований, свидетельствующих о том, что операция (сделка) с денежными средствами или иным имуществом связана с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем;

4) осуществление в соответствии с международными договорами РФ взаимодействия и информационного обмена с компетентными органами иностранных государств в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем;

5) представление в установленном порядке РФ в международных организациях при рассмотрении вопросов противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем.

Для реализации названных задач КФМ России выполняет следующие основные функции:

1) осуществляет сбор и обработку информации об операциях (сделках) с денежными средствами или иным имуществом, подлежащих контролю в соответствии с законодательством;

2) выявляет признаки, свидетельствующие о том, что операция (сделка) с денежными средствами или иным имуществом связана с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем;

3) координирует деятельность федеральных органов исполнительной власти в данной сфере;

4) направляет информацию по операциям (сделкам) с денежными средствами или иным имуществом в правоохранительные органы в соответствии с их компетенцией при наличии достаточных оснований, свидетельствующих о том, что операция (сделка) связана с легализацией преступных доходов;

5) участвует в разработке и осуществлении программ международного сотрудничества по вопросам противодействия легализации доходов, полученных преступным путем;

6) осуществляет контроль за операциями с денежными средствами или иным имуществом в соответствии с законодательством о противодействии легализации преступных доходов;

7) осуществляет взаимодействие с Банком России в данной сфере;

8) осуществляет в пределах своей компетенции контроль за выполнением юридическими и физическими лицами требований законодательства о противодействии легализации преступных доходов в части соблюдения порядка фиксирования, хранения и представления информации об операциях (сделках) с денежными средствами или иным имуществом, подлежащих обязательному контролю, а также организации внутреннего контроля;

9) разрабатывает и проводит мероприятия по предупреждению нарушений законодательства в данной сфере;

10) обеспечивает соответствующий режим хранения и защиты полученной в процессе своей деятельности информации, составляющей служебную, банковскую, налоговую, коммерческую тайну, а также осуществляет иные функции в сфере финансового мониторинга.

Для выполнения своих задач и функций КФМ России наделен следующими полномочиями:

1) запрашивать в установленном порядке у федеральных органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления и ЦБ РФ информацию по вопросам, относящимся к ведению Комитета;

2) запрашивать информацию у организаций, осуществляющих рации (сделки) с денежными средствами или иным имуществом;

3) получать необходимые разъяснения по предоставленной информации;

4) направлять информацию в правоохранительные органы при наличии достаточных оснований, свидетельствующих о том, что рация с денежными средствами или имуществом связана с легализацией преступных доходов, а также по запросам этих органов;

5) обращаться в соответствующие органы государственной власти с предложением о привлечении к ответственности виновных лиц;

6) запрашивать у компетентных органов иностранных государств и представлять им в соответствии с международными договорами соответствующую информацию, а также иные полномочия. Финансовые органы субъектов Российской Федерации при осуществлении государственного финансового контроля за использованием ассигнований соответствующего бюджета наделяются правами, логичными предоставляемым Министерству финансов РФ.

В соответствии с Законом РФ от 01.01.01г. № 000-1 налоговых органах в Российской Федерации» при Министерстве финансов РСФСР была создана единая система контроля за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством - Государственная налоговая служба. Указом Президента РФ от 01.01.01 г. № 000 утверждено Положение о Государственной налоговой службе Российской Федерации, которым предусмотрено, что органы Государственной налоговой службы РФ составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением налогового законодательства.

Указом Президента РФ от 01.01.01 г. № 000 Государственная налоговая служба РФ была преобразована в Министерство Российской Федерации по налогам и сбора, сегодня это Федеральная налоговая служба.

Главной задачей данного Министерства является осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды государственных налогов и других платежей, установленных законодательством РФ, субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления в пределах их компетенции.

Налоговые инспекции на территории субъектов Российской Федерации и городов с районным делением осуществляют функции, предусмотренные законодательством для налоговых органов налоговой инспекции по районам, городам без районного деления и районам в городах.

Налоговая инспекция имеет право применять к предприятиям, учреждениям, организациям и гражданам определенные законодательством финансовые санкции.

Относительно новыми органами исполнительной власти, осуществляющими государственный финансовый контроль, являются также федеральные органы налоговой полиции. В марте 1992 г. при Государственной налоговой службе РФ было создано Главное управление налоговых расследований. Законом РФ от 01.01.01г. № 000-1 «О федеральных органах налоговой полиции»' (с изменениями и дополнениями, внесенными Федеральным законом от 01.01.01 г.) организованы федеральные органы налоговой полиции (правопреемники ГУНР), которые являются правоохранительными органами и составной частью сил обеспечения экономической безопасности РФ. Среди правоохранительных органов, осуществ­ляющих финансовый контроль, следует назвать Прокуратуру РФ, МВД России (в частности Управление по борьбе с экономическими преступлениями), Государственный таможенный комитет РФ.

Внутренний финансовый контроль осуществляется в министерствах, комитетах, в других органах исполнительной власти, общественных и религиозных организациях руководителями соответствующих образований и специально созданными данных системах контрольно-ревизионными подразделениями, которые подчиняются, как правило, непосредственно руководителю министерства, комитета, иного органа исполнительной власти или соответствующему органу общественной или религиозной организации.

Основными задачами данного контроля являются:

- выявление случаев хищения и недостач денежных средств материальных ценностей, бесхозяйственности, других нарушений финансовой дисциплины;

- разработка предложений по устранению условий и причин, их порождающих;

- принятие мер по возмещению виновными лицами причиненного ущерба и др.

6. Особое значение в осуществлении финансового контроля придается муниципальному финансовому контролю. Государственные органы , происходящими на местах. Органы местной власти и управления способны организовать эту работу более эффективно, с учетом специфики данного региона или местности, учитывая традиции и взаимоотношения внутри территориального подразделения.

Местный финансовый контроль осуществляют органы местного самоуправления, которые в соответствии со ст. 12 Конституции РФ не входят в систему органов государственной власти. Большое значение для развития местного самоуправления имеет Федеральный закон от 01.01.01 г. «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».

Выборные и другие органы местного самоуправления осуществляют местный финансовый контроль при утверждении местного бюджета, его исполнении и при утверждении отчета о его исполнении; устанавливают местные налоги и сборы на основе принципов, определенных законодательством России.

Главы местной администрации, являющиеся высшими должностными лицами местного самоуправления, осуществляют местный финансовый контроль при исполнении местного бюджета, управлении объектами муниципальной собственности, реализации государственных программ приватизации муниципальных предприятий, объектов социально-культурного и бытового назначения, торговых и иных объектов (имущества), являющихся муниципальной собственностью, и при решении иных вопросов местного значения.

В соответствии с Федеральным законом от 01.01.01г. о 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления Российской Федерации» при осуществлении представительными органами местного самоуправления контроля за исполнением местных бюджетов им предоставлено право привлекать для этой цели инвесторов.

Существенным нововведением вышеназванного Федерального закона являются нормы, согласно которым представительный орган местного самоуправления вправе за счет средств местного бюджета создавать муниципальную налоговую службу для надзора местных налогов и муниципальное казначейство в целях травления средствами местной казны и обслуживания исполнения местного бюджета.

Муниципальная налоговая служба координирует свою контрольную деятельность за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации с территориальными органами Министерства РФ по налогам и сборам и обязана представлять им всю необходимую информацию.

7. Независимый финансовый контроль – аудит, на наш взгляд является наиболее эффективным видом финансового контроля.

Формирование независимого финансового контроля в нашей стране связано с принятием Временных правил аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденных Указом Президента РФ от 01.01.01 г. № 000. В настоящее время правовую основу аудита образует Федеральный закон от 7 августа 2001 г. «Об аудиторской деятельности», в соответствии с которым аудиторская деятельность, аудит - это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ. Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

Аудиторские организации (аудиторы) могут оказывать сопутствующие аудиту услуги, в том числе постановку и ведение бухгалтерского учета, налоговое, правовое консультирование и т. д.

Аудиторская деятельность осуществляется наряду с финансовым контролем, проводимым в соответствии с законодательством РФ, специально уполномоченным на то государственным органом.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 01.01.01 г. № 000 «О лицензировании аудиторской деятельности» оно осуществляется Министерством финансов РФ (лицензирующим органом). Лицензия выдается сроком на пять лет при соблюдении ряда установленных требований, в том числе, необходимо наличие квалификационного аттестата аудитора, осуществление предпринимательской деятельности только в виде аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг, обеспечение сохранности сведений, составляющих аудиторскую тайну и иные условия. Министерство финансов РФ с целью соблюдения лицензиатами названных лицензионных требований проводит проверки их деятельности. Срок данной проверки не должен превышать 45 дней. Лицензирующий орган не вправе проводить более одной проверки аудиторской организации (индивидуального аудитора) в течение одного календарного года по одним и тем же вопросам, за исключением случаев, когда проверка проводится в связи с обращениями и жалобами заказчиков аудиторских услуг и (или) правоохранительных органов. В случае выявления нарушений лицензиатом лицензионных требований и условий лицензирующий орган обязан в месячный срок по окончании проверки направить лицензиату предупреждение с указанием выявленных нарушений и сроков их устранения.

Аудит делится на обязательный и инициативный. Обязательная аудиторская проверка проводится в случаях, прямо установленных законодательными актами РФ, инициативная — по решению хозяйствующего субъекта.

Обязательный аудит - ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя.

Обязательный аудит осуществляется в случаях если:

1) организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;

2) организация является кредитной организацией, страховой организацией или обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, фондом, источником образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;

3) объем выручки организации или индивидуального предпринимателя от реализации продукции (выполнения работ, оказания слуг) за один год в 500 тысяч раз превышает установленный законодательством минимальный размер оплаты труда или сумма активов баланса в 200 тысяч раз превышает на конец отчетного года указанный норматив;

4) организация является государственным унитарным предпри­ятием, муниципальным унитарным предприятием, основанным на праве хозяйственного ведения, если его показатели соответствуют нормам, указанным ранее;

5) обязательный аудит в отношении этих организаций или индивидуальных предпринимателей предусмотрен соответствующим федеральным законом.

Аудиторская проверка завершается составлением официального документа - аудиторского заключения, которое предназначено для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленного в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащего мнение аудиторской фирмы (аудитора) о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству РФ.

Качество аудиторского заключения может быть проверено органом, выдавшим лицензию на осуществление аудиторской деятельности, по заявлению хозяйствующего субъекта, по собственной инициативе или предложению прокурора. В случае обнаружения неквалифицированного проведения аудиторской проверки, приведшей к убыткам для государства или для хозяйствующего субъекта, с аудитора (аудиторской фирмы) эти убытки могут быть взысканы на основании решения суда или арбитражного суда по иску органа, выдавшего лицензию.

Составление заведомо ложного аудиторского заключения влечет ответственность в виде аннулирования лицензии на осуществление аудиторской деятельности, а для лица, подписавшего такое заключение, также аннулирование квалификационного аттестата аудитора и привлечение его к уголовной ответственности в соответствии с законодательством РФ.

Обязательная аудиторская проверка может также проводиться по поручению органов дознания, следователя при наличии санкции прокурора, суда, арбитражного суда в производстве возбужденного или возобновленного прозводством уголовного дела, либо принятого к производстве гражданского дела или дела, подведомственного арбитражному суду любого уровня.

Лекция 6, 7.

БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО РОССИИ

1. Понятие бюджета и бюджетного права.

2. Бюджетное устройство России.

3. Принципы бюджетного регулирования.

4. Доходы и расходы бюджета.

5. Правовой режим государственных внебюджетных фондов.

6. Бюджетное регулирование.

7. Понятие и стадии бюджетного процесса.

1. Бюджет определяется как экономическая категория, т. е. совокупность экономических отношений, возникающих в процессе созда­ния, распределения и использования государственного централизован­ного фонда денежных средств.. В Законе РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» бюджет определяется как форма образования и расходования денежных средств для обеспечения функций органов государственной безопасности. В соответствии со ст. 71 Конституции РФ федеральный бюджет находится в ведении Российской Федерации бюджету государства (федеральному) придается высшая юридическая сила, он утверж­дается в форме федерального закона.

Средства федерального бюджета должны использоваться с соблюдением норм федерального закона, утвердившего его. На уровне образований местного самоуправления районов создаются местные бюджеты.

Бюджетное право - основной раздел финансового права, включающий в себя финансово-правовые нормы, устанавливающие структурy бюджетной системы Российской Федерации, перечень бюджетных доходов и расходов, порядок распределения их между различными видами бюджетов, регламентирующие бюджетный процесс.

Нормы бюджетного права по своему содержанию подразделяются на материальные и процессуальные.

Материальные нормы определяют структуру бюджетной системы Российской Федерации, перечень доходов и расходов бюджетов, распределение средств между различными бюджетами и т. д.

К бюджетным процессуальным нормам относятся нормы, регламентирующие порядок составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов государства и местных бюджетов, а также порядок составления и утверждения отчета об исполнении

Общественные отношения, урегулированные нормами бюджет­ного права, приобретают форму бюджетных правоотношений.

