Понятие судебно-бухгалтерской экспертизы (стр. 1 )

Тема 1. Понятие судебно-бухгалтерской экспертизы

1.1 Понятие судебно-бухгалтерской экспертизы

В соответствии с ч. 1 ст. 46 Конституции Российской Федерации каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод. Статья 45 Конституции РФ гарантирует государственную защиту прав и свобод человека и гражданина. При этом каждый вправе защищать свои права и свободы всеми способами, не запрещенными законом. Одним из таких способов защиты является проведение судебной экспертизы. С помощью судебной экспертизы устанавливаются имеющие значение для дела факты, тем самым проведение экспертизы способствует защите нарушенного права.

Термин «экспертиза» происходит от латинского «expertus», что означает «опытный», «сведущий». Судебная экспертиза является процессуальным действием, состоящим из проведения исследований и дачи заключения экспертом по вопросам, разрешение которых требует специальных знаний в области науки, техники, искусства и ремесла.

Целью судебной экспертизы как процессуального действия является проведение исследования и дача заключения по вопросам, которые поставлены перед экспертом судьей, прокурором, органом дознания с целью установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу. Реализация целей судебно - экспертной деятельности происходит в рамках конкретного уголовного, арбитражного или гражданского дела и заключается в установлении фактических данных по делу, в отношении которого перед экспертом поставлены вопросы. Основные виды судебных экспертиз представлены в таблице 1.

Таблица 1

Основные виды судебных экспертиз

1 Экономические экспертизы	а) бухгалтерская; б) экономико-трудовая; в) налоговая; г) планово-финансовая; д) финансово-аналитическая; е) финансово-кредитная. ж) финансово-экономическая;
2 Криминалистические	а) баллистическая; б) почерковедческая; в) техническая экспертиза документов; г) трассологическая ; д) фототехническая;
3 Товароведческие	а)непродовольственных товаров; б)продовольственных товаров;
4 Физико-технические исследования	а) технология конкретного вида производства; б) материаловедческая экспертиза.
5 Технические экспертизы	а) автотехническая; б) экологическая; строительная; в) компъютерно-техническая; г) искусствоведческая; д) пожарно-техническая; е) строительная; ж) химико-биологические исследования.

Судебная экспертиза может быть назначена по любым вопросам (кроме юридических), требующих специальных знаний и опыта. Правильное использование экспертиз открывает широкие возможности в решении целого комплекса вопросов, связанных как с разрешением конкретных дел, так и с осуществлением задач, стоящих перед правосудием.

На основе анализа специальной литературы и судебной практики, можно утверждать, что значение судебных экспертиз сводится к следующему:

1) заключение является источником доказательственной информации;

2) посредством экспертизы выясняют происхождение и причинные связи отдельных фактов, признаков, механизм их образования;

3) экспертиза позволяет определить время наступления и протекания отдельных явлений;

4) экспертиза позволяет решить вопросы о тождестве лиц, предметов, животных, веществ, их групповой принадлежности;

5) экспертиза позволяет выявить состав вещества, дать качественную и количественную характеристику его элементов;

6) экспертиза дает возможность установить факты и состояния, имеющие юридическое значение;

7) экспертиза помогает дать правильную юридическую оценку факту, явлению;

8) экспертиза является средством предотвращения правонарушений, а также отдельных судебных ошибок.

Одной из разновидностей экспертиз является судебно-бухгалтерская экспертиза, которая исследует производственную и финансово-хозяйственную деятельность, случаи бесхозяйственности и другие операции, отраженные в бухгалтерском учете и отчетности. Согласно Приказа Минюста России от 01.01.01 г. № 000, зарегистрированного в Минюсте РФ 27.05.2003 N 4596, бухгалтерская экспертиза определена как исследование записей бухгалтерского учета с целью установления наличия или отсутствия в них искаженных данных.

Судебно-бухгалтерской экспертизой называется процессуальная деятельность специалистов в области бухгалтерского учета, состоящая в производстве экономического исследования различных объектов и даче заключения по специальным вопросам для установления по материалам дела фактических данных и обстоятельств. Специфика судебно-бухгалтерской экспертизы проявляется в том, что нужны знания по бухгалтерскому учету, экономике, анализу, аудиту, анализу и оптимизации налогооблагаемой базы, налогообложению и правовым дисциплинам (финансовое право, бюджетное право, налоговое право, криминалистика, уголовное право, уголовный процесс, гражданское право и гражданский процесс) и другим экономическим дисциплинам.

Эксперт-бухгалтер - это лицо, обладающее необходимыми познаниями в области бухгалтерского учета, прошедшее специальную подготовку и получившее квалификацию эксперта-бухгалтера.

Заключение эксперта-бухгалтера - это документ, составленный экспертом в результате проведения судебно-бухгалтерской экспертизы, который является особым самостоятельным источником доказательств по уголовным, арбитражным или гражданским делам. Особенностью экспертного заключения является то, что эксперт объясняет конкретный факт на основе знаний, суждений и практического опыта. Свидетель отличается от эксперта тем, что он описывает факт таким образом, как он его помнит, воспринимает и понимает.

К сожалению, несмотря на финансовый кризис, число преступлений в экономической сфере не уменьшается. Причем эти преступления становятся все масштабнее. Наиболее распространенными экономическими преступлениями являются уклонение от уплаты налогов, суммы которых затем присваиваются разными способами. Создаются фирмы-однодневки, производятся рейдерские захваты объектов собственности, организуются хищения с помощью поддельных документов через банковскую и иные системы расчетов и платежей, выпуск акций и иных ценных бумаг, не обеспеченных финансами, организуется преднамеренное банкротство и вывод капитала, мошенничество с недвижимостью, землей, иной собственностью и многие другие способы.

