Внутрихозяйственный финансовый контроль осуществляется экономическими службами предприятий, организаций и учреждений (бухгалтерии, финансовые отделы и т. д.). Объектом здесь выступает производственная и финансовая деятельность самого предприятия, а также его структурных подразделений.

Государственные займы - кредитные отношения между государством и юридическими и физическими лицами, в результате которых государство получает определенные суммы денежных средств на определенный срок за определенную плату, осуществляются в виде продажи государственных ценных бумаг, займов внебюджетных фондов и в порядке получения кредитов у банков.

Государственные расходы - часть финансовых отношений, которая обусловлена использованием доходов государства в связи с осуществлением своих функций (охранной, оборонной, внешнеэкономических отношений, социальной, управленческой).

Государственные финансы - денежные отношения по поводу распределения и перераспределения стоимости общественного продукта и части национального богатства, связанные с формированием финансовых ресурсов в распоряжении государства и его предприятий и использованием государственных средств на затраты по расширению производства, удовлетворение социально-культурных потребностей общества, нужд обороны и управления. Доходы государственного бюджета состоят из многих источников и поступлений. Совокупность всех видов государственных доходов, которая формируется различными методами, составляет систему государственных доходов.

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?

Государственный внебюджетный фонд - форма образования и расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации.

Государственный кредит - денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами в связи с мобилизацией временно свободных денежных средств в распоряжение органов государственной власти и их использование на финансирование государственных расходов. Государственный кредит может быть внутренним и внешним.

Государственный финансовый контроль реализуется через общегосударственный и ведомственный. Общегосударственный финансовый контроль осуществляют органы государственной власти и управления. Он направлен на объекты, подлежащие контролю независимо от их ведомственной подчиненности. Ведомственный финансовый контроль производят контрольно-ревизионные отделы министерств, концернов, соответствующие управления местных органов власти и др. Его объектом является производственная и финансовая деятельность подведомственных предприятий, учреждений.

Девальвация - понижение курса национальной или международной (региональной) денежной единицы по отношению к валютам другой страны. Очень часто девальвация отражает обесценение валютных средств в результате инфляции.

Деноминация - укрупнение национальной денежной единицы путем обмена по установленному соотношению старых денежных знаков на новые в целях упорядочения денежного обращения, облегчения учета и расчетов в стране с одновременным пересчетом (в таком же соотношении) цен, тарифов, заработной платы и др.

Депозитарная деятельность - предоставление услуг по хранению (депонированию) ценных бумаг, а также "обслуживание ценных бумаг", т. е. выполнение поручений депонента по реализации прав, удостоверенных ценными бумагами.

Дефляция - изъятие государством из обращения части обращающихся избыточных денежных средств с целью снижения инфляции.

Договор банковского вклада (депозита) - договор, по которому одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором. Договор банковского вклада, в котором вкладчиком является гражданин, признается публичным договором. К отношениям банка и вкладчика по счету, на который внесен вклад, применяются правила о договоре банковского счета.

Договор банковского счета - договор, по которому банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету. Банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами. Банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению.

Договор займа - договор, по которому одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Договор поручительства - договор, по которому поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства полностью или в части. Договор поручительства может быть заключен также для обеспечения обязательства, которое возникнет в будущем. Договор поручительства должен быть совершен в письменной форме.

Долг государственный внешний - долговые обязательства Правительства Российской Федерации перед иностранными государствами или международными организациями, выраженные в иностранной валюте.

Долг государственный внутренний - долговые обязательства Правительства Российской Федерации, выраженные в валюте Российской Федерации, перед юридическими и физическими лицами, если иное не установлено нормативными актами Российской Федерации. Юридическими формами долговых обязательств являются кредиты, полученные правительством, государственные займы, полученные посредством выпуска ценных бумаг от имени Правительства Российской Федерации, других долговых обязательств, гарантированных Правительством Российской Федерации.

Дотации - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов.

Закрепленные доходы - это доходы, которые полностью или частично передаются в определенный вид бюджета.

Залог - гражданско-правовое действие, дающее право кредитору по обеспеченному залогом обязательству (залогодержатель) в случае неисполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами.