Субъект бюджетного правоотношения либо принимает участие в распределении доходов и расходов между различными видами бюд­жетов, либо является участником бюджетного процесса, либо получа­ет из бюджета денежные средства в форме бюджетного финансирова­ния или бюджетного кредитования (бюджетной ссуды).

Характерной особенностью бюджетного правоотношения является то, что оно не может, как правило, длиться свыше одного года и прекращается в конце соответствующего года, что не исключает возникновения но­вого бюджетного правоотношения между теми же субъектами.

Сово­купность нормативных актов, содержащих нормы бюджетного пра­ва, образует бюджетное законодательство.

2. Бюджетное устройство государства определяется его государственным устройством, закрепленным в Конституции РФ. В соответ­ствии) ст. 1 конституции РФ, Российская Федерация - Россия есть демократическое федеративное правовое государство с республикан­ской формой правления.

Российская Федерация состоит из республик, краев, областей, городов федерального значения, автономной облас­ти, автономных округов - равноправных субъектов Российской Фе­дерации.

Бюджетное устройствоопределяется_3аконом РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» от 01.01.01 г. как организация бюджетной системы и принци­пы ее построения.

Значительное место в бюджетном регулировании принадлежит Бюджетному Кодексу РФ, вступившему в законную силу в 1998 году.

Бюджетная система Российской Федерации состоит из:

- республиканского (федерального) бюджета РФ;

- бюджетов субъектов Российской Федерации (республиканс­кие бюджеты республик РФ, областные бюджеты областей, краевые бюджеты краев, городские бюджеты г. г. Москвы и Санкт-Петербур­га, бюджеты других субъектов Российской Федерации);

- местных бюджетов (районные бюджеты, городские бюдже­ты, поселковые бюджеты, бюджеты других муниципальных образований).

3. Важнейшими принципами бюджетного регулирования являются: гласность, самостоятельность, единство, полнота и реальность.

Гласность бюджетного регулирования означает, что весь процесс принятия закона о бюджете, порядок его исполнения и отчет об исполнении бюджета должны быть опубликованы в средствах массовой информации.

Единство бюджетной системы обеспечивается единством правовой базы, использованием единых бюджетных классификаций, представлением необходимой статистической и бюджетной информации с одного уровня бюджета на другой для составления консолидированного бюджета и бюджетов субъектов Федерации, согласованными принципами бюджет­ного процесса, единством денежной системы.

Самостоятельность бюджетов обеспечивается наличием собственных источников доходов и правом определять направления расходов бюджетных средств.

Полнота и реальность бюджетов основываются на их сбалансисованности, что достигается применением общих правил бюджетных расчетов.

Дефицит бюджета означает превышение расходной части бюджета над его доходами.

Профицит бюджета означает превышение его доходной части над расходами.

4. Расходы бюджета разделяются на расходы, включаемые в расходы на содержание государственного аппарата, выполнение государственных задач и функций, расходы на социальное развитие и бюджет развития экономического сектора.

К бюджету текущих расходов относятся расходы на текущее содержание и капитальный ремонт, восстановительные работы, развитие жилищно-коммунального хозяйства, образовательных учреждений, учреждений здравоохранения и социального обеспечения и иные расходы. К бюджету развития относятся ассигнования на инновационную деятельность, связанную с капитальными вложениями в социально-экономическое развитие территорий, на совершенствование и исполнение экологической программы и мероприятия по охране окружающей сре­ды, иные расходы на расширенное воспроизводство.

Доходная часть бюджетов состоит из закрепленных и регулирующих источников.

К закрепленным источникам доходов относятся:

- закрепленные законом доходные источники для каждого-вида бюджета;

- отчисления по регулирующим доходным источникам;

- дополнительные источники, устанавливаемые самостоятель­но субъектами Федерации и местными образованиями.

В доходы бюджетов субъектов Федерации зачисляются следу­ющие виды доходов:

- налог на прибыль с предприятий и организаций (полностью или частично:

- подоходный налог с физических лиц (полностью или частично);

- часть платежей за землю;

- 50% налога на имущество предприятия и иные доходы. В соответствии с Законом РФ от 01.01.01 г. «Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюд­жетных фондов средства внебюджетных фондов формируются за счет:

- добровольных взносов и пожертвований граждан, предпри­ятий, учреждений и организаций на соответствующие цели;

- сумм штрафов за загрязнение окружающей среды и нерацио­нальное использование природных ресурсов и за другие нарушения природоохранительного законодательства, санитарных норм и правил, а также платежей, компенсирующих причиненный при этом ущерб;

-иные расходы.

Все государственные внебюджетные фонды, доходы которых формируются за счет обязательных платежей предприятий, учрежде­ний и. организаций, должны быть консолидированы в республиканском (федеральном) бюджете Российской Федерации, за исключение Пенсионного фонда, фонда социального страхования и Фонда обязательного медицинского страхования, с сохранением целевой направленности консолидируемых фондов.

4. Внебюджетные фонды образуются в соответствии с законода­тельством Российской Федерации, которое определяет также и поря­док их расходования.

В зависимости от целевого назначения внебюд­жетные фонды подразделяются на фонды социальной направленности и фонды экономического развития.

B соответствии с уровнем управления - федеральные, региональные и местные.

Образование внебюджетных фондов позволяет влиять на процесс про­изводства путем финансирования наиболее важных направлений экономического развития, осуществлять различные мероприятия социального характера путем выплаты пенсий, пособий, решать природоохранные задачи и т. д.

Наиболее значимым и крупным является Пенсионный фонд, правовой режим которого определен Положением о Пенсионном фонде РФ, утвержденным Постановлением Верховного Совета РФ от 01.01.01 г. Средства этого фонда направляются на выплату пенсий некоторых видов пособий.

Пенсионный фонд - это самостоятель­ный орган управления финансами пенсионного обеспечения, средства которого не входят в состав федерального бюджета.

Бюджет Пенси­онного фонда ежегодно утверждается высшим законодательным органом страны. Пенсионный фонд формируется на федеральном уровне; в республиках, входящих в состав федерации, краях, областях, что позволяет осуществлять выплаты всем пенсионерам, независимо от места их прежней работы и места жительства.

К основным задачам Пенсионного фонда можно отнести следующие:

- участие на договорной основе в финансовых федеральной и региональных программах по социальной поддержке населения;

- расширенное воспроизводство средств фонда на основе принципов самофинансирования и др.

К источникам образования Пенсионного фонда относятся: страховые взносы работодателей, страховые взносы граждан РФ; ассигнования из федерального бюджета, выделяемые на выплату пенсий и различных видов пособий и др.

Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации установлены в соответствии с федеральным законодательством. Начисление и уплата страховых взносов в Пенсионный Фонд производятся:

- индивидуальными предпринимателями, в том числе иност­ранными гражданами, а также частными детективами, занимающи­мися частной практикой нотариусами, частными аудиторами - с сум­мы полученного дохода за вычетом расходов, связанных с его извле­чением, либо с суммы доходов, определяемых, исходя из стоимости патента;

- крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, родовыми, семейными общинами коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования,- в порядке, определяемом Правительством страны;

- за адвокатов - коллегии адвокатов.

Средства Пенсионного фонда расходуются на выплату государ­ственных пенсий и некоторых пособий, в том числе выплату пособий по уходу за ребенком в возрасте старше полутора лет, оказание орга­нам социальной защиты населения материальной помощи престаре­лым и нетрудоспособным гражданам, финансирование и материаль­но-техническое обеспечение текущей деятельности Пенсионного фон­да и его органов, а также на другие направления. Непосредственное руководство Пенсионным Фондом осуществляет Правление и испол­нительная дирекция, которая с участием Министерства Финансов РФ разрабатывает проект бюджета пенсионного фонда, утверждаемый Правлением. Затем проект бюджета обсуждается и утверждается Го­сударственной Думой.

Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования (Положения, утвержденные Постановлениями Верховного Совета РФ от 24декабря 1993 года. деятельность назван­ных фондов направлена на реализацию государственной политики в области обязательного медицинского страхования граждан как части государственного социального страхования.

Средства, поступающие в данные фонды, являются собственностью государства и не включаются в состав бюджета.

Основными источниками образо­вания федерального и территориальных фондов обязательного меди­цинского страхования являются: страховые взносы хозяйствующих субъектов на обязательное медицинское страхование в размере 3-6%, бюджетные ассигнования, доходы от использования временно свободных денежных средств и нормированного страхового запаса и иные поступления.

Средства направляются на финансирование обязательного медицинского страхования и иных, связанных с этим, мероприятий.

Фе­деральный фонд обязательного медицинского страхования, его бюджет и отчет о его исполнении ежегодно рассматривается Государственной Думой.

Фонд социального страхования Российской Федерации создан для финансирования расходов по социальному страхованию. Источ­никами образования фонда являются

- страховые взносы граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью;

- добровольные взносы граждан и юридических лиц

- и иные-доходы.

Тарифы страховых вносов в названный фонд следующие:

- для работодателей – организаций, использующих наемных работников в личном хозяйстве в размере процентного соотношения к на­численной оплате труда по всем основаниям. Аккумулированные та­ким образом средства направляются на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком и иные цели социального страхования.

Помимо названных социальных фондов могут создаваться и экономические внебюджетные фонды развития и возрожде­ния каких-то регионов, видов деятельности, а также фонды, направ­ленные на финансирование научных исследований, отдельных направ­лений хозяйственной деятельности и т. д. Они создаются на федераль­ном и региональном уровнях. К таким фондам относятся:

- фонд развития таможенной системы РФ,

- региональные и местные внебюджетные фонды развития

строительства,

- отраслевые и межотраслевые фонды научно-исследовательс­ких и опытно-конструкторских работ и др.

Эти фонды создается в соответствии с законами Российской Федерации, указами Президента РФ Постановления Правительства, а также решениями иных органов на региональном и местном уров­нях.

6. Бюджетным регулированием называется распределение фондов федерального бюджета между различными его уровнями в целях их сбалансированности. Различают четыре группы методов бюджетно­го регулирования:

1) установление и распределение регулирующих источников доходов бюджета;

2) перераспределение самих бюджетных источников;

3) безвозмездная помощь, оказываемая нижестоящим бюдже­там за счет средств вышестоящих бюджетов;

4) ссуды, выделяемые одним бюджетам из средств других бюд­жетов.

Основным методом бюджетного регулирования является установление твердо закрепленных и регулирующих доходов. Закреплен­ные доходы - это доходы, которые в соответствии с законодатель­ством полностью или в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной или долговременной основе (не менее пяти лет) поступа­ют в соответствующий бюджет. Регулирующие доходы бюджета - это доходы, которые передаются в бюджет в целях сбалансированности его доходов и расходов в виде процентных отчислений от налогов и других платежей по нормативам, определяемым при утверждении бюд­жета на предстоящий финансовый год.

В качестве регулирующих ис­точников доходов федерального уровня утверждены: налог на при­быль предприятий и организаций и подоходный налог с физических лиц.

Нормативы отчислений утверждает ежегодно по бюджетам раз­ных уровней соответственно вышестоящий орган представительной власти. Эти нормативы могут быть едиными для бюджетов опреде­ленного уровня или дифференцированными в зависимости от объема закрепленных доходов и предстоящих расходов. Если названные ме­тоды оказались недостаточными для достижения сбалансированнос­ти конкретного бюджета, формирования минимального бюджета ни­жестоящего территориального уровня, применяются методы оказания

Прямой финансовой поддержкой из вышестоящего бюджета нижестоя­щему в форме фиксированной суммы на безвозмездной основе, является субвенция.

Дотация - это определенная денежная сумма выделяемая из вышестоящего бюджета в нижестоящий бюджет в целях его сбалансированности транша сумма, выделяемая на определенный срок из бюджета вышестоящего уровня на конкретные цели для выравнивания социально-экомического развития соответствующего национально-государствен­ного или административно-территориального образования (статья 1 закона РФ от 01.01.01 г. «Об основах бюджетных прав...»). В отличие от дотации, субвенция предоставляется на финансирование конкретного мероприятия в течение определенного срока и, в случае не использования ее в срок или использования не по назначению, под­лежит возврату предоставившему ее органу.

Различают текущие и инвестиционные виды субвенций. К те­кущим относятся субвенции, направленные на финансирование те­кущих.

Под инвестиционными понимаются субвенции, направляемые на фи­нансирование инвестиционной и инновационной деятельности и других затрат, связанных с расширенным воспроизводством. Субвенционное финансирование осуществляется в долевого участия федерального бюджета или внебюджетных фондов в соответствующих программах развития государственных, региональных и ад­министративно-территориальных образований и не распространяются на мероприятия, полностью финансируемые за счет средств федерального бюджета.

Помимо названных используется также метод субсидий.

Субсидия - один из методов бюджетного регулирования, сумма, выделяемая на финансирование определенных мероприятий и предполагающая долевое участие нижестоящих бюджетов в этом финансировании. Различают прямые и косвенные субсидии.