По инициативе организаторов экономических преступлений производятся всевозможные искажения учетных данных, фальсифицируются показатели, уничтожаются документы, вносятся искажения в информационные базы данных. В результате таких действий в бухгалтерском учете остается результат искажения информации. Разобраться в существе искажений без основательных знаний бухгалтерского учета и других экономических дисциплин невозможно. Работники судебно-следственных органов, адвокаты, судьи такими знаниями, как правило, не обладают. В связи с этим роль эксперта-бухгалтера в последнее время значительно возросла.

1.2 Сходство и различия между судебно-бухгалтерской экспертизой и ревизией

При расследовании преступлений в сфере экономики для производства судебно-бухгалтерской экспертизы могут привлекаться не только штатные работники учреждений судебно-бухгалтерской экспертизы, но и внештатные высококвалифицированные специалисты по бухгалтерскому учету - профессиональные бухгалтеры, аудиторы, ревизоры, которые могли бы своевременно и правильно разрешать вопросы, поставленные перед ними органами суда и следствия. На практике нередки случаи, когда понятие «судебно-бухгалтерская экспертиза» смешивают с документальной ревизией, а акты ревизии принимают за заключение эксперта. Происходит это потому, что не уясняется в должной мере предмет экспертизы. Вопрос о разграничении понятий судебно-бухгалтерской экспертизы и ревизии приобретает большое практическое значение. Также не следует смешивать ревизию, которая назначается в связи с уголовным делом, и ревизию, назначенную вышестоящей организацией на конкретном предприятии.

Судебно-бухгалтерская экспертиза назначается прокурором, следователем, органами дознания или арбитражным судом, как правило, после проведения ревизии, в результате которой выявились конфликтные ситуации. Назначение судебно-бухгалтерской экспертизы оформляется постановлением, в котором указываются основания для назначения экспертизы, фамилия эксперта - бухгалтера, которому поручается ее производство, перечень вопросов, которые призвана разрешить судебно-бухгалтерская экспертиза, и перечень материалов, предоставленных в распоряжение эксперта-бухгалтера для экспертного исследования (акты ревизий, первичные учетные документы, инвентаризационные ведомости, учетные регистры и др. В постановлении фиксируется срок проведения судебно-бухгалтерской экспертизы.

Объем материалов, представляемых эксперту - бухгалтеру, определяет следователь. Если эксперт - бухгалтер считает, что предоставленные следователем материалы недостаточны для подготовки заключения, то он может получить интересующий его материал для исследования только через следователя. Если же в процессе исследования эксперту - бухгалтеру станут известны новые факты и обстоятельства, то он должен сообщить их органу, назначившему экспертизу. Это позволит следователю при необходимости поставить новые или дополнительные вопросы и тем самым более точно квалифицировать состав преступления. Следователь может отказать эксперту - бухгалтеру в предоставлении требуемых материалов, но при этом он должен указать причину отказа. В таких случаях необходимый объем документов, предоставленных эксперту - бухгалтеру, определит прокурор, наблюдающий за производством дела. Обвиняемый, ознакомившись с постановлением о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы, может ходатайствовать о внесении в перечень дополнительных вопросов, которые призвана решить экспертиза. Рассмотреть это ходатайство целесообразно с участием бухгалтера, так как следователь не всегда владеет достаточными профессиональными знаниями в области бухгалтерского учета.

Судебно-бухгалтерская экспертиза не существует вне уголовного или гражданского дела, ей не присущи контрольные функции, так как ее назначение - получить новое доказательство по конкретному делу, основанное на специальных знаниях.

Акты ревизий и документальных проверок являются самостоятельными источниками доказательств. Лицо, производящее дознание, следователь, прокурор и суд вправе по находящимся в их производстве делам требовать производства ревизий и документальных проверок. Ревизия не является следственным (судебным) действием, не назначается следователем (судом, судьей), а лишь назначается и производится по его требованию в рамках административно - правового института. Ревизия может назначаться собственником предприятия, возможно - собранием акционеров и может быть поручена, например, внутренней контрольно-ревизионной комиссии с целью контроля за финансово - хозяйственной деятельностью и оценки состояния организации, обеспечения сохранности активов. Даже не связанные с уголовным делом ревизии, произведенные такими комиссиями, бывают очень действенны и важны для раскрытия преступлений. Эксперт не вправе выявлять преступления, в отличие от ревизора, который может проводить полную проверку производственной и финансово - хозяйственной деятельности предприятия за определенный период. В таких случаях форма ревизии просто облегчает работу следователя, позволяя привлечь к расследованию помощника, самостоятельно подбирающего необходимые документы для анализа, отбирающего объяснения, готовящего запросы. С актом ревизии ревизор знакомит руководителя и главного бухгалтера предприятия. В то же время эксперту - бухгалтеру должны быть представлены все необходимые документы, изученные следователем.

В исключительных случаях ревизия может проводиться по инициативе правоохранительных органов. Акты и выводы ревизии (заключение аудитора) могут служить доказательством по делу, но не могут рассматриваться как заключение экспертизы, поскольку заключение экспертизы имеет особое процессуальное значение и проводится в установленном законом процессуальном порядке. Во время проведения ревизии комплексно исследуется финансово - хозяйственная деятельность организации с целью устранения имеющихся недостатков и улучшения состояния учета, а при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы рассматривается ограниченное число вопросов, определенных следственными или судебными органами.