Инкассо - форма расчетов, при которой банк (банк-эмитент) обязуется по поручению клиента осуществить за счет клиента действия по получению от плательщика платежа и (или) акцепта платежа. Банк-эмитент, получивший поручение клиента, вправе привлекать для его выполнения иной банк (исполняющий банк). Порядок осуществления расчетов по инкассо регулируется законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Коммерческие банки - частные и государственные банки, осуществляющие универсальные операции по кредитованию промышленных, торговых и других предприятий, главным образом за счет тех денежных капиталов, которые они получают в виде вкладов.

Коммерческий кредит - кредит, предоставляемый в товарной форме продавцами покупателям в виде отсрочки платежа за проданные товары. Он предоставляется под обязательства должника (покупателя) погасить в определенный срок как сумму основного долга, так и начисляемые проценты. Выделяют пять основных способов предоставления коммерческого кредита: вексельный способ; открытый счет; скидка при условии оплаты в определенный срок; сезонный кредит; консигнация.

Кредитный договор - договор, по которому банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

Минимальная бюджетная обеспеченность - минимально допустимая стоимость государственных или муниципальных услуг в денежном выражении, предоставляемых органами государственной власти или органами местного самоуправления в расчете на душу населения за счет средств соответствующих бюджетов.

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Признаки налога: принудительный характер; безвозмездность; безэквивалентность.

Налога элементы: субъект налога - юридические и физические лица, которые обязаны платить данный налог; объект налога - предмет или имущество, подлежащие налогообложению; источник налога - доход субъекта, из которого уплачивается налог (источник может совпадать с объектом); единица налогообложения - единица измерения объекта; налоговая ставка - величина налога на единицу обложения. Она может быть твердой (устанавливается в абсолютных суммах на единицу обложения); долевой (устанавливается определенная доля налога) и др.

Налоговые инспекции - органы оперативного финансового контроля. Возглавляет систему налоговых органов Министерство по налогам и сборам Российской Федерации.

Недвижимые вещи (недвижимое имущество, недвижимость) - земельные участки, участки недр, другие объекты и все, что прочно связано с землей, т. е. объекты, перемещения которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения.

Неустойка (штраф, пеня) - определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков.

Облигация - ценная бумага, удостоверяющая право ее держателя на получение от лица, выпустившего облигацию, в предусмотренный ею срок номинальной стоимости облигации или иного имущественного эквивалента. Облигация предоставляет ее держателю также право на получение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права.

Обязательства денежные - должны быть выражены в рублях. В денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (экю, например).

Овердрафт - отрицательный баланс на текущем счете клиента, приобретающий иногда статус кредита, т. е. форма краткосрочного кредита, предоставление которого осуществляется списанием средств по счету клиента банком сверх остатка средств на счете, в результате чего образуется дебетовое сальдо. При овердрафте в погашение задолженности направляются все суммы, зачисляемые на текущий счет клиента, поэтому объем кредита изменяется по мере поступления средств, что отличает овердрафт от обычных ссуд. Проценты взимаются по существующим или согласованным ставкам.

Опцион - право выбора способа исполнения обязательства, предоставляемое одной из сторон договора, его условиями, или право отказа от исполнения обязательства при определенных условиях.

Опционный заем - заем с опционом, форма займа или долгового обязательства, при котором кредитору в определенных пределах предоставляется право выбора погашения.

Оферент - лицо, выступающее с офертой.

Оферта - формальное предложение определенному лицу заключить сделку с указанием всех необходимых для ее заключения условий.

Пассивы - обязательства (за исключением субвенций, дотаций, собственных средств и других источников) предприятия, состоящие из заемных и привлеченных средств, включая кредиторскую задолженность.

Переводной вексель (тратта) выписывает и подписывает кредитор (трассант). Он содержит приказ должнику (трассату) оплатить в указанный срок обозначенную в векселе сумму третьему лицу (ремитенту).

Платежное поручение - поручение плательщика банку перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или в ином банке в срок, предусмотренный законом или устанавливаемый в соответствии с ним, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета либо не определяется применяемыми в банковской практике, обычаями делового оборота, за счет средств, находящихся на его счете.

Пошлины - денежные суммы, которые взимаются специально уполномоченными учреждениями за совершенные действия в пользу предприятий или частных лиц.