С помощью прямых субсидий государство стимулирует капитальные вложения в отраслях, которые недостаточно прибыльны, но необходимы для эко­номики страны в целом, а также фундаментальные научные исследо­вания, конструкторские работы, переподготовку кадров и др.

Субсидии направляются в новые или нерентабельные отрасли, для развития сельскохозяйственного производства, военно-промышленного комплекса, создания новых рабочих мест, освоения новых территорий и другие цели, Государственное субсидирование производства осуще­ствляется, как правило, в косвенных формах путем предоставления налоговых освобождений и льгот, установления твердых и периоди­чески пересматриваемых и повышаемых цен на различную продук­цию, льготного кредитования приоритетных отраслей.

Наряду с традиционными методами бюджетного регулирова­ния применяется трансферт:

1) перевод иностранной валюты или золота из одной страны в другую;

2) передача права владения именными ценными бумагами (ак­ции, вексель, облигации, чеки) одним лицом другому, осуществляе­мая, как правило, при помощи передаточной надписи - индосса­мента;

3) В РФ названный термин наиболее активно стал употреблять­ся с 1994 г. в бюджетной сфере как перевод средств из фонда финансо­вой поддержки регионов в бюджеты нижестоящего территориально­го уровня. Названный фонд образуется за счет процентных отчисле­ний от фактически поступающих в вышестоящий бюджет доходов.

В условиях бюджетного дефицита предусмотрено применение следующих мер:

1) при утверждении бюджета устанавливается предельный уро­вень (размер) его дефицита;

2) привлечение средств путем выпуска займов и использование кредитов;

3) при превышении уровня бюджетного дефицита вводится метод секвестра.

Секвестр - специальный механизм бюджетного регулирования, заключающийся в пропорциональном снижении государственных расходов ежемесячно по всем статьям бюджета в течение оставшегося времени текущего финансового года.

7. Бюджетный процесс - это регламентированная законом дея­тельность органов власти по составлению, рассмотрению, утвержде­нию и исполнению бюджета (ст. 4 Закона РСФСР от 01.01.01 г. «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР»). Составной частью бюджетного процесса является бюджет­ное регулирование.

Составление и исполнение бюджетов являются функциями ор­ганов исполнительной власти. Рассмотрение, утверждение и контроль

Контроль за исполнением бюджета - функции соответствующих органов законодательной власти.

Доходы и расходы бюджетов разных уровней по своим показателям очень разнообразны.

При составлении, рассмотрении, утверждении и исполнении бюджетов необходимо сопоставить эти показатели. Для данной цели проводится их систематизация по однородным признакам с помощью бюджетной классификации. (Федеральный законн «О бюджетной классификации Российской Федерации» от 01.01.01 г.).

Бюджетная классификация является группировкой доходов и расходов бюджетов всех уровней с присвоением объектам классификации группировочных кодов. Бюджетная классификация обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов всех уровней. В бюджетной классификации доходов Российской Федерации происходит классификация доходов бюджетов Российской Федерации и свод бюджетов РФ.

Классификация доходов бюджетов РФ является группировкой ходов бюджетов всех уровней и основывается на законодательных РФ, определяющих источник формирования доходов бюджетов всех уровней. Группы доходов - налоговые и неналоговые - состоят из подгрупп и статей доходов, объединяющих конкретные виды кодов по источникам и способам получения.

Функциональная классификация расходов бюджетов РФ является группировкой расходов бюджетов всех уровней, отражающих давление финансовых ресурсов на выполнение основных функций государства, и подразделяется на разделы и подразделы, конкретизирующие направление финансовых ресурсов на осуществление деятельности государства в определенной области.

Экономическая классификация расходов бюджетов РФ являет­ся группировкой расходов бюджетов всех уровней по их экономичес­кому содержанию.

Группы расходов подразделяются на: текущие расходы, капи­тальные расходы и предоставление кредитов за вычетом погашения. В Федеральном законе содержатся определения и других видов классификаций, входящих в состав бюджетной классификации Рос­сийской Федерации.

Бюджетный процесс длится около трех лет, и это время назы­вается бюджетным периодом. Бюджетный процесс состоит из пяти

Первая стадия - стадия составления проекта бюджета. Решение о начале работы над составлением проекта федерального бюджета принимается Президентом РФ.

Правительство РФ органи­зует поэтапную работу по составлению проекта федерального бюд­жета. В определенные сроки составляются прогноз социально-эконо­мического развития, сводный баланс финансовых ресурсов, основные направления бюджетной политики РФ, рассчитываются контрольные цифры проекта федерального бюджета на соответствующий период и другие документы.

Вторая стадия бюджетного процесса - рассмотрение проекта бюджета представительным органом власти соответствующего субъекта бюджетного права. Оно предшествует принятию решения о санкционировании бюджетных расходов, которое является правовой основой для выделения бюджетных ассигнований.

Третья стадия бюджетного процесса - утверждение бюджета, принятие закона о бюджете.

В случае непринятия проекта Федераль­ного закона «О Федеральном бюджете на конкретный год» до 1 янва­ря конкретного года федеральные органы исполнительной власти имеют право производить расходование бюджетных средств по соот­ветствующим разделам расходов, подразделам, видам и предметным статьям функциональной и ведомственной классификации ежемесяч­но в размере одной трети фактически произведенных сумм расходов за IV квартал предшествующего года до принятия Федерального за­кона «О Федеральном бюджете на предстоящий год».

Четвертая стадия бюджетного процесса - исполнение бюд­жета совпадает с бюджетным годом и длится с 1 января по 31 декабря. Исполнение бюджетов осуществляется по доходной и расходной час­тям бюджетов.

Исполнение доходной части бюджета связано с пере­числением плательщиками соответствующих налогов и неналоговых платежей на счета бюджета того или иного уровня. Исполнение рас­ходной части бюджета связано с использованием бюджетных средств которые называются бюджетными кредитами.

Пятая стадия бюджетного процесса - стадия рассмотрения и утверждения отчета об исполнении бюджета представительным органом власти. В соответствии с Бюджетным Кодексом отчетный доклад об исполнении федерального бюджета за прошедший финансовый год представляется РФ ежегодно в мае следующего за отчетным года. Но исходя из сложности составления отчета о бюджете было принято специальное Постановление Государственной Думы, в соответствии с которым выступление с отчетом должно состояться не позднее 30 июня.

Лекция 8, 9.

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОХОДОВ. НАЛОГОВОЕ ПРАВО.

1.  Общая характеристика государственных доходов.

2.  Понятие и система налогов в РФ.

3.  Элементы закона о налоге. Налоговое законодательство.

4.  Понятие с состав налогового правоотношения.

5.  Ответственность за нарушение налогового законодательства.

6.  Налоги с юридических лиц и организаций.

7.  Налоги с физических лиц.

Государственные доходы составляют финансовую основу деятельности государства. Государственные доходы - различные денежные ресурсы, поступающие в процессе распределения и перераспределения части национального дохода общества в распоряжение государства и используемые им для финансирования потребностей, возникающих при осуществлении им своих задач и выполнении соответствующих функций.

К централизованным доходам относят доходы федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, средства государственных внебюджетный фондов.

К децентрализованным доходам относятся доходы юридических лиц, имущество которых находится в федеральной собственности, в собственности субъектов Российской Федерации.

Понятие налога и налоговой системы. Налоговое законодательство. Структура закона о налоге

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги и ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют».

Налог - это обязательный безвозмездный платеж (взнос), установленный законодательством и осуществляемый в определенном размере и в определенный срок. Госпошлина - это, в отличие от налога, плата за оказание плательщику какие-либо услуги, поэтому необходима соразмерность между стоимостью услуги и платежа.

В соответствии с Законом РФ от 01.01.01 г. «Об ос­новах налоговой системы в Российской Федерации» совокупность на­логов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образуют налоговую систему.

Законодательство подразде­ляет налоги на федеральные, налоги с субъектов Российской Федера­ции (региональные), местные налоги.

Налоговая система России включает в себя различные виды налогов. Важнейшими налогами являются: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль, налог на имущество предпри­ятий и др. Физические лица уплачивают следующие основные нало­ги и сборы: подоходный налог с физических лиц; налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения; налог на иму­щество физических лиц и др.

Налоговая система РФ состоит из трех составляющих6

- федеральные налоги и сборы

- региональные налоги и сборы

- местные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 75 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации ус­танавливаются законом.

3. Закон РФ от 01.01.01 г. «Об осно­вах налоговой системы в РФ» предусматривает, что закон, устанав­ливающий какой-либо налог, должен иметь определенную структу­ру, содержать соответствующие элементы. В законе указываются субъекты налога. Субъектами налогообложения могут быть юриди­ческие и физические лица, которые в обязательном порядке подле­жат постановке на учет в органах федеральной налоговой службы по месту их регистрации.

В законе о налоге должно присутствовать указание на объект налогообложения. Объектом налогообложения считают те юридичес­кие факты, которые обусловливают обязанности субъекта уплаты налога: совершение оборота по реализации товара, работы, услуги, ввоз товара на территорию Российской Федерации и т. д. Понятие «объект налогообложения» включает в себя указание на наличие у субъекта налогообложения соответствующего права на предмет об­ложения. Для определения размера налога в законе устанавливается единица измерения предмета налога, т. е. какой-либо критерий, пара­метр измерения предмета налога.

Источником налога принято счи­тать доход либо капитал налогоплательщика. Доходы имеют разные формы (заработная плата, прибыль, рента, проценты).

Размер налога на единицу налогообложения называется ставкой налога. При этом ставки бывают твердые и процентные (квоты). С целью сокращения размера налогового обязательства налогоплательщика вводятся на­логовые льготы, которые подразделяются на три группы: изъятия, скидки, налоговые кредиты.

Изъятия - выведение из-под налогообложения отдельных предметов налогового обложения.

Скидки - сокращение налоговой базы.

Под налоговыми кредитами понимают льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы (валовой до­ход).

Суть налоговой реформы заключается в том, что­бы сократить количество налоговых льгот при условии сохранения законности налогообложения, что позволит расширить круг налого­плательщиков и тем самым значительно увеличить налоговую базу. Решить названные задачи призван новый Налоговый кодекс Россий­ской Федерации. Первая часть кодекса посвящена правовой основе, всей системы налогообложения, вторая, третья и четвертая части кодекса посвящены соответственно федеральным, региональным и местным налогам.

Важнейшими источниками доходов бюджета по-прежнему останутся налоги на доходы и прибыль. Будут запрещены нало­ги, выплачиваемые с выручки.

Налоговая система дополнена некоторыми новыми видами платежей, таких как налог на капитал, налог, связанный с использованием муниципального жилищного фонда и другие.

4. Налоговое правоотношение - вид финансового правоотноше­ния, т. е. общественное финансовое отношение, урегулированное нор­мами подотрасли (раздела) финансового права - налоговым правом, субъекты которого наделяются определенными правами и обязаннос­тями, возникающими в связи с взиманием налогов.

Налоговое правоотношение состоит из следующих элементов: субъектов, объекта и содержания.

В налоговых правоотношениях участву­ют различные субъекты: налогоплательщики (юридические и физи­ческие лица), органы Государственной налоговой службы, федераль­ные органы налоговой полиции, кредитные организации.

Объектом налогового правоотношения является то, по поводу чего возникает данное правоотношение - обязательный безвозмезд­ный платеж (взнос), размер которого определяется в соответствии с установленными налоговым законодательством правилами.

Содержание налогового правоотношения раскрывается через права и обязанности правоотношения. Налогоплательщики имеют право:

- пользоваться льготами по уплате налогов на основаниях ив порядке, установленных законодательными актами;

- представлять налоговым органам документы, подтвержда­ющие право на льготы по налогам;

- знакомиться с актами проверок, проверенных налоговыми органами и т. д.

Они обязаны:

- своевременно и в полном размере уплачивать налоги;

- представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения и т. д.

5. Налоговое законодательство предусматривает применение различных мер государственного принуждения в случаях нарушения субъектами налоговых правоотношений своих обязанностей. В соответствии с Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» соблюдение порядка уплаты налогов обеспечивается применением финансовой, административной, уголовной и дисциплинарной ответственности, т. е. применяются различные виды юридической ответственности. Для наступления юридической ответственности, в том числе и за нарушение налогового законодательства, необходимо наличие четырех условий:

- противоправное поведение;

- наличие вреда (ущерба);

- причинная связь между противоправным поведением и на­ступившим вредом (ущербом);

- вина нарушителя установленных правил поведения.

6. В качестве налогоплательщиков в соответствии с Законом РФ от 01.01.01 г. «Об основах налоговой системы в РФ» являются юридические лица и другие организации, например филиалы, на ко­торые в соответствии с законодательными актами возложена обязан­ность уплачивать налоги. Юридические лица и иные организации уплачивают следующие налоги и сборы:

- федеральные (налог на добавленную стоимость; акцизы на отдельные группы и виды товаров; биржевой налог; таможенная по­шлина и др.);

- региональные (налог на иму­щество предприятий; лесной доход; плата за воду, забираемую про­мышленными предприятиями из водохозяйственных систем; сбор на нужды образовательных учреждений);

- местные налоги (земельный налог; налог на строительство объек­тов производственного назначения в курортной зоне и др.).