Различаются процессуальные положения эксперта - бухгалтера и ревизора. Эксперт - бухгалтер определен процессуальным законом как самостоятельная фигура в процессе со свойственными только ему процессуальными правами и обязанностями, в то время как ревизор может быть свидетелем по делу, а иногда - представителем гражданского истца.

Практика борьбы с преступностью в сфере экономики свидетельствует, что лица, совершившие преступления, часто уничтожают первичные бухгалтерские документы и учетные регистры, в которых нашли отражение подложные записи о финансово - хозяйственных операциях. Это значительно затрудняет обнаружение оснований для производства документальной ревизии и возбуждения уголовного дела, получение доказательств о преступных действиях конкретных лиц, а следовательно, их разоблачение и привлечение к уголовной ответственности. Необходимость в восстановлении бухгалтерского учета частично или полностью возникает чаще всего при раскрытии или расследовании таких преступлений, как хищения чужого имущества путем присвоения, растраты; мошенничество в сфере предпринимательской деятельности; уклонение от уплаты налогов и др. Изучение ревизорской практики показывает, что ревизоры в отдельных случаях прибегают к восстановлению бухгалтерского учета при проведении ревизии и документальных проверок по заданию следователей, но только в случаях, когда это необходимо для ответов на вопросы, которые им поставили. С учетом того, что дать ответы на поставленные вопросы невозможно, ревизоры вынуждены восстанавливать бухгалтерский учет частично. Эксперт – бухгалтер восстановлением учета не занимается. Следователь, получив акт документальной ревизии, оценивает его. Наряду с общими условиями оценки он должен проверить, полно ли и объективно восстановлен бухгалтерский учет; подтверждаются ли восстановленные финансово - хозяйственные операции другими экземплярами первичных бухгалтерских документов; соответствует ли восстановленный учет тем нормативным актам, которые регулируют его ведение.

По восстановленному бухгалтерскому учету может быть назначена и судебно-бухгалтерская экспертиза. Эксперт-бухгалтер перед исследованием основных вопросов должен быть убежден, что восстановление бухгалтерского учета на предприятии проведено правильно. В связи с этим следователь при оформлении постановления о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы в числе первых на разрешение эксперта должен поставить вопрос: соответствует ли восстановленный бухгалтерский учет на предприятии проведенным хозяйственным операциям и соблюдалось ли законодательство по его ведению?

В таблице 2 приведена сравнительная характеристика судебно-бухгалтерской экспертизы и ревизии.

Таблица 2

Сравнительная характеристика ревизии и судебно-бухгалтерской экспертизы

Показатели	Ревизия по решению собственника	Ревизия по требованию правоохранительных органов	Судебно-бухгалтерская экспертиза
1	2	3	4
Основания для назначения	Учетная политика предприятия; план ревизионной работы	Сведения, полученные при расследовании дела	Обстоятельства дела, для которых необходимо заключение эксперта-бухгалтера
Основания для начала осуществления	В соответствии с планом ревизионной работы	Приказ по предприятию по требованию следователя или суда	Постановление следователя или определение суда
Основания для определения объема работы	Приказ по предприятию в соответствии с задание на проведение ревизии	Приказ по предприятию на основе задания органов следствия или суда	Перечень вопросов следователя или суда
Действия при запущенности в учете, утере или уничтожении документов	Ревизор восстанавливает бухгалтерский учет	Ревизор восстанавливает бухгалтерский учет	Экспертиза производится по восстановленному бухгалтерскому учету

Продолжение таблицы 1

1	2	3	4
Объекты исследования	Первичные и сводные бухгалтерские документы, учетные регистры, регистры налогового учета и отчетность предприятия	Первичные и сводные бухгалтерские документы, учетные регистры, регистры налогового учета и отчетность предприятия, документы двойного учета, личные книги регистрации хозяйственных операций, данные оперативного и управленческого учета, объяснения материально-ответственных лиц	Материалы дела, переданные на экспертизу. Эксперт не имеет права самостоятельно запрашивать документы у предприятия
Методы исследования	Методы фактической проверки	Методы фактической проверки, согласованные со следователем или судом	Использование методов фактической проверки исключено. Применяются только экспертные методы

Только при получении экспертом положительных данных целесообразно приступать к исследованию других вопросов, касающихся финансово - хозяйственных операций.

Различия между ревизией и судебно-бухгалтерской экспертизой следует учитывать в практической деятельности суда и правоохранительных органов при решении вопроса о наиболее целесообразной для конкретного случая форме использования специальных учетно-экономических знаний. По этим же признакам определяют, какие вопросы учетно-экономического характера могут быть решены с помощью документальной ревизии, а какие - с помощью судебно-бухгалтерской экспертизы.

1.3 Виды судебных экспертиз

Любая экспертиза по своей сути является процессуальным действием. Процессуально следует различать:

1. Комиссионную судебную экспертизу – проводится не менее чем двумя экспертами одной специальности. Комиссионный характер экспертизы определяется следователем либо руководителем экспертного учреждения, которому поручено производство судебной экспертизы. Если по результатам проведенных исследований мнения экспертов по поставленным вопросам совпадают, то ими составляется единое заключение. В случае возникновения разногласий каждый из экспертов, участвовавших в производстве судебной экспертизы, дает отдельное заключение по вопросам, вызвавшим разногласие.