Предприятие - имущественный комплекс, используемый для осуществления предпринимательской деятельности.

Прибыль (убыток) от реализации продукции и товаров определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов, а также на ее производство и реализацию.

Простой вексель (соло-вексель) выписывается и подписывается должником и содержит его безусловное обязательство уплатить кредитору определенную сумму в обусловленный срок и в определенном месте.

Регулирующие доходы - это доходы, которые предназначены для подкрепления нижестоящего бюджета, соблюдая субординацию. Перечень закрепленных и регулирующих доходов фиксируется специальными налоговыми законодательствами и кодексами.

Резервы - часть финансовых ресурсов, которая предназначена для финансирования потребностей, возникающих непредвиденно, и направлена как на простое, так и на расширенное воспроизводство и потребление.

Рубль - валюта Российской Федерации, законное платежное средство, обязательное к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации.

Сберегательный (депозитный) сертификат - ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада, внесенного в банк, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в банке, выдавшем сертификат, или в любом филиале этого банка. Депозиты бывают до востребования (дают право на изъятие определенных сумм по предъявлению сертификата) и срочные (на которых указан срок изъятия вклада и размер причитающегося процента).

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Секвестирование - сокращение расходов по всем статьям бюджета в определенном долевом или процентном соотношении.

Сертификат ценной бумаги - документ, выписанный эмитентом и удостоверяющий права, составляющие ценную бумагу, а также являющийся основанием требовать исполнения обязательства эмитента по осуществлению этих прав инвестором при соблюдении последним установленных законодательством процедур осуществления этих прав.

Служебная и коммерческая тайна - информация, представляющая действительную или потенциальную коммерческую ценность в силу неизвестности ее третьим лицам, если к ней нет свободного доступа на законном основании и обладатель информации принимает меры к охране ее конфиденциальности. Сведения, которые не могут составлять служебную или коммерческую тайну, определяются законом и иными правовыми актами. Лица, получившие информацию незаконными методами, обязаны возместить причиненные убытки.

Страхование представляет собой отношения по защите имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных доходов, формируемых из уплаченных ими страховых взносов (страховых премий).

Субвенция - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов. Субвенции могут быть текущие и инвестиционные. К текущим относятся субвенции, направленные на финансирование текущих расходов. К инвестиционным относятся субвенции, направляемые на финансирование инвестиционной и инновационной деятельности и других затрат, связанных с расширенным воспроизводством.

Субсидия - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов. Субсидии бывают целевыми (определяется цель) и универсальными (без указаний).

Счет корреспондентский - счет, на котором отражаются расчеты, произведенные банком по поручению и за счет другого банка на основе корреспонденции договора.

Трансферт - бюджетные отчисления (помощь), которые получают регионы, где доход на одного человека ниже среднего по РФ, абсолютные суммы трансфертов перечисляются из вышестоящих бюджетов в данный регион.

Трассант - лицо, выдающее переводной вексель.

Трассат - лицо (плательщик, должник), обязанное уплатить по переводному векселю.

Трастовые услуги - операции банков по управлению имуществом и выполнению иных услуг по поручению и в интересах клиента на правах его доверенного лица. Трастовые услуги могут также носить название доверительных операций.

Управление финансами осуществляется специальным аппаратом с помощью особых приемов и методов, в том числе используя разнообразные стимулы и санкции. Управление - это совокупность приемов и методов целенаправленного воздействия на объект для достижения определенного результата. В качестве объектов управления выступают разнообразные виды финансовых отношений, а субъектами управления являются те организационные структуры, которые осуществляют управление. В соответствии с классификацией финансовых отношений по их сферам выделяют три группы объектов: финансы предприятий (организаций, учреждений), страховые отношения, государственные финансы. Им соответствуют следующие субъекты управления: финансовые службы (отделы) предприятий (организаций, учреждений), страховые органы, финансовые органы и налоговые инспекции. Совокупность всех организационных структур, осуществляющих управление финансами, называется финансовым аппаратом. В управлении финансами выделяют несколько функциональных элементов: планирование, оперативное управление, контроль.