Налог на добавленную стоимость (НДС) введен в действие За­коном Российской Федерации от 6 декабря 1991 г. с изменениями и дополнениями. НДС - косвенный налог, т. е. надбавка к цене товара.

НДС - это налог не на предприятие, а на потребителя. Фактическими плательщиками являются покупатели.

Объектом налогообложения считаются обороты по реализации товаров, т. е. выручка от реализации.

Акцизы были введены Законом РФ от 6 декабря 1991 г. Пла­тельщиками акцизов выступают:

- по товарам отечественного производства - предприятия и организации, включая предприятия с иностранными инвестициями, их филиалы, отделения, иные обособленные подразделения, реализу­ющие производимые ими товары;

- по товарам, выработанным из давальческого сырья - пред­приятия и организации, оплатившие стоимость работы по изготовлению этих товаров и реализующие их;

- по ввозимым на территорию РФ товарам - предприятия и другие лица, определенные в соответствии с таможенным законода­тельством. (как правило, это лицо, представляющее декларацию о ввозе

Объектом налогообложения по акцизам является оборот по ре­ализации указанных товаров собственного производства, включая их реализацию государствам СНГ. Акцизами не облагаются реализация подакцизных товаров на экспорт за пределы государств СНГ. Налог на прибыль предприятий и организаций был введен Зако­ном РФ от 01.01.01г. и является важнейшим регулирующим налогом. Плательщиками налога являются предприятия и организа­ции (в том числе бюджетное). Объектом обложения является валовая прибыль предприятия, полученная от реализации продукции (работ, услуг), имущества предприятия, доходов от внереализационных операций. Сроки налога установлены в законе.

Налог на операции с ценными бумагами был установлен Зако­ном РФ от 01.01.01 г. в редакции Федерального закона от 18 ок­тября 1995 г. Его плательщиками являются только юридические лица. Объектом обложения является номинальная сумма выпуска ценных бумаг, заявленная эмитентом.

Кроме вышеназванных налогов следует указать следующие налоги и сборы: транспортный налог, на рекламу; налог на перепродажу; сбор за пар­ковку автотранспорта и другие.

7. Действующая система налогов с физических лиц сложилась с 1992 г. и включает в себя:

- подоходный налог,

- налог на имущество.

Кроме того, физические лица уплачивают налоги, которые вно­сят и юридические лица:

- земельный налог,

- транспортный налог,

- местные налоги, устанавливаемые по решению органов мес­тного самоуправления (налог на рекламу, налог на перепродажу ав­томобилей и др.).

Подоходный налог с физических лиц - самый значительный налог, уплачиваемый физическими лицами; введен в действие с января 1992 г. на основании Закона РФ от 7 декабря 1991 г.. Плателыциками налога являются граждане, иностранные граждане и лица без граж­данства, как имеющие, так и не имеющий постоянного места житель­ства в России. Объектом обложения является совокупный доход физического лица, полученный им в календарном году (т. е. с 1 января по 31 декабря), как в денежной (национальной или иностранной ва­люте), так и в натуральной форме.

Налог на имущество физических лиц был установлен Законом «О налоге на имущество физических лиц» от 9 декабря 1991 г. г Плательщиками налога являются физические лица, имеющие в собственности объекты, указанные в законе о данном налоге. Объекты налогообложения - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства (за исключением автомобилей, мотоциклов и других самоходных машин и механизмом на пневмоходу), находящихся на праве собственности у физических лиц.

Лекция 10.

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО КРЕДИТА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.  Понятие и сущность государственного кредита.

2.  Методы управления кредитами.

3.  Формы государственного кредита.

4.  Регулирование привлечения денег в сберегательные вклады.

1. Основной признак государственного кредита - непременное участие государства . Осуществляя функции кредитора, государство через центральный банк производит кредитование:

·  конкретных отраслей или регионов, испытывающих особую потребность в финансовых ресурсах, если возможности бюджетного финансирования уже исчерпаны, а ссуды коммерческих банков не могут быть привлечены в силу действия факторов конъюнктурного характера;

·  коммерческих банков в процессе аукционной или прямой продажи кредитных ресурсов на рынке межбанковских кредитов.

В роли заемщика государство выступает в процессе размещения государственных займов или при осуществлении операций на рынке государственных краткосрочных ценных бумаг. Основной формой кредитных отношений при государственном кредите являются такие отношения, при которых государство выступает заемщиком средств.

Следует отметить, что в условиях переходного периода он должен использоваться не только в качестве источника привлечения финансовых ресурсов, но и эффективного инструмента централизованного кредитного регулирования экономики.

Международный кредит - это предоставление денежно-материальных ресурсов одних стран другим во временное пользование в сфере Международных отношений, в т. ч. и во внешнеэкономических связях. Эти отношения осуществляются путем предоставления валютных и товарных ресурсов иностранным заемщикам на условиях возвратности и уплаты %, преимущественно в виде займов.

Средства для международного кредита мобилизуются на Международном рынке ссудных капиталов, на национальных рынках ссудного капитала, а также за счет использования ресурсов государственных, региональных и международных организаций. Размер кредита и условия его представления фиксируются в кредитном соглашении (договоре) между кредитором и заемщиком.

Международный кредит в современной практике по срокам подразделяются на:

- краткосрочный (до 1 года),

- среднесрочный (от 1 до 10 лет),

- долгосрочный (свыше 10 лет).

В целях обеспечения постоянного процесса финансирования различных потребностей государства оно стремится к максимально­му привлечению денежных средств населения и юридических лиц, ис­пользуя для этого разнообразные методы, в том числе государствен­ный кредит.

Государственный кредит может рассматриваться в раз­личных аспектах, как экономическая и правовая категории.

Как экономическая категория государственный кредит представляет со­бой систему денежных отношений, возникающих в связи с привлече­нием государством на добровольных основах для использования временно свободных денежных средств граждан и хозяйствующих субъектов.

Государственный кредит как правовая категория - это совокупность финансово-правовых норм, регулирующих обществен­ные отношения, складывающиеся в процессе привлечения государ­ством временно свободных денежных средств юридических и физи­ческих лиц на условиях добровольности, возвратности, срочности и возмездности в целях покрытия бюджетного дефицита и регулирова­ния денежного обращения.

В зависимости от субъектов-кредитов раз­личают внутренний и внешний государственный кредит. Функциони­рование государственного кредита ведет к образованию, государствен­ного долга, который делится на капитальный и текущий.

Капитальный государственный долг представляет собой всю сумму выпущенных и непогашенных долговых обязательств государства, включая процен­ты, которые должны быть уплачены по этим обязательствам. Теку­щий долг составляют расходы по выплате доходов кредиторами по всем долговым обязательствам государства и по погашению обяза­тельств, срок оплаты которых наступил. Государственный долг так­же подразделяется на внешний и внутренний. Важной является дея­тельность государства по управлению государственным внутренним долгом, под которым понимается совокупность мероприятий государ­ства по выплате доходов кредиторам и погашению займов, изменения условий уже выпущенных займов, а также порядок, условия выпуска (выдачи) и размещения долговых обязательств РФ.

2. К основным методам управления государственным долгом относятся следующие.

Выплата доходов по займам и их погашение обычно производятся за счет бюджетных средств, но в условиях постоянного роста государственной задолженности государство может прибегнуть к рефинансированию, т. е. к погашению старой государственной задолженности путем выпуска новых займов.

Следующим методом управления государственным долгом можно назвать конверсию, т. е. изменение размера доходности займа, например, снижение или повышение процентной ставки дохода, выплачиваемого государством своим кредиторам.

Государство заинтересовано в получении займов на длительные сроки. Увеличение срока действия уже выпущенных займов называется консолидацией государственного долга. Совместно с консолидацией может проводиться |и унификация займов, т. е. объединение нескольких займов в один.

Отсрочка погашения займа и всех, ранее выпущенных займов, вводится в условиях, когда дальнейшее активное развитие операций по выпуску новых займов неэффективно для государства. Под регулированием государственного долга понимается отказ государства долговых обязательств.

3. В соответствии с Законом РФ «О государственном внутреннем ; Российской Федерации» одной из форм государственного кредита выступают государственные займы, при которых свободные денежные средства населения и юридических лиц привлекаются на финансирование общественных потребностей путем выпуска и реализации облигаций, казначейских обязательств и других видов ценных бумаг.

Различают несколько видов государственных займов, которые могут быть классифицированы по следующим основаниям:

По срокам действия (погашения долговых обязательств) займы бывают краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные.

По субъекту эмиссии государственные займы подразделя­ются на выпускаемые Правительством Российской Федерации, правительствами субъектов РФ и местные.

В зависимости от субъектов-держателей ценных бумаг госу­дарственные займы могут реализовываться;

- только среди население;

- только среди юридических лиц;

- среди физических и юридических лиц.

По форме выплаты доходов бывают процентные, выигрыш­ные, смешанные, целевые и другие виды займов.

В зависимости от методов размещения государственных зай­мов среди физических и юридических лиц займы делятся на добро­вольные, размещаемые по подписке и принудительные.

По форме займы могут быть облигационными и безоблигационными. Облигационные займы связаны с эмиссией ценных бумаг. Безоблигационные займы оформляются подписанием соглашений, договоров, а также путем записей в долговых книгах и выдачей осо­бых обязательств.

4. Привлечение денег во вклады играет значительную роль в стабилизации денежного обращения, поскольку влияет на сокращение находящихся в обращении наличных денег, ускоряет их оборачиваемость, способствует укреплению национальной валюты.

Правовой основой сберегательного дела в России являются федеральные законы «О цен­тральном банке Российской Федерации (Банке России)», «O банках и банковской деятельности».

По вкладами понимаются денежные средства в валюте Российс­кой Федерации или иностранной валюте, размещаемые физическими лицами в целях хранения и получения дохода.

Структура органов уп­равления Сберегательного банка состоит из следующих подразделе­ний: общее собрание акционеров, являющееся высшим органом уп­равления Банка. Общее собрание акционеров проводится один раз в год, на котором утверждается отчет Совета Банка, годовой баланс, счет прибылей и убытков и др. К исключительной компетенции отно­сятся изменения Устава и уставного капитала, избрание Совета Бан­ка, утверждение годовых результатов деятельности, определение раз­меров дивиденда по акциям Банка, создание и ликвидация дочерних банков. Совет Банка рассматривает решает вопросы деятельности банка, не относящиеся к исключительной компетенции Общего собрания акционеров. Президент Сберегательного Банка назначается общим собранием акционеров из числа членов Совета Банка. Сберегательный банк предлагает разнообразные виды вкладов, среди которых наиболее распространены следующие:

1. Вклад до востребования. Он может быть получен любым лицом, предъявившим сберегательную книжку с пометкой «на предъя­вителя», в любое время, а также в полном объеме вклада или частич­но. Но за пользование этим видом вклада Сберегательный банк пла­тит самый низкий процент.

2. Срочные вклады принимаются на срок не менее одного года, выплата средств с вклада по частям не производится.

3. Целевые вклады на детей принимаются на имя ребенка в возрасте до 16 лет на десятилетний срок.

4. Срочный вклад с ежемесячной выплатой доходов. Вклад вносится в сумме не менее определенной суммы, и проценты на него начисляются ежемесячно, производится капитализация доходов, когда начислен­ие проценты причисляются к сумме вклада и на следующий месяц проценты начисляются уже от этой общей суммы и т. д.

Используются также такие новые формы вкладов как сберегательный и депозитный сертификаты. Держателями сберегательного сертификата являются только физические лица, а депозитного - юридические лица.

Наиболее популярным сейчас становятся различные виды вкладов иностранной валюте, а также целевые накопительные вклады.

Лекция № 11.

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ СТРАХОВАНИЯ

1. Понятие страхования. Государственное регулирование страховой

Деятельности.

2. Страховые правоотношения.

3. Основы страховой деятельности.

1. Понятие страхования содержится в Законе Российской Федерации «Об организации страхового дела в Российской Федерации», в со­ответствии с которым страхование представляет собой отношения по защите имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных доходов, формируемых из уплаченных ими страховых взносов, страховых премий.

Особую значимость для развития страхового дела име­ют общественные отношения, складывающиеся между страховщиками и государственными органами, осуществляющими на современном этапе рыночных преобразований регулирование их деятельности и выполне­ние надзорных, контрольных функций по отношению к ним. Источни­ками страхового права являются нормативно-правовые акты разного уровня, и, как отмечалось, ряда отраслей российского законодатель­ства, что также обусловлено комплексным характером данного инсти­тута. Страховая деятельность регламентируется инструкциями Мини­стерства финансов Российской Федерации, Государственной налоговой службы, нормативными актами Центрального банка Российской Фе­дерации по валютному регулированию страховой деятельности; про­должают действовать инструкции Федеральной службы России по над­зору за страховой деятельностью и др.