2. Комплексная экспертиза - судебная экспертиза, в производстве которой участвуют эксперты разных специальностей. В заключении экспертов, участвующих в производстве комплексной судебной экспертизы, указывается, какие исследования и в каком объеме провел каждый эксперт, какие факты он установил и к каким выводам пришел. Каждый эксперт, участвовавший в производстве комплексной судебной экспертизы, подписывает ту часть заключения, которая содержит описание проведенных им исследований, и несет за нее ответственность.

В статье 23 Федерального закона комплексная экспертиза рассматривается как вид комиссионной экспертизы - комиссионная экспертиза, производимая экспертами разных специальностей. Представляется, что при таком подходе суть комплексной экспертизы более точно отражена. Положения ст.названного Закона несколько более подробно определяют порядок производства комиссионных экспертиз в государственном судебно-экспертном учреждении:

- комиссия экспертов согласует цели, последовательность и объем предстоящих исследований исходя из необходимости решения поставленных перед ней вопросов;

- в составе комиссии экспертов, которой поручено производство судебной экспертизы, каждый эксперт независимо и самостоятельно проводит исследования, оценивает результаты, полученные им лично и другими экспертами, и формулирует выводы по поставленным вопросам в пределах своих специальных знаний;

- один из экспертов указанной комиссии может выполнять роль эксперта - организатора; его процессуальные функции не отличаются от функций остальных экспертов.

Положения, определяющие производство дополнительной и повторной судебных экспертиз в государственном судебно - экспертном учреждении, воспроизведены в ст. 20 федерального закона от 01.01.2001г. «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации».

Полученное заключение эксперта тщательно анализируется сторонами процесса и судьей наряду с другими доказательствами. При недостаточной ясности или полноте заключения эксперта, а также при возникновении новых вопросов в отношении ранее исследованных обстоятельств арбитражного, гражданского или уголовного дела может быть назначена дополнительная судебная экспертиза, производство которой поручается тому же или другому эксперту. Если эксперт без какого-либо объяснения не ответил в своем заключении на часть вопросов, ему может быть предложено выполнить задание в полном объеме без назначения дополнительной экспертизы. Дополнительная экспертиза назначается при условии, что не удается устранить неясность или неполноту путем допроса эксперта. Дополнительные и повторные экспертизы обычно являются процессуальными способами проверки заключения эксперта, полученного при первоначальной экспертизе. Они назначаются по инициативе органов и лиц, ведущих процесс по уголовным, административным и гражданским делам: это дознаватели, следователи, прокуроры, судьи, суды. Инициаторами назначения дополнительных и повторных экспертиз могут быть обвиняемые, подозреваемые, потерпевшие, их законные представители и представители, защитники, гражданские истцы, гражданские ответчики, их представители, о чем они могут заявить соответствующее ходатайство. Решение о назначении дополнительных и повторных экспертиз принимают лица и органы, ведущие процесс, после проведения первичных экспертиз.

Постановление о назначении дополнительной или повторной экспертизы должно быть объявлено всем участникам процесса в соответствии с регламентацией этого вопроса процессуальным законодательством Российской Федерации: Гражданским процессуальным кодексом Российской Федерации, Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, Уголовно-процессуальным кодексом Российской Федерации, Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, Налоговым кодексом Российской Федерации, Таможенным кодексом Российской Федерации, законодательством Российской Федерации о здравоохранении, обеспечивая тем самым соблюдение прав и законных интересов участников процесса. В постановлении о назначении дополнительной экспертизы, кроме положений, сформулированных в постановлении о назначении первичной экспертизы, должны быть отражены основания назначения дополнительной экспертизы. Должно быть указано, кто и по каким вопросам проводил экспертизу ранее, к каким выводам пришел, какие обстоятельства остались невыясненными, какие положения требуют дополнительных исследований и формулирования по ним выводов эксперта. Здесь же должны быть обозначены дополнительные вопросы, на которые необходимо получить ответы эксперта в заключении. Дополнительная экспертиза, как правило, поручается эксперту, проводившему первичную экспертизу. В виде исключения она может быть поручена другому эксперту, если первый отсутствует по уважительным причинам (отпуск, командировка и т. п.). На дополнительную экспертизу направляются те же материалы, что исследовались при первичной экспертизе, дополнительные материалы могут быть представлены для получения ответов на вопросы, которые не были поставлены при проведении первичной экспертизы.

Если необходимо получить ответы на новые вопросы, для чего требуется исследовать новые материалы, назначается не дополнительная экспертиза, а новая первичная, при этом соблюдаются все правила назначения экспертизы и гарантируются права участников процесса. Основное отличие дополнительной экспертизы от повторной состоит в том, что в ходе ее проведения исследуются вопросы, которые ранее не решались. Решенные же вопросы под сомнение не ставятся и сделанные ранее выводы не перепроверяются. Поэтому ее проведение может быть поручено тому же эксперту.

Проведение повторной экспертизы с учетом оснований к ее назначению всегда поручается другому эксперту или комиссии экспертов либо экспертам другого экспертного учреждения. При решении вопроса о назначении повторной экспертизы учитывается и возможность использования при ее проведении образцов, исследовавшихся в ходе первичной экспертизы. В постановлении о назначении повторной экспертизы лицо или орган, ее назначившие, должны указать, какие обстоятельства и выводы первичной экспертизы вызвали сомнения в их правильности или обоснованности. Это как раз и является основанием назначения повторной экспертизы. На разрешение повторной экспертизы целесообразно ставить все вопросы, которые разрешались при первичной экспертизе, плюс дополнительные, которые позволяют полнее раскрыть вопросы первоначальной экспертизы. Ограничение перечня вопросов только теми, ответы на которые вызвали сомнение в правильности и обоснованности, не обоснованно.