Факторинг - разновидность торгово-комиссионной операции, сочетающейся с кредитованием оборотного капитала клиента, связанная с переуступкой клиентом-поставщиком факторинговой компании неоплаченных платежных требований за поставленные товары, выполненные работы и услуги и права получения по ним. Таким образом, факторинг включает в себя инкассирование дебиторской задолженности клиента (получение средств по платежным документам), кредитование и гарантию от кредитных и валютных рисков.

Финансирование - безвозвратное и безвозмездное направление ресурсов на определенные цели.

Финансов функции распределительная (распределяет созданный продукт, с помощью этой функции создаются фонды); перераспределительная (перераспределение созданного продукта, т. е. вторичное распределение между членами общества); регулирующая (финансы могут как стимулировать производство, так и угнетать его); контрольная (благодаря финансам общество имеет возможность наблюдать все финансовые потоки в государстве для того, чтобы вовремя повлиять на тот или иной товар).

Финансовая деятельность РФ - деятельность в первую очередь финансовых органов, направленная на образование, распределение и использование денежных ресурсов (финансовых ресурсов) для реализации задач по обеспечению хозяйственного, социально-экономического развития и обеспечения обороноспособности страны.

Финансовая дисциплина - повсеместное соблюдение установленных нормативными актами порядка образования, распределения и использования денежных фондов учреждениями и предприятиями, а также другими обязанными организациями и физическими лицами.

Финансовая политика - целенаправленная деятельность государства по использованию финансовой системы.

Финансовая стратегия - долгосрочный курс финансовой политики, рассчитанный на перспективу и предполагающий решение крупномасштабных задач, которые определяются экономической и социальной стратегией. В процессе разработки финансовой стратегии прогнозируются основные направления развития финансов, намечаются принципы использования и организации финансов, решается вопрос о необходимости концентрации финансовых ресурсов на тех направлениях развития экономики, которые разработаны и приняты экономической политикой.

Финансовое право РФ - совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения, которые возникают в процессе образования, распределения и использования денежных фондов государства, необходимых для осуществления задач социально-экономического развития.

Финансово-правовая норма - установленное государством обязательное правило поведения, соблюдение которого обеспечивается авторитетом государства, а в необходимых случаях принуждением компетентного органа государства. Содержание финансово-правовых норм составляют правила поведения в общественных отношениях, возникающих в процессе финансовой деятельности государства.

Финансовые ресурсы - доходы и поступления субъектов хозяйствования и государства , которые используются на цели расширенного воспроизводства и на удовлетворение других потребностей. Именно финансовые ресурсы позволяют отделить категорию финансов от категории цены и других стоимостных категорий.

Финансовый контроль - совокупность действий и операций по проверке финансовых и связанных с ними вопросов деятельности субъектов хозяйствования и управления. Контроль за законностью и целесообразностью действий в области образования, распределения и использования денежных фондов государства и отдельных организаций в целях эффективного развития экономических отношений и недопущения нарушений законности с применением специфических форм и методов его организации. Объектом финансового контроля являются денежные, распределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов, в том числе в форме фондов денежных средств, на всех уровнях и звеньях народного хозяйства. Непосредственным предметом проверок выступают такие финансовые (стоимостные) показатели, как прибыль, доходы, налог на добавленную стоимость, рентабельность, себестоимость, издержки обращения, отчисления на различные цели и в фонды. Финансовый контроль включает проверку: соблюдения требований экономических законов, оптимальности пропорций распределения и перераспределения стоимости валового общественного продукта и национального дохода; составления и исполнения бюджета (бюджетный контроль); финансового состояния и эффективного использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов предприятий и организаций, бюджетных учреждений, а также налоговый контроль; другие направления. В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль, различают государственный, внутрихозяйственный и независимый (аудиторский) финансовый контроль. По формам проведения финансовый контроль делится на предварительный, текущий и последующий. По приемам и способам осуществления финансового контроля различают: проверки, обследования, анализ, ревизии.

Финансы (от лат. finance - денежный платеж) - совокупность объективно обусловленных экономических отношений, имеющих распределительный характер, денежную форму выражения и материализуемых в денежных доходах и накоплениях, формируемых в руках государства и субъектов хозяйствования для целей расширенного воспроизводства, материального стимулирования работающих, удовлетворение социальных и других потребностей. Условием функционирования финансов является наличие денег, а причиной появления финансов служит потребность субъектов хозяйствования и государства в ресурсах, обеспечивающих их деятельность.