2. Страховое правоотношение возникает между страховщиком и страхователем. Страховщиками в соответствии с законом могут быть как государственные, так и негосударственные юридические лица, имеющие соответствующую лицензию (разрешение) заниматься страховой деятельностью на территории Российской Федерации. Предметом непосредственной деятельности страховщиков не могут быть производственная, торгово-производственная и банковская де­ятельность.

Страхователями могут быть юридические и дееспособные фи­зические лица.

Объектами страхования в соответствии с Законом Российской Федерации «Об организации страхового дела в Российской Федера­ции» являются не противоречащие законодательству Российской Фе­дерации имущественные интересы, связанные:

- с жизнью, здоровьем, трудоспособностью и пенсионным обес­печением страхователя или застрахованного лица;

- с владением, пользованием, распоряжением имущества;

- с возмещением страхователем причиненного им вреда лич­ности или имуществу физического лица, а также вреда, причиненного юридическому лицу.

В России существуют различные виды страхования. При клас­сификации страхования могут быть использованы разнообразные критерии.

Если в основу классификации положен организационный признак, то страхование в условиях создания страхового рынка под­разделяется на: внутреннее (ограниченное), внешнее и смешанное.

По основаниям возникновения страховых отношений страхование можно подразделить на обязательное (в силу закона) и добровольное (в илу соглашения).

Обязательное страхование может осуществляться как за счет федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации (обязательное государственное страхование), так и за счет страхователей.

Страховые отношения по объекту страхования подразделяются на:

- имущественное страхование (страхование материальных цен­ней);

- личное страхование (жизнь, здоровье, трудоспособность);

- страхование ответственности и страхование предпринимательского риска.

Имущественное страхование подразделяют по роду опасности следующие виды:

- страхование от огня и других стихийных бедствий таких объектов, как строения, сооружения, оборудование, домашнее имущество и т. п.;

- страхование сельскохозяйственных культур от засухи и других стихийных бедствий;

- страхование на случай падежа или вынужденного забоя животных;

- страхования от аварий, угона и других опасностей средств транспорта.

Добровольное страхование возникает на основании договора имущественного или личного страхования, заключаемого граждани­ном или юридическим лицом (страхователем) со страховой организа­цией (страховщиком).

Имущественное страхование - вид страхова­ния, в котором объектом страховых отношений выступает имуществен­ный интерес, связанный с владением, пользованием и распоряжением имуществом.

Перестраховочный договор - юридический документ, содер­жащий в соответствии со ст. 967 ГК РФ соглашение сторон о том, что риск выплаты страхового возмещения или страховой суммы, приня­тый на себя страховщиком по договору страхования, может быть им застрахован полностью или частично у другого страховщика по зак­люченному с последним договору перестрахования.

3. В соответствии с Законом РФ «Об организации страхового на в Российской Федерации» основой финансовой устойчивости страховщиков является наличие у них оплаченного уставного капитала, страховых резервов, а также система перестрахования.

Страховые резервы создаются путем аккумулирования страховых премий.

В названном Законе предусматриваются правовые основы создания страховых резервов; резервов для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества; образования фондов, необходимых для обеспечения их деятельности, а также инвестирования страховых резервов и других средств, выдачи ссуд страхователям, заключившим договоры личного страхования.

Лекция 12, 13.

ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ БАНКОВСКОГО

КРЕДИТОВАНИЯ И ДЕНЕЖНОЙ СИСТЕМЫ.

1. Понятие и виды банковских кредитов.

2. Принципы банковского кредитования.

3. Банковская система РФ.

4. Учреждение кредитной организации.

5. Ответственность кредитных организаций.

6. Денежная система России.

1. Банковский кредит одна из наиболее распространенных форм кредитных отношений в экономике, объектом которых выступает процесс передачи в ссуду денежных средств. Банковский кредит представляется, исключительно, кредитно-финансовыми организациями, имеющими лицензию на осуществление подобных операций от Центрального Банка. В роли заемщика выступают юридические лица, инструментом кредитных отношений является кредитный договор. Доход по этой форме кредита банк получает в виде ссудного процента или банковского процента.

Банковский кредит, как экономическая категория, является од­ной из форм движения ссудного капитала. При банковском кредито­вании возникают экономические (денежные) отношения, в процессе которых временно свободные денежные средства юри­дических и физических лиц, аккумулированные кредитными органи­зациями, предоставляются хозяйствующим субъектам (а также граж­данам) на условиях возвратности. Отношения по банковскому креди­тованию регламентируются нормами права и поэтому приобретают правовую форму.

Правовое регулирование банковской деятельности, в том числе и кредитования, осуществляется Федеральным законом «О центральном банке Российской Федерации (Банке России)», Феде­ральным законом «О банках и банковской деятельности», другими федеральными законами, нормативными актами Банка России.

Банковский кредит классифицируется по ряду признаков:

1. По срокам погашения:

Краткосрочные ссуды предоставляются на восполнение временного недостатка собственных оборотных средств заемщика. Срок до года. Ставка процента по этим ссудам, обратно пропорциональна сроку возврата кредита. Краткосрочный кредит обслуживает сферу обращения.

Среднесрочные ссуды, предоставляются на срок от одного года до трех лет на цели производства и коммерческого характера.

Долгосрочные ссуды используются в инвестиционных целях. Они обслуживают движение основных средств, отличаясь большими объемами передаваемых кредитных ресурсов. Применяются при кредитовании реконструкции, технического перевооружения, новом строительстве на предприятиях всех сфер деятельности. Особое развитие долгосрочные ссуды получили в капитальном строительстве, топливно-энергетическом комплексе. Средний срок погашения от 3 до 5 лет.

Онкольные ссуды, подлежащие возврату в фиксированный срок после получения официального уведомления от кредитора (срок погашения изначально не указан).

2. По способам погашения.

Ссуды, погашаемые единовременным взносом со стороны заемщика. Это традиционная форма возврата краткосрочных ссуд, является оптимальной, т. к. не требует использования механизма дифференцированного процента.

Ссуды, погашаемые в рассрочку в течение всего срока действия кредитного договора. Конкретные условия возврата определяются договором. Всегда используются при долгосрочных ссудах.

3. По способам взимания ссудного процента.

Ссуды, процент по которым выплачивается в момент ее общего погашения.

Ссуды, процент по которым выплачивается равномерными взносами заемщика в течение всего срока действия кредитного договора.

Ссуды, процент по которым удерживается банком в момент непосредственной выдачи заемщику ссуды.

4. По способам предоставления кредита.

Компенсационные кредиты, направляемые на расчетный счет заемщика для компенсации последнему его собственных затрат, в т. ч. авансового характера.

Платные кредиты. В этом случае кредиты поступают непосредственно на оплату расчетно-денежных документов, предъявленных заемщику для погашения.

5. По методам кредитования.

Разовые кредиты, предоставляемые в срок и на сумму, предусмотренные в договоре, заключенном сторонами.

·  Кредитная линия - это юридически оформленное обязательство банка перед заемщиком предоставить ему в течение определенного периода времени кредиты в пределах согласованного лимита.

Кредитные линии бывают:

·  возобновляемые - это твердое обязательство банка выдать ссуду клиенту, который испытывает временную нехватку оборотных средств. Заемщик, погасив часть кредита, может рассчитывать на получение новой ссуды в пределах установленного лимита и срока действия договора.

·  сезонная кредитная линия предоставляется банком, если у фирмы периодически возникают потребности в оборотных средствах, связанных с сезонной цикличностью или необходимостью образования запасов на складе.

Овердрафт - это краткосрочный кредит, который предоставляется путем списания средств по счету клиента, сверх остатка средств на счете. В результате этого, на счете клиента образуется дебетовое сальдо. Овердрафт - это отрицательный баланс на текущем счете клиента. Овердрафт может быть разрешенным, т. е. предварительно согласованным с банком и неразрешенным, когда клиент выписывает чек или платежный документ, не имея на это разрешение банка. Процент по овердрафту начисляется ежедневно на непогашенный остаток, и клиент платит только за фактически использованные им суммы

6. По видам процентных ставок.

Кредиты с фиксированной процентной ставкой, которая устанавливается на весь период кредитования и не подлежит пересмотру. В этом случае заемщик принимает на себя обязательство оплатить проценты по неизменной согласованной ставке за пользование кредитом вне зависимости от изменения коньюктуры на рынке процентных ставок. Фиксированные процентные ставки применяются при краткосрочном кредитовании.

Плавающие процентные ставки. Это ставки, которые постоянно изменяются в зависимости от ситуации, складывающейся на кредитном и финансовом рынке.

Ступенчатые. Эти процентные ставки периодически пересматриваются. Используются в период сильной инфляции.

7. По числу кредитов.

Кредиты, предоставленные одним банком.

Синдицированные кредиты, предоставленные двумя или более кредиторами, объединившимися в синдикат, одному заемщику.

Параллельные кредиты, в этом случае каждый банк проводит переговоры с клиентом отдельно, а затем, после согласования с заемщиком условий сделки, заключается общий договор.

8. Наличие обеспечения.

Доверительные ссуды, единственной формой обеспечения возврата которых является кредитный договор. Этот вид кредита не имеет конкретного обеспечения и поэтому предоставляется, как правило, первоклассным по кредитоспособности клиентам, с которыми банк имеет давние связи и не имеет претензий по оформлявшимся ранее кредитам.

Контокоррентный кредит. Контокоррентный кредит выдается при использовании контокоррентного счета, который открывается клиентам, с которыми банк имеет длительные доверительные отношения, предприятиям с исключительно высокой кредитной репутацией.

Договор залога. Залог имущества (движимого и недвижимого) означает, что кредитор залогодержатель вправе реализовать это имущество, если обеспеченное залогом обязательство не будет выполнено. Залог должен обеспечить не только возврат ссуды, но и уплату соответствующих процентов и неустоек по договору, предусмотренных в случае его невыполнения.

Договор поручительства. По этому договору поручитель обязывается перед кредитором другого лица (заемщика, должника) отвечать за исполнение последним своего обязательства. Заемщик и поручитель отвечают перед кредитором как солидарные должники.

Гарантия. Это особый вид договора поручительства для обеспечения обязательства между юридическими лицами. Гарантом может быть любое юридическое лицо, устойчивое в финансовом плане.

Страхование кредитных рисков. Предприятие - заемщик заключает со страховой компанией договор страхования, в котором предусматривается, что в случае непогашения кредита в установленный срок страховщик выплачивает банку, выдавшему кредит, возмещение в размере от 50 до 90 % не погашенной заемщиком суммы кредита, включая проценты за пользование кредитом.

9. Целевое назначение кредита.

Ссуды общего характера, используемые заемщиком по своему усмотрению для удовлетворения любых потребностей в финансовых ресурсах. В современных условиях имеют ограниченное применение в сфере краткосрочного кредитования, при средне - и долгосрочном кредитовании практически не используется.

Целевые ссуды, предполагающие необходимость для заемщика использовать выделенные банком ресурсы исключительно для решения задач, определенных условиями кредитного договора (например, расчета за приобретаемые товары, выплаты заработной платы персоналу, капитального развития и т. п.) Нарушение указанных обязательств, как уже отмечалось в настоящей главе, влечет за собою применение к заемщику установленных договором санкций в форме досрочного отзыва кредита или увеличения процентной ставки.

10. Категории потенциальных заемщиков.

Аграрные ссуды — одна из наиболее распространенных разновидностей кредитных операций, определивших появление специализированных кредитных организаций - агробанков. Характерной их особенностью является четко выраженный сезонных характер, обусловленный спецификой сельскохозяйственного производства. В настоящее время в России эти кредитные операция осуществляются в основном по линии государственного кредиты из-за крайне тяжелого финансового состояния большинства заемщиков — традиционных для плановой экономики аграрных структур, практически не адаптируемых к требованиям рыночной экономики.

Коммерческие ссуды, предоставляемые субъектам хозяйствования, функционирующим в сфере торговли и услуг. В основном они имеют срочный характер, удовлетворяя потребности в заемных ресурсах в части, не покрываемой коммерческим кредитом. Составляют основной объем кредитных операций российских банков.

Ссуды посредникам на фондовой бирже, предоставляемые банками брокерским, маклерским и дилерским фирмам, осуществляющим операции по купле-продаже ценных бумаг. Характерная особенность этих ссуд в зарубежной и российской практике — изначальная ориентированность на обслуживание не инвестиционных, а игровых (спекулятивных) операций на фондовом рынке.

Ипотечные ссуды владельцам недвижимости, предоставляемые как обычными, так и специализированными ипотечными банками. В современной зарубежной практике получили столь широкое распространение, что в некоторых источниках выделяются в качестве самостоятельной формы кредита. В отечественных условиях начали получать ограниченное распространение лишь с 1994 г., что связано с незавершенностью процесса приватизации и отсутствием законодательных актов, четко определяющих права собственности на основные виды недвижимости (прежде всего — на землю).