Заключение эксперта - единый цельный документ. Сомнение в правильности и обоснованности ответов на отдельные вопросы первоначального заключения может породить сомнения в правильности ответов на остальные вопросы, сформулированные в заключении.

На повторную экспертизу направляется и заключение первичной экспертизы. Однако эксперт, проводя повторную экспертизу, не оценивает результаты первичной экспертизы. Ее оценка не входит в его компетенцию. Результаты повторной экспертизы, как и первоначальной, оцениваются прежде всего лицом или органом, назначившим повторную экспертизу. Оба заключения оцениваются по правилам оценки доказательств. Отдавая предпочтение одному из заключений, лицо или орган, оценивающие эти заключения, должны указать основания и мотивы принятия одного заключения и отклонения другого. При этом до начала судебного разбирательства судья, в частности, не вправе назначать повторную судебную экспертизу.

При производстве судебной экспертизы в государственном судебно-экспертном учреждении могут присутствовать те участники процесса, которым такое право предоставлено процессуальным законодательством Российской Федерации. Во время проведения судебно-бухгалтерской экспертизы правоприменитель устанавливает тесный контакт и постоянный обмен информацией с экспертом о появляющихся новых обстоятельствах дела, а также о данных, полученных экспертом при исследовании представленных ему материалов. Активная роль органа, назначившего экспертизу, проявляется на всех трех стадиях: во время организации и назначе­ния экспертизы, в процессе ее проведения, на стадии ее последующей оценки. Кроме того, правоприменитель должен предусмотреть, какие следственные (судебные) действия необходимо произвести параллельно с проводимой экспертизой, какие из них целесообразно спланировать с участием эксперта-бухгалтера (допросы обвиняемого, счетных работников, обыски для обнаружения необходимых для дела учетных документов, записей и т. д.). Эксперт-бухгалтер при необходимости общения с обвиняемым и другими заинтересованными лицами в процессе своей работы возбуждает об этом ходатайство перед следователем, который организует такое общение в фор­ме допроса обвиняемого (или иного лица) с участием эксперта.

Судебный эксперт с разрешения следователя имеет право задавать допрашиваемому вопросы, получая дополнительные данные для своего заключения. Участники процесса, присутствующие при производстве экспертизы, не вправе вмешиваться в ход исследований, но могут давать объяснения и задавать вопросы эксперту, отно­сящиеся к предмету судебной экспертизы.

При составлении экспертом заключения, а также на стадии совещания экспертов и формулирования выводов, если судебная экспертиза производится комиссией экспертов, присутствие участников процесса не допускается. В случае если участник процесса, присутствующий при производстве экспертизы, мешает эксперту, последний вправе приостановить исследование и ходатайствовать перед органом или лицом, назначившим экспертизу, об отмене разрешения на его присутствие при экспертизе.

Тема 2. Правовые основы судебно-бухгалтерской экспертизы

2.1 Нормативно- правовая база, регулирующая порядок проведения судебно-бухгалтерской экспертизы

Основным нормативным документом, регулирующим порядок осуществления судебно-бухгалтерской экспертизы является Конституция РФ. Согласно ст. ст.17, 46 Конституции РФ право на судебную защиту и доступ к правосудию относится к основным и неотчуждаемым правам и свободам человека и одновременно выступает гарантией других прав и свобод. При этом осуществление права каждого на судебную защиту предполагает не только право на обращение с заявлением в суд, но и разрешение дела судом по существу в соответствии с подлежащими применению нормами права, а также вынесение судом решения, по которому нарушенные права лица, обратившегося за защитой, должны быть восстановлены.

В статье 19 Конституции РФ написано: «…все равны перед законом и судом…», а в статье 21 говорится, что никто не может быть подвергнут без добровольного согласия медицинским, научным или иным опытам (очевидно, что медицинская экспертиза проводится только с их согласия). Кроме того, Конституцией закреплено, что органы государственной власти обязаны обеспечить каждому возможность ознакомиться с документами и материалами, затрагивающими его права и свободы (если проводится экспертиза в отношении конкретного человека или субъекта хозяйственной деятельности, то лицо имеет право присутствовать при проведении данной экспертизы).

Федеральный закон от 01.01.2001г. «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации», как указано в его преамбуле, определяет правовую основу, принципы организации и основные направления государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации в гражданском, административном и уголовном судопроизводстве. Там же указано, что производство судебной экспертизы с учетом особенностей отдельных видов судопроизводства регулируется соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации. Все судебно-экспертные учреждения Российской Федерации руководствуются в своей деятельности Законом .

Порядок проведения экспертизы регулируется также подзаконными нормативными актами. К подзаконным нормативным правовым актам относятся указы Президента РФ, постановления Правительства РФ и федеральные ведомственные акты, нормативные правовые акты субъектов РФ, региональные акты и акты органов местного самоуправления. Имеется целый ряд ведомственных документов, регулирующих порядок проведения экспертизы. Так, Приказом Министерства юстиции РФ от 01.01.01 г. № 000 утверждена Инструкция по организации производства судебных экспертиз в государственных судебно-экспертных учреждениях системы Министерства юстиции Российской Федерации.

Производство экспертиз в экспертно-криминалистических подразделениях органов внутренних дел регулируется Приказом МВД РФ от 01.01.2001 N 511"Вопросы организации производства судебных экспертиз в экспертно-криминалистических подразделениях органов внутренних дел Российской Федерации". Данным приказом утверждена "Инструкция по организации производства судебных экспертиз в экспертно-криминалистических подразделениях органов внутренних дел Российской Федерации" и "Перечень родов (видов) судебных экспертиз, производимых в экспертно-криминалистических подразделениях органов внутренних дел Российской Федерации", зарегистрировано в Минюсте РФ 23.08.2005 N 6931.