Ценная бумага - документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. С передачей ценной бумаги переходят все удостоверяемые ею права в совокупности. В случаях, предусмотренных законом, или в установленном им порядке для осуществления и передачи прав, удостоверенных ценной бумагой, достаточно доказательств их закрепления в специальном реестре (обычном или компьютеризованном).

Центральный банк - является главным банком России, осуществляет банковское регулирование и надзор за деятельностью банков и других кредитных организаций, принимает меры по защите интересов вкладчиков; для обеспечения стабильности банковской системы создает страховой фонд за счет обязательных отчислений, определяемых Банком России.

Чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы. В качестве плательщика по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Отзыв чека до истечения срока для его предъявления не допускается. Выдача чека не погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выдан. Форма чека и порядок его заполнения определяются законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами.

Эмиссия - выпуск в обращение денежных знаков. На территории РФ монопольное право выпуска в обращение денежных знаков принадлежит Центральному банку РФ.

Эмитенты - юридические лица, которые могут выпускать ценные бумаги. С помощью финансового рынка денежные накопления сберегателей привлекаются для инвестирования затрат на развитие производства, осуществление государственных и региональных целевых программ и других нужд. Объективной предпосылкой является несовпадение потребностей в финансовых ресурсах у субъектов хозяйствования с наличием источников финансовых ресурсов.

Юридическое лицо - организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и иные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету и быть зарегистрированы в качестве юридического лица. Юридическими лицами могут быть организации, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности (коммерческие организации) либо не ставящие извлечение прибыли в качестве такой цели и не распределяющие полученную прибыль между участниками (некоммерческие организации).

ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ СТУДЕНТОВ

1. Общество с ограниченной ответственностью резервный фонд. Вправе ли создании данного фонда уменьшать налогооблагаемую прибыль?

2. Участникам совместной деятельности согласно договору решили не распределять полученную в результате этой деятельности прибыль, а использовать ее вновь в рамках совместной деятельности. Каков в этом случае порядок налогообложения?

3. Облагается ли доход по векселю налогами на прибыль?

4. Облагаются ли налогом на прибыль дивиденды, полученные иностранным юридическим лицом из источников Российской Федерации?

5. Сколько раз акционерное общество имеет право создавать резервный фонд за счет прибыли до налогообложения? Можно ли, в частности, ежегодно создавать этот фонд?

6. Среднесписочная численность предприятия “А” не превышает 200 человек. Основной вид деятельности предприятия - ремонтно - строительные работы.

Предприятие “А” создано на базе предприятия “В” при : а) ликвидации предприятия “В” ; б) реорганизации “В” путем выделения части имущества уже существующего предприятия. Распространяется ли на предприятие “А” п. 4 ст.6 Закона РФ “ О налоге на прибыль предприятий и организаций” ?

7. Предприятие импортирует товары с целью их дальнейшей продажи. Вследствие падения курса доллара партии товаров реализованы предприятием по цене ниже себестоимости.

Есть ли необходимость для целей налогообложения представлять дополнительный расчет по налогу на прибыль исходя из цен, превышающих цены покупки, если:

а) цена реализации ниже рыночной;

б) цена реализации выше рыночной;

в) цена реализации равна рыночной?

8. Благотворительное общество создано в целях оказания помощи отдельным категориям граждан ( пенсионерам, участникам войны и т. д.). Для уставных целей общество привлекает благотворительные взносы и размещает эти средства в банках, на депозитных вкладах. Какие налоговые льготы имеет общество? Какие налоги оно должно уплачивать?

9. Существуют ли налоговые льготы для предприятия, которое часть своей прибыли направляет на погашение своих убытков за предшествующий год?

10. Подлежат ли обложению налогом на прибыль денежные средства, полученные предприятием безвозмездно:

а) физических лиц, б) юридических лиц.

11. Предприятие приобрело у комитета по имуществу арендованное здание магазина. Предоставляется ли в данном случае льгота по налогу на прибыль по капитальным вложениям на сумму затрат по приобретению?