Межбанковские ссуды — одна из наиболее распространенных форм хозяйственного взаимодействия кредитных организаций. Текущая ставка по межбанковским кредитам является важнейшим фактором, определяющим учетную политику конкретного коммерческого банка по остальным видам выдаваемых им ссуд. Конкретная величина этой ставки прямо зависит от центрального банка, являющегося активным участником и прямым координатором рынка межбанковских кредитов. Отсутствие эффективного планирования таких операций в августе 1995 г. вызвало кризис межбанковских платежей, охвативший всю кредитную систему России.

2. Банковское кредитование предприятий и других ор­ганизационно-правовых структур на производствен­ные и социальные нужды осуществляется при строгом соблюдении принципов кредитования, которые установлены действующим банковским законодательством. Они представляют собой основу, главный элемент системы кредитования, поскольку отражают сущность и содер­жание кредита, а также требования объективных эко­номических законов, в том числе и в области кредит­ных отношений.

К принципам кредитования относятся: качества заемщика, целевое назначение, срочность возврата, дифференцированность, обеспеченность и платность.

При определении качества заемщика коммерческие банки оперируют в основном заемным капиталом, значительная часть которого может быть востребована владельцами в краткие сроки и без предварительного уведомления. Рассматривая заявку на получение ссуды, банк всегда должен учитывать перспективу погашения обязательств перед вкладчиками, поэтому перед тем как выдать кредит, необходимо оценить связанный с ним риск и, в первую очередь, вероятность непогашения ссуды в срок. Сохранность основной суммы долга - таков один из главных принципов, который всегда должен соблюдаться при проведении банком кредитных операций. При получении заявки на кредит, банк должен изучить не только разные аспекты кредитной сделки, но и дать оценку персональных качеств заемщика, будь то частное лицо или руководитель фирмы

Для более правильного выбора клиента коммерческие банки в настоящее время создают единую сеть учета клиентов и их кредитной истории.

Цель кредита зависит от категории заемщика. Если это частное (физическое) лицо, то оно берет потребительскую ссуду на покупку недвижимости, товаров длительного пользования или же персональный кредит для погашения долгов, выплата взносов за учебу. Если речь идет о предпринимателях, то цели кредита будут существенно изменяться: им требуется капитал для финансирования капитальных затрат, покупки оборудования, сырья и материалов, выплаты заработанной платы персоналу, погашение срочных обязательств.

Возвратность является той особенностью, которая отличает кредит как экономическую категорию от дру­гих экономических категорий товарно-денежных отно­шений. Без возвратности кредит не может существо­вать. Возвратность является неотъемлемой чертой кре­дита, его атрибутом.

Срочность кредитования представляет собой необ­ходимую форму достижения возвратности кредита. Принцип срочности означает, что кредит должен быть не просто возвращен, а возвращен в строго определен­ный срок, т. е. в нем находит конкретное выражение фактор времени. И, следовательно, срочность есть вре­менная определенность возвратности кредита. Срок кредитования является предельным временем нахож­дения ссуженных средств в хозяйстве заемщика и выступает той мерой, за пределами которой количествен­ные изменения во времени переходят в качественные: если нарушается срок пользования ссудой, то искажа­ется сущность кредита, он теряет свое подлинное на­значение, что отрицательно сказывается на состоянии денежного обращения в стране.

С переходом на рыночные условия хозяйствования этому принципу кредитования придается, как никогда, особое значение. Во-первых, от его соблюдения зави­сит нормальное обеспечение общественного воспроиз­водства денежными средствами, а соответственно его объемы, темпы роста. Во-вторых, соблюдение этого принципа необходимо для обеспечения ликвидности самих коммерческих банков. Принципы организации их работы не позволяют вкладывать им привлеченные кредитные ресурсы в безвозвратные вложения. В-тре­тьих, для каждого отдельного заемщика соблюдение принципа срочности возврата кредита открывает воз­можность получения в банке новых кредитов, а также позволяет соблюсти свои хозрасчетные интересы, не уплачивая повышенных процентов за просроченные ссуды.1

С принципом срочности возврата кредита очень тесно связаны два других принципа кредитования, та­кие, как дифференцированность и обеспеченность.

Дифференцированность кредитования означает, что коммерческие банки не должны однозначно подходить к вопросу о выдаче кредита своим клиентам, претен­дующим на его получение. Кредит должен предостав­ляться только тем хозорганам, которые в состоянии его своевременно вернуть. Поэтому дифференциация кредитования должна осуществляться на основе пока­зателей кредитоспособности, под которой понимается финансовое состояние предприятия, дающее уверен­ность в способности и готовности заемщика возвра­тить кредит в обусловленный договором срок. Эти качества потенциальных заемщиков оцениваются по­средством анализа их баланса на ликвидность, обес­печенность хозяйства собственными источниками, уро­вень его рентабельности на текущий момент и в перс­пективе.

До недавнего времени принцип обеспеченности кре­дита трактовался нашими юристами и экономистами очень узко: признавалась лишь материальная обеспеченность кре­дита. Это означало, что ссуды должны были выда­ваться под конкретные материальные ценности, на­ходящиеся на различных стадиях воспроизводствен­ного процесса, наличие которых на протяжении всего срока пользования ссудой свидетельствовало об обес­печенности кредита и, следовательно, о реальности его возврата. Между тем в мировой банковской пра­ктике видами кредитного обеспечения кроме мате­риальных ценностей, оформленных залоговым обя­зательством, выступают гарантии и поручительства платежеспособных соответственно юридических и фи­зических лиц, а также страховые полисы оформлен­ного заемщиками в страховой компании риска не­погашения банковского кредита. Причем не только одна, но и все перечисленные формы юридических обязательств одновременно могут служить обеспече­нием выдаваемого хозоргану банком кредита. Лишь с принятием Закона «О банках и банковской деяте­льности» коммерческие банки Российской Федерации получили возможность выдавать своим клиентам кре­диты под различные формы обеспечения кредита. Та­ким образом, в современных условиях, говоря об обеспеченности ссуд, следует иметь в виду наличие у заемщиков юридически оформленных обязательств, гарантирующих своевременный возврат кредита: за­логового обязательства, договора-гарантии, договора-поручительства, договора страхования ответственно­сти непогашения кредита.

Обеспечение обязательств по банковским ссудам в одной или одновременно нескольких формах предус­матривается обеими сторонами кредитной сделки в за­ключаемом между собой кредитном договоре.

Принцип платности кредита означает, что каждое предприятие-заемщик должно внести банку определен­ную плату за временное заимствование у него для своих нужд денежных средств. Реализация этого при­нципа на практике осуществляется через механизм бан­ковского процента. Ставка банковского процента - это своего рода «цена» кредита. Платность кредита призвана оказывать стимулирующее воздействие на хозяйственный (коммерческий) расчет предприятий, побуждая их на увеличение собственных ресурсов и экономное расходование привлеченных средств. Бан­ку платность кредита обеспечивает покрытие его за­трат, связанных с уплатой процентов за привлеченные в депозиты чужие средства, затрат по содержанию своего аппарата, а также обеспечивает получение при­были для увеличения ресурсных фондов кредитования (резервного, уставного) и использования на собствен­ные и другие нужды.

3. В соответствии с Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» банковская система Российской Федерации включает в себя Банк России, кредитные организации, а также филиалы и представительства иностранных банков.

Кредитная организация — это юридическое лицо, которое для «влечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка (Банка России) имеет право осуществлять банковские операции.

Кредитные организации подразделяются на две группы: банки и небанковские кредитные организации. Банки - это такие кредитные организации, которые имеют исключительное право в совокупности осуществлять следующие банковские операции:

привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц;

размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности (кредитование);

открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

Небанковские кредитные организации - это такие кредитные организации, которые имеют право осуществлять отдельные банков­ские операции предусмотренные в законодательстве. Сочетание ука­занных операций устанавливает Банк России.

Иностранным является банк, признанный таковым по законо­дательству иностранного государства, на территории которого он зарегистрирован.

Кредитная организация имеет право осуществлять профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг в соответствии с федеральны­ми законами. Кредитной организации запрещается заниматься производственной, торговой. страховой деятельностью.

Классифицируя кредитные организации, следует назвать такие виды, как универсальные (совершающие широкий круг банковских операций); ограниченные (совершающие какой-то один вид банковских ус­луг); региональные и общероссийские; акционерные и паевые банки.

Банк России является главным банком Российской Федерации, Правовое положение Банка России и его взаимоотношения с банками и другими кредитными организациями определяются тем, что, с од­ной стороны, Банк России наделен широкими властными полномочи­ями по управлению денежно-кредитной системой Российской Феде­рации, а с другой стороны, Банк России - юридическое лицо, всту­пающее в определенные гражданско-правовые отношения с банками и другими кредитными организациями.

Обеспечением для кредитов Банка России могут выступать:

- золото и другие драгоценные металлы в различной форме;

- иностранная валюта;

- векселя в российской и иностранной валюте со сроками по­гашения до шести месяцев;

- государственные ценные бумаги.

Банк России вправе предъявлять в арбитражный суд иск о лик­видации юридического лица, осуществляющего без лицензии банков­ские операции.

Порядок регистрации кредитных организаций и лицензирования банковской деятельности

4. Учредителями кредитной организации могут быть юридические и физические лица, участие которых в кредитной организации не запрещено законом.

Для государственной регистрации и получения лицензии кредитная организация должна представить целый ряд документов, к числу которых относятся:

-ходатайство о государственной регистрации и выдаче лицензии на осуществление банковских операций;

- учредительный договор (в случае создания кредитной организации в форме общества с ограниченной ответственностью);

- устав кредитной организации;

- протокол общего собрания учредителей;

- нотариально-удостоверенные копии свидетельств о государственной регистрации учредителей - юридических лиц;

- аудиторские заключения о достоверности их финансовой четности с приложением балансов и отчетов о прибыли и убытках за три последние года деятельности;

- подтверждения органами Федеральной налоговой службыI РФ выполнения учредителями - юридическими лицами обязательствей за последние три года;

- декларации о доходах учредителей - физических лиц, заверен­ная органами налоговой службы РФ;

- анкеты кандидатов на должности руководителей исполни­тельных органов и главного бухгалтера кредитной организации, со­держащие сведения о наличии у этих лиц высшего юридического, финансового или экономического образования и опыта руководства отделом или иным подразделением кредитной организации не менее одного года, а при отсутствии специального образования – опыта руководства таким подразделением не менее двух лет,

- сведения о наличии (отсутствии) судимости;

- список учредителей кредитной организации.

Кредитные организации приобретают статус юридического лица с момента их государственной регистрации. Данные o гoсyдарственной регистрации кредитной организации публикуется в «Ве­стнике Банка России».

5. Банк России является органом банковского регулирования и надзора за деятельностью кредитных организаций.

Он осуществляет постоянный надзор за соблюдением кредитными организациями банковского законодательства.

Для осуществления своих функций в области банковского регулирования и надзора Банк России проводит проверки кредитных организаций и их филиалов, направляет им обязательные для исполнения предписания об устранении выявленных в деятельности нарушений и принимает предусмотренные законом санкции по отношению к нарушителям (Закон РФ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)».

В случае невыполнения в установленный Банком России срок предписаний об устранении нарушений Банк России вправе применить санкции, если совершаемые кредитной организацией операции создали реальную угрозу интересам кредиторов (вкладчиков).

Банк России вправе:

- взыскать с кредитной организации штраф до 8% от размера обозначенного уставного капитала, но не более 1% от минимального размера уставного капитала;

- потребовать от кредитной организации осуществления мероприятий по финансовому оздоровлению кредитной организации,

- замены руководителей кредитной организации, реорганизации кредитной организации;

- изменить для кредитной организации обязательные нормативы на срок до шести месяцев;

- ввести запрет на осуществление кредитной организацией сдельных банковских операций, предусмотренных выданной лицензией, на срок до одного года, а также на открытие филиалов на срок до одного года;

- назначить временную администрацию по управлению кредитной й организацией на срок до 18 месяцев;

- отозвать лицензию на осуществление банковских операций порядке, предусмотренном федеральными законами.

6.  Правовой основой денежного обращения выступают нормы Конституции Российской Федерации, Федеральные законы «О Центральном банке РФ (Банке России)» и Закон «О банках и банковской деятельности».

Под денежным обращением понимается движение денежной массы внутри страны в наличной и безналичной формах. Главная задача правового регулирования денежного обращения заключается в поддержании правильного соотношения между доходами населения |(в денежной форме и стоимостью товаров и платных услуг, предлагае­мых на внутреннем рынке, поскольку именно в этом случае в обраще­нии находится достаточное, необходимое количество денег, в чем и. заинтересовано государство. Регулирование денежного обращения в стране осуществляется с помощью таких операций, как денежная ре­форма и деноминация.

Денежная реформа - полное или частичное преобразование денежной системы, проводимое государством с целью стабилизации i укрепления денежного обращения.