Имеется Приказ МЧС России от 01.01.01 N 640, которым утверждена "Инструкция по организации и производству судебных экспертиз в судебно-экспертных учреждениях и экспертных подразделениях федеральной противопожарной службы".

Понятие «судопроизводство» для целей Федерального закона «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» в его ст. 9 определено как регулируемая процессуальным законодательством Российской Федерации деятельность суда или судьи в ходе судебного разбирательства гражданских, административных и уголовных дел, а также деятельность органа дознания, лица, производящего дознание, следователя или прокурора при возбуждении уголовного дела, проведении дознания и предварительного следствия.

Инициатором проведения экспертизы может являться человек лично или представитель юридического лица. Это согласуется со ст. 45 Конституции РФ, где сказано: «…каждый вправе защищать свои права и свободы всеми способами, не запрещенными законом». Статья 50 Конституции РФ не допускает использование доказательств, полученных с нарушениями федерального закона. Порядок назначения и проведения экспертизы регламентирован практически во всех кодексах: в уголовно-процессуальном, гражданско-процессуальном, арбитражно-процессуальном, в Кодексе об административных правонарушениях, в Налоговом кодексе и в других.

В отношении уголовно-процессуального кодекса следует представлять, что это особый процесс, который предусматривает следующие стадии:

а) возбуждение уголовного дела;

б) расследование;

в) передача дела в суд;

г) судебное разбирательство;

д) вынесение приговора суда.

Осужденный имеет право на обжалование в порядке надзора, путем подачи жалобы. Возможен вариант, когда дело пересматривается по вновь открывшимся обстоятельствам.

Признав необходимым проведение экспертизы, следователь выносит постановление. Если же экспертизы во время предварительного следствия не было, то следователь может заявить ходатайство перед судом о проведении такой экспертизы. В постановлении о назначении экспертизы указывается:

1)" основание назначения экспертизы;

2)" фамилия, имя, отчество эксперта или название организации, в которой должна проводиться экспертиза;

3)" перечень вопросов, поставленных эксперту;

4)" перечень материалов, передаваемых в распоряжение эксперта.

Согласно УПК, назначение экспертизы обязательно в следующих случаях:

1)" если необходимо установить причину смерти;

2)" характер и степень вреда, причиненного здоровью;

3)" психическое или физическое состояние подозреваемого, когда возникает сомнение в его вменяемости;

4)" когда нужно установить возраст подозреваемого, а документы отсутствуют.

Судебно-бухгалтерская экспертиза в уголовном процессе может быть назначена непосредственно судом.

Хозяйственные споры рассматриваются в арбитражном суде. Если спорящая сторона индивидуальный – предприниматель, физическое лицо - то такие споры также подведомственны арбитражному суду. Заинтересованное лицо пишет заявление. Согласно Арбитражно-процессуальному кодексу, применяемому с 01.09.2002г., термин «исковое заявление» не употребляется, пишут «заявление». К заявлению прилагаются подтверждающие документы. Один экземпляр заявления направляют ответчику, второй экземпляр сдают в канцелярию арбитражного суда. Базовые нормы, определяющие вопросы назначения, проведения, оплаты экспертизы в рамках арбитражного процесса, закреплены в АПК РФ. В процессе рассмотрения дела суд выносит определение о назначении экспертизы. Получив заключение эксперта, суд оценивает его наравне с другими документами по делу. С учетом правовой позиции Конституционного Суд РФ, изложенной в Постановлении от 01.01.2001 N 1-П, следует учитывать позицию ВАС РФ по вопросам экспертизы, высказанную в Постановлении Пленума ВАС РФ от 20.12.06г. №66 "О некоторых вопросах практики применения арбитражными судами законодательства об экспертизе", где дается развернутое толкование различных проблем, возникающих в арбитражном процессе.

Согласно п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 20.12.06 № 66 в настоящее время экспертиза в арбитражном суде может проводиться как экспертом - сотрудником государственного экспертного учреждения, так и негосударственным экспертом, который может являться сотрудником негосударственного экспертного учреждения либо частным лицом, обладающим специальными знаниями, необходимыми для дачи заключения. При этом следует отметить, что процессуальный статус государственного и негосударственного экспертов един.

В соответствии с ч. 2 п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 20.12.06 г. N 66 заключение эксперта негосударственной экспертной организации не может быть оспорено только в силу того, что проведение соответствующей экспертизы могло быть поручено государственному судебно-экспертному учреждению.

Право налоговых органов привлекать для проведения налогового контроля экспертов закреплено пп.11 п. 1 ст. 31 НК РФ. В Налоговом кодексе имеется ст. 95 «Экспертиза», где говорится о назначении экспертизы при проведении выездной налоговой проверки. В случае, если для разъяснения возникающих в процессе выездной налоговой проверки вопросов требуются специальные познания в науке, искусстве, технике или ремесле, постановлением должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку, может быть назначена экспертиза. Экспертиза проводится экспертами соответствующих учреждений либо иными специалистами, обладающими специальными знаниями в соответствующей области. Как правило, налоговые органы к экспертизе прибегают, если невозможно установить подлинность документа, подписи или печати.