12. Предприятие в течение длительного срока не может реализовать продукцию за пределами РФ по ценам выше себестоимости из-за того, что сложившиеся рыночные цены на эту продукцию на мировом рынке ниже, чем ее фактическая себестоимость. Имеем ли мы право применять для целей налогообложения фактическую цену реализации по экспорту, если в РФ аналогичная продукция реализуется по ценам выше фактической себестоимости?

13. Предприятие приобрело основные средства. Получило льготы по налогу на прибыль как осуществившее капиталовложение. Через два месяца эти основные средства были внесены в уставной фонд другого предприятия, о чем свидетельствуют учредительные документы. Сохраняет ли предприятие льготу на налог и прибыль? Если сохраняет, то какой взнос учитывать?

14. Проанализируйте подпункт “а” п.8 и подпункт “а” п. 10 Инструкции ГСН РФ от 11.10.95 № 39. В каких случаях применяются данные нормы?

15. Учредитель безвозмездно передает предприятию оздоровительный комплекс с инвентарем и оборудованием. Следует ли с их стоимости отчислять в бюджет НДС?
16. В начале этого года предприятие приняло на учет основные средства, но еще не ввело их в эксплуатацию. Можем ли мы уже сейчас произвести зачет НДС? Удерживается ли НДС с прибыли, получаемой предприятием в виде процентов с депозитного вклада в банке?

17. Как составляются расчеты по НДС - нарастающим итогом или отдельно за каждый отчетный период ( месяц, квартал ) ?

18. В соответствии с Инструкцией “ О порядке исчисления и оплаты налога на добавленную стоимость” № 39 от не облагаются НДС операции, связанные с обращением денег. Что понимается под такими операциями? Относятся ли к ним операции по приему выручки от клиентов, пересчет денег?

19. Облагаются ли налогом на добавленную стоимость доходы, полученные акционерами -предприятиями при распределении имущества в ходе ликвидации акционерного общества?

20. Каков порядок уплаты НДС иностранным юридическим лицам?

21. Права ли ГНИ города, считая, что суммы НДС, уплаченные поставщиками за материалы, должны учитываться в расчете НДС того месяца, в котором материалы будут оприходованы?

22. Каким образом определяется сумма НДС при реализации товаров ( работ, услуг) в РФ иностранными организациями, осуществляющими производственную и иную коммерческую деятельность и состоящими на учете в налоговом органе?

23. Наше предприятие зарегистрировано год назад. В течение года мы по закону налог на имущество не платили. С какого периода следующего года надо исчислять этот налог? Исходить из времени регистрации или времени начала деятельности? Например, предприятие было зарегистрировано 25 апреля 1996 г.

24. Предприятие создано с целью переработки сельскохозяйственной продукции и зарегистрировано 10.07.94. В настоящее время завершается строительство первой очереди комплекса, пуск в работу которой планируется в 1996 г. Имеет ли право предприятие на льготу по налогу на имущество?

25. Какая сторона уплачивает налог на имущество, созданное в процессе совместной деятельности?

26. Уплачивает ли крестьянское ( фермерское ) хозяйство налог на имущество?

27. Должно ли предприятие оптовой торговли уплачивать акцизный налог :

а) если перепродает акцизный товар ;

б) при ввозе акцизного товара из-за рубежа?

28. Что включается в налогооблагаемую базу для исчисления акциза на производимый товар, если в качестве исходного сырья используются подакцизные товары ( с которых уже уплачен акциз) ?

29. Организация купила автомобиль, бывший в употреблении. В счете на оплату указана цена автомобиля без выделения суммы НДС. Автомобиль куплен за счет чистой прибыли предприятия. Нужно ли предприятию платить акциз? Если да, то какую сумму брать для его исчисления?

30. Что является у предприятия объектом обложения акцизами по товарам и продукции, производимыми на территории РФ?

31. Предприятие изготавливает бензин на давальческих условиях. Является ли такое предприятие плательщиком акциза по бензину?

34.Что является базой для исчисления целевого сбора на содержание милиции?

35. Следует ли платить налог на нужды образования с оплаты труда совместителей и работников, не состоящих в штате предприятия, привлеченных для выполнения работ по трудовому соглашению ( договору подряда) ?