Деноминация - в отличие от денежной реформы является экономической операцией, выражающейся в замене старых денег новыми с приравниванием одной денежной единицы в новых знаках к большему количеству рублей в старых знаках.

В зависимости от изменения курса валюты различают процессы ревальвации и девальвации.

Ревальвация - повышение курса валюты по отношению к валютам других стран, международным счет­ам единицам.

Девальвация - обеспечение, национальной валюты, выражающееся в снижении ее курса по отношению к иностранным валютам или международным счетным денежным единицам.

В целях организации наличного денежного обращения на территории страны на Банк России возлагаются следующие функции:

- прогнозирование и организация производства, перевозка и хранение банкнот и монеты, создание их резервных фондов;

- установление правил хранения, перевозки и инкассации наличных денег для кредитных организаций;

- установление признаков платежеспособности денежных зна­ков и порядка замены поврежденных банкнот и монет, а также их унич­тожения;

- определение порядка, ведения кассовых операций для кредит­ных организаций.

Денежное обращение может выступать в форме наличного и безналичного денежного обращения. В первом случае средством платежа являются реальные денежные знаки, передаваемые одним субъек­том другому за товары, работы и услуги.

Безналичное денежное об­ращение состоит в списании определенной денежной суммы со счета одного субъекта в кредитной организации и зачислении ее на счет другого субъекта в этой же или иной кредитной организации либо в иной форме, при которой наличные денежные знаки как средство пла­тежа отсутствуют.

В сфере регулирования денежного обращения в стране только Банк России наделен правом осуществлять эмиссию наличных денег, т. е. дополнительно выпускать в обращение денежные знаки.

Лекция 14.

ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ РАСЧЕТОВ

1.  Понятие расчетных отношений и банковского счета

2.  Формы безналичных расчетов.

1.  Большинство имущественных отношений в условиях становления рынка носит возмездный характер, который предполагает необходимость производства расчетов (платежей) за полученные ценности, оказанные услуги, выполненные работы.

Расчеты, являясь элементом возмездных имущественных отношений (купли-продажи, строительного подряда, аренды и др.) могут выступать одновременно получением каких-либо благ, но могут быть по времени отдалены от этого момента. Расчеты осуществляются либо непосредственно между сторонами возмездного имущественного отношения, либо с участием дополнительного субъекта - кредитной организации.

Расчет­ными правоотношениями являются правоотношения, возникающие при производстве платежей в бюджеты всех уровней и в государственные внебюджетные фонды.

Договор банковского счета - соглашение, по которому одна сторона (владелец счета) обязуется:

- хранить свои денежные средства на данном счете;

- платить кредитной организации вознаграждение за расчетно-кассовое обслуживание (услуги по совершению операций хранения денежных средств);

- сохранять тайну по операциям и счетам клиента. Основными видами договора банковского счета являются договоры расчетного, текущего и бюджетного счетов.

По расчетному счету производятся операции коммерческого характера, на него поступают доходы и производятся расходы хозяйствующего субъекта по месту нахождения нехозрасчетных подразделений открывается расчетный субсчет. Текущий счет используется для финансирования административно-хозяйственных расходов субъектов, а также на oплату труда, расчетные счета открываются коммерческим юридичес­ким лицам (хозяйственным товариществам и обществам, производ­ственным кооперативам, государственным унитарным предприятиям т. п.).

Текущие счета открываются некоммерческим юридическим ли­цам (учреждениям, общественным и религиозным организациям и т. д.). Депозитные счета предназначены для хранения свободных неисполь­зуемых хозяйствующим субъектам денежных средств, а также денеж­ных средств, ему не принадлежащих. В соответствии с законодатель­ством договор банковского счета может быть расторгнут по заявле­нию клиента в любое время.

По требованию кредитной организации договор банковского счета может быть расторгнут судом в следую­щих случаях: если сумма денежных средств, хранящихся на счете кли­ента, минимального размера и не будет увеличена в течение ме­сяца со дня предупреждения об этом; при отсутствии операций по это­му счету в течение года, если иное не предусмотрено договором. Расторжение договора банковского счета является основанием для закрытия счета.

2. Безналичные расчеты между хозяйствующими субъектами мо­гут производиться в следующих формах: платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской прак­тике обычаями делового оборота.

Расчеты платежными поручениями производятся как одногородними, так и иногородними получателями.

Платежное поручение - это поручение плательщика обслуживающей его кредитной органи­зации о перечислении определенной суммы со своего счета на счет третьего лица. Платежное поручение — это банковский перевод.

Расчеты по аккредитиву заключаются в том, что кредитная орга­низация (эмитент) по поручению плательщика об открытии аккреди­тива и в соответствии с его указанием обязуется произвести платежи получателю средств или выплатить, акцептовать или учесть перевод­ной вексель против представленных получателем документов, опре­деленных условиями аккредитива.

Расчеты чеками заключаются в том, что владелец счета (чекодатель) дает письменное поручение обслуживающей его кредитной организации перечислить со своего счета ни счет кредитора (чекодержателя) определенную сумму денежных средств. В ст. 877 ГК РФ содержится легальное определение чека.

Расчеты в порядке плановых платежей применяются при равномерных поставках товаров и оказании услуг.

Расчеты путем перевода через предприятия Министерства связи. Сумма перевода не ограничивается при переводах на имя отдельных лиц пенсий, алиментов, заработной платы, командировочных, авторского гонора своих уполномоченных и в иных случаях.

Расчеты инкассовыми поручениями производятся на основе платежного требования, в котором указывается законодательный акт, предоставляющий взыскателю право на списание средств в бесспорном порядке.

Лекция 15, 16.

ВАЛЮТНОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО И ВАЛЮТНЫЙ КОНТРОЛЬ

1. Анализ правового регулирования валютных правоотношений.

2. Понятие и содержание валютных правоотношений.

3. Валютный курс и валютный рынок.

4. Структура валютных правоотношений.

5. Содержание валютного контроля.

6. Органы и агенты валютного контроля.

1. Началом современного этапа развития валютного законодательства в РФ стало вступление в силу Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» в ноябре 1992 года. Названный закон (от 01.01.2001 г. № 000-1) в редакции Федеральных законов от 01.01.2001 г. и от 01.01.2001 г. , который действовал на территории России вплоть до 2003 года, когда был принят новый Закон «О валютном регулировании и валютном контроле».

В этом законодательном акте, по сравнению с законом СССР, были уточнены и развиты основные понятия валютного законодательства, а также, с учетом накопленного опыта регулирования валютных отношений, существенно изменена его структура и содержание.

В Раздел 2 «Валютное регулирование» была введена новая статья «Защита валюты РФ» (ст.2) с важнейшим положением о том, что расчеты между резидентами в валюте РФ осуществляются без ограничений, а расчеты с нерезидентами – в порядке, устанавливаемом Банком России. В статье 3 подтверждено право собственности резидентов и нерезидентов на валютные ценности в РФ, которое защищается государством наряду с правом собственности на другие объекты собственности. Там же установлено, что виды обязательных платежей государству в иностранной валюте определяются законами РФ. В статье 4 подробно регламентированы вопросы деятельности внутреннего валютного рынка РФ: право покупки резидентами иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ и правило осуществления таких операций только через уполномоченные банки.

Кардинально был изменен Раздел 3 «Валютный контроль», в котором было установлено, что органами валютного контроля в РФ являются Центральный Банк РФ и Правительство РФ. Впервые в юридический оборот был введен институт «агентов валютного контроля», то есть организаций, которые на основе законодательных актов могут осуществлять функции валютного контроля. В этом разделе закона определены функции органов и агентов валютного контроля; права и обязанности резидентов и нерезидентов, осуществляющих в РФ валютные операции; ответственность резидентов и нерезидентов за нарушение валютного законодательства; зафиксированы права и обязанности должностных лиц органов и агентов валютного контроля.

Новый федеральный закон «О валютном регулировании и контроле», принятый в 2003 году полностью отвечает требованиям либерализации валютного контроля в сочетании с разумной достаточностью ограничений и механизмов государственного регулирования. Очевидно также, что дальнейшие законодательные предложения должны рассматриваться с точки зрения их практической применимости и эффективности в рамках поддержания стабильности и прогнозируемости национальной валюты и противодействия вывозу капитала недобросовестными участниками валютных отношений.

Преамбула Закона предусматривает, что важнейшими целями законодательства о валютном регулировании и валютном контроле являются обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества. Несмотря на то, что основным фактором предотвращения вывоза капитала за рубеж является, в целом, создание оптимальных социально-экономических и политических условий для привлечения отечественных и иностранных инвестиций, законодательство о валютном регулировании и валютном контроле выполняет роль важнейшего регулирующего инструмента государственной экономической политики.

Концептуальной новеллой нового Закона является положенный в основу его норм диспозитивный принцип «разрешено всё, что не запрещено». Так, в Законе предусмотрено, что если порядок проведения валютных операций, порядок открытия и режимы счетов не установлены органами валютного регулирования в соответствии с законопроектом, то валютные операции осуществляются, счета открываются и операции по счетам проводятся без ограничений. Кроме того, ст. 3 Закона содержит принципы валютного законодательства, которые, с одной стороны, указывают на основные направления правового регулирования в этой сфере и конкретизируются нормами закона, а с другой стороны, могут быть применены как нормы прямо действия в случае наличия пробелов и неточностей.

Закон предусматривает, что валютные операции по движению капитала осуществляются без ограничений, за исключением операций, предусмотренных статьями 7 и 8, в отношении которых ограничения могут вводиться в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации. Кроме того, эффективность подобных мер вызывает сомнения, так как вывоз валютных ценностей может быть осуществлен с помощью текущих валютных операций.

В соответствии с положениями нового Закона обязательная продажа валютной выручки резидентов осуществляется в размере, установленном Центральным банком РФ, но не свыше 30% от суммы. Полностью отменить это правило также предполагается к 2007 году. Для сравнения отметим, что старое законодательство предусматривало обязательную продажу 50% валютной выручки резидентов от экспорта товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) через уполномоченные банки не позднее чем через семь календарных дней со дня поступления указанной валютной выручки в соответствии с порядком, установленным Банком России.

Снижение нормы обязательной продажи валютной выручки до 30%, позволило сделать её менее обременительной для участников внешнеэкономической деятельности, но в то же время сохранить её как необходимую меру валютного регулирования.

Статья 7 предусматривает, что операции движения капитала, указанные в ней, осуществляются в порядке, устанавливаемом Правительством РФ. Закон вводит перечень регулирующих мер, устанавливаемых Правительством РФ. К таковым относятся требования к способам обеспечения исполнения обязательств, включая требования о заключении договоров страхования, резервирование в Банке России или уполномоченном банке на срок не более 2 лет суммы, не превышающей в эквиваленте 50% от суммы проводимой валютной операции, резервирование в Банке России или уполномоченном банке на срок не более 60 календарных дней до даты осуществления валютной операции суммы, не превышающей в эквиваленте 100% от суммы проводимой валютной операции, открытие счета в уполномоченном банке, установление режима счета.

Законом предусматривается, что без каких-либо подтверждающих документов может вывозиться валюта в сумме, эквивалентной 3000 долларов США.

При единовременном вывозе валюты, превышающей в эквиваленте 3000 долларов США, но не более суммы 10.000 долларов США, физические лица – резиденты и нерезиденты представляют таможенным органам документы, подтверждающие перевод или ввоз этим лицом иностранной валюты в Российскую Федерацию, снятие данным лицом иностранной валюты с текущего валютного счета (вклада) в уполномоченном банке либо её покупку в уполномоченном банке, обмен иностранной валюты на другую (конверсию), на сумму наличной иностранной валюты, рассчитанную как разницу между суммой вывозимой наличной иностранной валюты и суммой, равной в эквиваленте 3000 долларов США.

2. В свете применения норм нового правового регулирования можно выделить несколько групп правоотношений, которые регулируются валютным законодательством:

- правоотношения, складывающиеся в процессе владения, пользования и распоряжения валютными ценностями на территории РФ;

- правоотношения, в которые вступают резиденты и которые приводят или должны привести к возникновению прав на валютные ценности вне зависимости от нахождения на территории РФ;

- правоотношения, складывающиеся в связи с расчетами между нерезидентами и резидентами в валюте РФ;

- правоотношения, складывающихся в связи с осуществлением контроля за реализацией правоотношений первых трех групп.

Валютные правоотношения обладают определенными специфическими особенностями: они возникают, развиваются и прекращаются в связи с обращением специфического объекта (валютных ценностей – ограниченно оборотоспособных вещей) или в связи с участием в расчетах нерезидента; они, как правило, постоянно находятся под контролем органов и агентов валютного контроля; они, как правило, отражают приоритет публично-правовых интересов в регулируемой сфере над частноправовыми.

Субъектами валютных правоотношений являются 2 категории участников: резиденты и нерезиденты. Под объектами валютных правоотношений понимают: валюту РФ, ценные бумаги в валюте РФ, иностранную валюту и валютные ценности. Содержание валютного правоотношения включает в себя право на совершение валютных операций и связанные с этим обязанности субъектов.