Статья 95 НК РФ гарантирует определенные права проверяемому налогоплательщику, например, ознакомление с постановлением налогового органа о назначении экспертизы, представление дополнительных вопросов эксперту. Если же эти правила не соблюдаются, например, почерковедческое исследование проведено как оперативно-розыскное мероприятие, заключение эксперта суд может признать недопустимым доказательством в налоговом споре.

2.2 Характеристика государственных судебно-экспертных учреждений в Российской Федерации

В соответствии с ч.1 ст.11 Федерального закона от 01.01.01 г. N 73-ФЗ "О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации" государственными судебно-экспертными учреждениями (ГСЭУ) являются специализированные учреждения федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Федерации, созданные для обеспечения исполнения полномочий судов, судей, органов дознания, лиц, производящих дознание, следователей посредством организации и производства судебной экспертизы. Государственные судебные экспертно-криминалистические учреждения создаются федеральными органами исполнительной власти: Министерством юстиции Российской Федерации, Министерством внутренних дел, Федеральной службой безопасности Российской Федерации, Министерством здравоохранения Российской Федерации, Министерством обороны Российской Федерации. Профиль судебно-экспертных учреждений обычно отражен в их наименовании (лаборатория судебной экспертизы, бюро судебно-медицинской экспертизы субъекта Российской Федерации, Российский центр судебно-медицинской экспертизы Министерства здравоохранения РФ, Центр судебно-медицинских и криминалистических экспертиз Министерства обороны Российской Федерации).

Организация судебно-экспертных учреждений, относящихся к различным министерствам и ведомствам, имеет свои особенности. Однако можно обнаружить некоторые общие закономерности. В министерствах и ведомствах созданы судебно-экспертные учреждения высшего уровня. Средним уровнем территориальных подразделений являются учреждения на уровне субъекта Российской Федерации, а также региональные и межрегиональные подразделения. К первичному, или низшему, звену относятся специалисты на местах, которые производят собирание и исследование вещественных доказательств, а также могут выполнять экспертизы и исследования в отношении живых лиц.

В системе территориальных судебно-экспертных учреждений органов внутренних дел РФ высшим звеном является Государственное учреждение «Экспертно-криминалистический центр Министерства внутренних дел Российской Федерации» (ЭКЦ МВД России). Он функционирует на правах Главного управления министерства. В настоящее время осуществляется его реорганизация в Главный экспертно-криминалистический центр. Средний уровень территориальных подразделений представлен экспертно-криминалистическими центрами (ранее управления или отделы) республиканских, краевых, областных, г. Москвы, г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области, транспортных органов внутренних дел. Ряд экспертно-криминалистических подразделений этого звена (базовых) выполняет функции межрегиональных экспертных подразделений. Первичное звено представляют экспертно-криминалистические подразделения (отделы, отделения, группы или лаборатории) органов внутренних дел в городах областного и районного значения, а также районов городов. Межрайонные подразделения организуются в составе существующих районных криминалистических подразделений, организационно подчиняются начальнику экспертно-криминалистического центра соответствующего субъекта РФ.

Система судебно-экспертных учреждений Министерства юстиции РФ организована следующим образом: высшее звено - Управление судебно-экспертных учреждений; ведущее учреждение - Российский федеральный центр судебной экспертизы; среднее звено - Северо-западный региональный центр; центральные лаборатории судебной экспертизы; первичное звено - филиалы, отделы, экспертные группы.

В системе государственных судебно-медицинских учреждений Минздрава России высшим звеном является Российский центр судебной медицины, а его руководитель одновременно - Главным судебно-медицинским экспертом министерства; средним звеном - областные, краевые, республиканские и бюро судебно-медицинской экспертизы, а также бюро в некоторых городах; первичным звеном - районные, межрайонные и городские отделения судебно-медицинской экспертизы.

Государственная судебно-психиатрическая экспертная система РФ организована следующим образом: высшее звено - Государственный научный центр социальной и судебной психиатрии им. ; среднее звено - региональные центры судебной психиатрии, областные и межобластные комиссии, республиканские, краевые экспертные учреждения; первичное звено - судебно-психиатрические экспертные комиссии на правах структурных подразделений психиатрических учреждений общего профиля.

В Минобороны РФ общее руководство судебно-экспертными учреждениями осуществляется Главным военно-медицинским управлением; головным учреждением является Центр медицинских и криминалистических экспертиз, а также Центральная судебно-медицинская лаборатория Министерства обороны РФ (для подразделений, осуществляющих производство судебно-медицинской и судебно-психиатрической экспертизы). В ГТК РФ высшим звеном является Центральное экспертно-криминалистическое таможенное управление, в ФСБ РФ - Институт криминалистики.

Допускается проведение судебно-медицинских экспертиз не только в судебно-медицинских учреждениях Министерства здравоохранения РФ и подчиненных органам управления здравоохранения субъектов Российской Федерации, но и в медицинских учреждениях других федеральных органов исполнительной власти, например, в медицинских учреждениях Министерства обороны, Министерства внутренних дел и других министерств.

В некоторых из них организованы судебно-экспертные учреждения, проводящие судебно-медицинские экспертизы. Вместе с тем Закон устанавливает, что в целях координации этой деятельности нормативные правовые акты, на основе которых функционируют указанные подразделения различных органов исполнительной власти, должны приниматься этими органами по согласованию (совместно) с Минздравом РФ.

Особенностью этого установления является запрет проводить в указанных ведомственных судебно-медицинских учреждениях судебно-психиатрическую экспертизу. Судебно-психиатрические экспертизы могут проводиться только в медицинских учреждениях, находящихся в ведении Министерства здравоохранения РФ или органов управления здравоохранения субъектов Российской Федерации.