Валютные отношения регулируются как специальными нормами финансового права, так и нормами других отраслей права и представляют собой особый финансово-правовой институт - валютное право. К основным элементам валютного регулирования можно отнести: установление порядка проведения валютных операций; определение условий и порядка формирования валютного резерва страны и валютных фондов хозяйствующих субъектов; валютный контроль.

Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» закрепляет систему юридических понятий регулирования валютных отношений и в первую очередь понятие «валюты РФ». Согласно статьи 1 Закона - это: а) рубли в виде банковских билетов ЦБ РФ и монеты; б) средства в рублях на счетах в кредитных учреждениях в РФ; в) средства в рублях на счетах в кредитных учреждениях за пределами РФ (на основании межправительственных соглашений об использовании валюты РФ в качестве законного платежного средства). Валюта и деньги - понятия не идентичные. Валюта, являясь формой денег, имеет одну специфическую особенность: ее нацеленность на мировой рынок, на обслуживание международных экономических отношений. Таким образом, валютой становятся те деньги, которые признаны мировым сообществом в качестве всеобщего эквивалента.1

Валюта РФ имеет 3 основные особенности: национальной валютной единицей является рубль РФ, законодательно введенный в обращение в 1993 году.

Резидентами по российскому законодательству являются: физические лица, имеющие постоянное место жительства в РФ; юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, с местонахождением в РФ; предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством РФ, с местонахождением в РФ; дипломатические и иные официальные представительства РФ за ее пределами; находящиеся за пределами РФ филиалы и представительства резидентов.

Нерезидентами являются: физические лица. Имеющие постоянное место жительства за пределами РФ; юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами РФ; предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами РФ; находящиеся в РФ дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства; находящиеся в РФ филиалы и представительства нерезидентов.

Для правильного понимания валютных правоотношений принципиальное значение имеет законодательное разграничение валютных операций на 2 основных вида: текущие валютные операции; валютные операции, связанные с движением капитала. Разделение валютных операций на 2 типа – дань их влиянию на экономические процессы.

Текущие валютные операции направлены на обслуживание экспортно-импортных торговых операций (в т. ч. на их оплату, включая получение кредитов для этих целей), а также на обеспечение перемещения валютных средств граждан, работающих или проживающих за рубежом (пенсии, доходы, переводы и т. д.).

Валютные операции, связанные с движением капитала, означают вложение российского капитала в иностранную экономику, а также ввоз иностранного капитала в страну. И тот, и другой процесс (отток капитала или установление иностранного контроля за отдельными предприятиями) могут иметь негативные последствия для отечественной экономики. Как следствие этого, резиденты осуществляют текущие валютные операции без ограничений, а операции связанные с движением капиталов подлежат жесткому контролю со стороны государства, .

Под валютными ограничениями подразумеваются законодательное или административное запрещение, лимитирование или иная регламентация операций резидентов и нерезидентов с валютой и другими валютными ценностями. Валютные ограничения способствуют перераспределению валютных ценностей в пользу государства или крупных предпринимателей, а их введение может диктоваться как политическими, так и экономическими мотивами. Валютные ограничения известны законодательству большинства экономически развитых стран и включают в себя: централизацию валютных операций в центральных (национальных) банках; лицензирование валютных операций; право на полное или частичное блокирование валютных счетов; обязательную продажу валютной выручки экспортеров (полностью или частично) центральному или уполномоченным банкам; ограничение обратимости валют и т. д.

3. Банк России осуществляет установление официальных курсов иностранных валют к рублю РФ, используемых при расчетах доходов и расходов государственного бюджета, для всех видов платежно-расчетных отношений государства с предприятиями, объединениями, организациями и гражданами, а также для целей налогообложения и бухгалтерского учета без обязательства осуществлять операции купли-продажи иностранных валют по указанным курсам.

Банк России каждый рабочий день не позднее 12 часов по московскому времени устанавливает официальные курсы валют стран, являющихся ведущими внешнеэкономическими партнерами РФ, к российскому рублю. При этом:

- официальный курс доллара США к российскому рублю устанавливается на основе котировок текущего рабочего дня биржевого и внебиржевого валютных рынков по операциям «$US-рубль РФ»;

- официальные курсы других свободно конвертируемых валют к рублю РФ рассчитываются и устанавливаются на основе официального курса $US к рублю, устанавливаемого ЦБ РФ, и курсов данных валют к $US на международных валютных рынках на 10 часов по московскому времени текущего рабочего дня;

- официальные курсы валют с ограниченной конверсией к рублю РФ устанавливаются на основе официального курса $US к рублю, устанавливаемого ЦБ РФ и котировок данных валют к $US на московском биржевом и внебиржевом валютных рынках;

- официальные курсы валют стран, являющихся ведущими внешнеэкономическими партнерами РФ, к российскому рублю вводятся в действие приказом Банка России по установленной форме. Указанные курсы вступают в силу в календарный день, следующий за днем подписания приказа, и действуют в отношении каждой из валют до вступления в силу следующего официального курса данной валюты, если иное не определено нормативными актами ЦБ РФ.

Валютный рынок - сфера экономических отношений, проявляющихся при осуществлении операций по купле-продаже иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте, а также операций по инвестированию валютного капитала.1

Валютный рынок представляет собой официальный финансовый центр,­ где сосредоточена купля-продажа валют и ценных бумаг в валюте на основе спроса и предложения на них. С функциональной точки зрения валютные рынки обеспечивают своевременное осуществление международных расчетов, ­страхование от валютных рисков, диверсификацию валютных резервов,­ валютную интервенцию, получение прибыли их участниками в виде разных курсов валют. С институционной точки зрения валютные рынки представляют собой совокупность уполномоченных банков, инвестиционных компаний, бирж, брокерских контор, иностранных банков, осуществляющих валютные операции.

Валютные рынки можно классифицировать по целому ряду признаков:

* по сфере распространения,

* по отношению к валютным ограничениям, по видам валютных курсов,

* по степени организованности;

* по сфере распространения, то есть по ширине охвата можно выделить международный и внутренний валютные рынки.

Принято различать три типа валютных режимов, используемых государством для проведения валютной политики внутри страны и за рубежом:

- режим государственной валютной монополии, т. е. исклю­чительное право государства на совершение всех валютных сделок, существовавших ранее в нашей стране;

- режим валютного государственного регулирования, установ­ленный Законом Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле»,

- и режим свободно-конвертируемой валюты. Названный Закон субъектов валютных правоотношений делит на две категории: резиденты и нерезиденты,

4. Структура валютных правоотношений строится следующим образом: К резидентам относятся:

- физические лица, имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации, в том числе временно находящиеся за преде­лами Российской Федерация;

- юридические лица, созданные в соответствии с законодатель­ством РФ, с местонахождением в РФ;

- предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством РФ и с местонахождением в РФ;

- дипломатические и иные официальные представительства

РФ, находящиеся за пределами РФ;

- филиалы и представительства за пределами РФ названных ранее юридических лиц, а также предприятий и организаций, таковы­ми не являющимися.

К нерезидентам Закон относит:

- физических лиц, имеющих постоянное местожительство за пределами РФ, в том числе временно находящихся в РФ;

- юридических лиц, созданных в соответствии с законодатель­ством иностранных государств, с местонахождением за пределами РФ.

Под объектами валютных правоотношений понимаются:

- валюта РФ;

- ценные бумаги в валюте РФ;

- иностранная валюта;

- валютные ценности.

Понятием «валюта Российской Федерации» охватываются:

- находящиеся в обращении, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену рубли в виде банкнот Центрального банка РФ и монеты;

- средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных уч­реждениях в РФ;

- средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных уч­реждениях за пределами РФ на основании соглашения, заключенного Правительством РФ и ЦБ РФ с соответствующими органами иност­ранного государства об использовании на территории данного госу­дарства валюты РФ в качестве законного платежного средства.

Понятие «ценные бумаги в валюте РФ» означает платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы и др.), фондовые ценности (акции, облигации) и другие долговые обязательства, выраженные в рублях.

5. Контроль за соблюдением установленного Банком России порядка реализации гражданам на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) за иностранную валюту был возложен на Главные территориальные управления Центрального банка Российской Федерации, а также Полевые банки, которые при осуществлении своих контрольных функций должны активно сотрудничать с местными правоохранительными органами и в случае нарушения уполномоченными предприятиями и обслуживающими их учреждениями банков указанного порядка и условий соответствующих разрешений на право заниматься­ вышеназванной деятельностью обязаны применять к нарушителям комплекс санкций вплоть до отзыва выданных ранее разрешений уполномоченных предприятий, (лицензий уполномоченных банков на совершение валютных о­пераций), а также направления в суд исков о ликвидации юридического лица, осуществляющего реализацию гражданам на территории Российской Федерации товаров за иностранную валюту без разрешения Банка России.

Средства в иностранной валюте, списанные со счетов держателей пластиковых карт подлежат продаже в полном объеме на внутреннем валютном рынке Российской Федерации через уполномоченные банки.

Дальнейшей нормализации функционирования внут­реннего валютного рынка (сближению курсов рынков наличной и безналичной иностранной валюты, обеспечению свободного доступа граждан в Российской Федерации к операциям купли-продажи наличной иностранной валюты через уполномоченные банки и, соответственно, борьбе с «черным» рынком наличной иностранной валюты,­ а также повышению финансовой устойчивости уполномоченных банков при проведении ими операций по купле-продаже иностранной валюты от своего имени и за свой счет), несомненно, способствует утвержденное Банком России и Го­сударственным таможенным комитетом Российской Федерации 19 апреля 1993 года «Положение о порядке ввоза в Российскую Федерацию и вывоза из Российской Федерации иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте уполномоченными банками» (соответственно №­ 13 и №­ 01-20/3371), а также инструкция Банка России от 01.01.01 года № 15 «О порядке ведения уполномоченными банками Российской Федерации открытой валютной позиции по купле-продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации».

6. Основными органами валютного контроля являются Центральный банк РФ и Правительство Российской Федерации.

Они в пределах своей компетенции издают нормативные акты, обязательные к исполнению всеми резидентами и нерезидентами в РФ, а также определяют порядок и формы учета, отчетности и документации по валютным операциям резидентов и нерезидентов.

Агентами валютного контроля являются уполномоченные банки, которые осуществляют контроль за проводимыми в РФ резидентами и нерезидентами валютными операциями, за соответствием этих операций законодательству, условиям лицензий и разрешений, а также за соблюдением ими актов органов валютного регулирования. Они проводят систематические проверки операций, совершаемых резидентами и нерезидентами.

Резидентами и нерезидентами, осуществляющими внешнеэкономическую деятельность являются импортеры и экспортеры товаров и услуг.

Они имеют право;

- знакомиться с актами проверок, проведенных органами валютного контроля;

- обжаловать действия агентов валютного контроля соответствующим органами, а также действия органов валютного контроля на предмет соответствия их законодательству РФ.

Кроме того на них возложены следующие обязанности;

-  представлять Органам и Агентам ВК все запрашиваемые документы и информацию об осуществлении валютных операций;

-  представлять Органам и Агентам ВК объяснения в ходе проведения ими проверок, а также по их результатам;

-  в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, произведенной Органами и Агентами ВК, представлять письменные пояснения мотивов отказа от подписания этого акта;

-  вести учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая их сохранность не менее пяти лет;

-  выполнять требования (предписания) Органов ВК об устранении выявленных нарушений;

- выполнять другие обязанности, установленные законодательством.

Валютный контроль осуществляется органами валютного контроля (Центральным банком РФ, Федеральной таможенной службой РФ и Правительством РФ) и агентами валютного контроля (организациями, которые в соответствии с законодательными актами Российской Федерации могут осуществлять функции валютного контроля).

При этом налагать штрафы, предусмотренные валютным законодательством, за нарушение законодательства о валютном регулировании имеют право только органы валютного контроля (в том числе и по представлению агентов).

Полномочия органов и агентов валютного контроля содержатся в Законе «О валютном регулировании и валютном контроле», а именно:

- органы валютного контроля в пределах своей компетенции издают нормативные акты, обязательные к исполнению всеми резидентами и нерезидентами в Российской Федерации;

- органы и агенты валютного контроля в пределах своей компетенции:

а) осуществляют контроль за проводимыми в Российской Федерации резидентами и нерезидентами валютными операциями, за соответствием этих операций законодательству, условиям лицензий и разрешений, а также за соблюдением ими актов органов валютного контроля;

б) проводят проверки валютных операций резидентов и нерезидентов в Российской Федерации.

- органы валютного контроля определяют порядок и формы учета, отчетности и документации по валютным операциям резидентов и нерезидентов.

Эти полномочия являются общими для всех органов валютного контроля. Помимо этого разные органы валютного контроля имеют отличные друг от друга полномочия, обусловленные их компетенцией, целями и задачами, а также структурно-организационной формой.

Особую роль в осуществлении валютного контроля играют органы Федеральной таможенной службы (бывший Государственный таможенный комитет).