Государственные судебно-экспертные учреждения не являются коммерческими организациями. Они выполняют специфические функции по оказанию содействия правоохранительным органам. В гражданском и арбитражном судопроизводстве, а также по делам об административных правонарушениях бухгалтерские экспертизы проводятся на платной основе исследовательскими лабораториями судебных экспертиз на основании ст. 37 Федерального закона от 01.01.2001 N 73-ФЗ "О государственной судебно-экспертной деятельности в РФ".

Существующая система государственных судебно-экспертных учреждений в Российской Федерации исторически сложилась под влиянием запросов и потребностей федеральных органов исполнительной власти субъектов Федерации. Такая организационно-управленческая структура, решая задачи отдельных ведомств, не способствует формированию единой экспертной практики, не вполне обеспечивает потребности судов и судей в исследовании вопросов, требующих использования специфических научных и профессиональных знаний и опыта специалистов. Включение учреждений судебной экспертизы, причастных к формированию доказательственной базы в уголовном судопроизводстве, в структуры правоохранительных органов зачастую вызывает сомнения в ценности и объективности проводимых ими экспертных исследований. Многие годы экспертные системы разных министерств и ведомств развивались самостоятельно, независимо друг от друга. Каждая из них разрабатывала и использовала в исследовательской работе свою собственную методическую базу и на ее основе готовила экспертные кадры. В результате экспертная практика разных систем не отличалась единообразием в подходе к решению некоторых общих экспертных задач, а сами методики экспертных исследований одних и тех же объектов существенно различаются по глубине и всесторонности научной разработки.

Закон №73-ФЗ от 01.01.2001г. обязывает государственные судебно-экспертные учреждения одного и того же профиля осуществлять деятельность по организации и производству судебной экспертизы на основе единого научно-методического подхода к экспертной практике, профессиональной подготовке и специализации экспертов. Реализация этого установления означает, что методология судебной экспертизы должна быть унифицирована и носить не ведомственный, а межведомственный характер, строиться в соответствии с едиными научными критериями и апробированной методикой. Несоблюдение этих требований вызывает неоправданные сложности в оценке следователями и судами экспертных заключений, вызывает дополнительные временные и финансовые затраты на проведение повторных экспертиз.

Перечень обязательных к производству родов и видов экспертиз (так называемый профиль судебно-экспертной деятельности), а также территория обслуживания для каждого судебно-экспертного учреждения устанавливаются соответствующим федеральным органом исполнительной власти (министерством, ведомством). Установление профиля и территории судебно-экспертной деятельности конкретного судебно-экспертного учреждения необходимо для эффективной организации и приближения этих учреждений к органам дознания, предварительного следствия и судам, расположенным на указанной территории.

Территориальный принцип обязательного обслуживания правоохранительных органов призван создать необходимые условия для организации судебно-экспертной работы всех государственных экспертных служб. Он не должен нарушать свободы выбора эксперта, предусмотренного уголовно-процессуальным законодательством. Это право уточняется в случаях, когда речь идет о назначении проведения экспертизы в государственном судебно-экспертном учреждении, которое функционирует на установленной федеральным органом исполнительной власти территории. Отступление от территориального порядка обслуживания правоохранительных органов допускается лишь в случаях отсутствия в экспертном учреждении: эксперта конкретной специальности, необходимой материальной базы либо специальных условий (в частности, высоких технологий) для проведения экспертного исследования. Если назначенное экспертное учреждение имеет все необходимые условия для проведения экспертизы, оно не вправе отказаться от ее производства. Иначе для руководителя экспертного учреждения могут наступить предусмотренные ст.315 УК РФ последствия.

В Республике Башкортостан существует Башкирская лаборатория судебной экспертизы при Минюсте РБ. Лаборатория содержится за счет бюджета. Исследования по арбитражным и гражданским делам производятся платно. Для проведения работы в государственном экспертном учреждении принимают всех желающих, имеющих специальные знания. Как правило, принятый на работу в течение года работает стажером эксперта. После этого необходимо сдать экзамены и подтвердить свою квалификацию. Республика Башкортостан относится к Уральскому региону, поэтому стажеры сдают экзамены в Уральском региональном центре судебной экспертизы, специально созданной для этого экспертно-квалификационной комиссии. Успешно сдавшим выдается удостоверение по специальности «Исследование записей в бухгалтерском учете». Только после этого работник получает право подписывать экспертное заключение. Уровень профессиональной подготовки пересматривается комиссией один раз в пять лет. Башкирская лаборатория судебной экспертизы производит исследования экономического характера, почерковедческую, химическую, трассологическую, исследования почвы и другие виды исследований.

Организация и производство государственными судебно-экспертными учреждениями судебных экспертиз для других государств допускается лишь при наличии соответствующих международных договоров Российской Федерации. Договоры о правовой помощи по гражданским и уголовным делам заключены Министерством юстиции со всеми странами - участницами СНГ и многими другими государствами. Но эти договоры не касаются, как правило, вопросов, непосредственно связанных с организацией и осуществлением производства судебных экспертиз. Иностранный суд или иной правоохранительный орган, нуждающийся в производстве судебной экспертизы в государственном судебно-экспертном учреждении России, обращается к этому учреждению для выяснения наличия соответствующей возможности и согласования всех необходимых условий по ее организации и производству. Судебная экспертиза для иностранных государств выполняется за плату, т. к. ее проведение всегда связано с финансовыми, временными, трудовыми и прочими затратами.