36. Включаются ли в фонд оплаты труда в целях исчисления сбора на нужды образовательных учреждений оклады работников и специалистов, выплачиваемые в иностранной валюте за работу за рубежом?

37. Должна ли общественная организация, занимающаяся предпринимательской деятельностью, платить сбор на нужды образовательных учреждений, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы?

39.Предприятие имеет в другом городе отделение, которое самостоятельно проводит рекламные кампании по месту расположения.

Каков порядок уплаты налога на рекламу отделением предприятия?

40. Облагается ли налогом на реализацию горюче-смазочных материалов продукция, экспортируемая за пределы Российской Федерации?

41. Нужно ли в рамках совместной деятельности платить налоги на пользование автомобильными дорогами в дорожные фонды, налог на содержание жилого фонда и объектов социально-культурной сферы?

42. Предприятие получает проценты с депозита и учитывает их сразу на счет 80 . Должно ли оно с этих процентов платить налог на пользование автомобильными дорогами?

43. В какие сроки нужно предоставлять налоговым органам расчеты по налогу на приобретение автотранспортных средств и налогу с владельцев транспортных средств?

44. Следует ли платить налог на приобретение автотранспортных средств при реорганизации предприятия и образование на его основе других предприятий с передачей автотранспортных средств отделившимся предприятиям?

45. Являются ли плательщиками налога на реализацию ГСМ предприятия, реализующие ГСМ по договору комиссии?

46. Исключаются ли экспортные пошлины и расходы на оплату услуг за транспортировку нефти на экспорт из налогооблагаемой базы при исчислении налогов, базой определения которой является выручка от реализации продукции

( работ, услуг ), в частности, налога на пользование автомобильными дорогами, налога на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы?

47. Являются ли предприятия переработки давальческого сырья в ГСМ, а также комиссионеры по договору комиссии на реализацию ГСМ плательщиками налога на реализацию ГСМ?

48. Необходимо ли уплачивать налог на пользование автомобильными дорогами религиозным организациям?

49. Имеют ли пенсионеры льготу на уплату налога на имущество, а именно, на кооперативную квартиру?

50. Учитываются ли ценные бумаги в облагаемом налогом имуществе физических лиц?

52. В каком порядке уплачивается налог на имущество, находящееся в общей долевой собственности нескольких граждан?

53. Являются ли легковые автомобили, принадлежащие гражданам по праву собственности , объектами, облагаемыми налогом на имущество физических лиц?

54. Надо ли платить налог на имущество, которое никак не используется владельцем?
55. Каков порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество физическими лицами?

56. Каков порядок налогообложения физических лиц в случае наследования ими или получения в подарок ценных бумаг?

57. Кто является плательщиком налога на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения?

58. Гражданин собирается подарить предприятию некое имущество, оформив договор дарения в установленном законом порядке. Должно ли это предприятие уплачивать налог с имущества, переходящего в порядке дарения?

59. Предприятие подарило работнику квартиру. Облагается ли стоимость этой квартиры налогом на дарение?

60. Как исчисляется налог с физического лица, если имущество переходило в его собственность от одного и того же лица неоднократно в течение года в порядке дарения?

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

по изучению дисциплины «Финансовое право»

Для достижения наиболее эффективного результата при изучении дисциплины «Финансовое право» необходимо студентам учитывать следующее.

Помимо литературы, рекомендованной к использованию настоя­щим учебно-методическим комплексом, а также преподавателем на консультации по вопросам подготовки рефератов, научных докладов, студент может самостоятельно осуществить подбор материала по изу­чаемой теме. В этих целях следует изучить научные работы по задан­ной тематике, опубликованные в периодических изданиях, а также как монографии. Статьи, посвященные проблемам финансового права, могут размещаться как в юридических журналах общей направленно­сти («Хозяйство и право», «Российская юстиция», «Государство и пра­во», «Коллегия» и др.), так и в специализированных журналах — «Фи­нансовое право», «Налоги и финансовое право», «Аудиторские ведомо­сти», «Банковское право», «Все о налогах» и др. Кроме того, отдельные вопросы правоприменения норм финансового права освещаются в журналах «Аудит и налогообложение», «Бюджетные учреждения: бух­галтерский учет и налогообложение», «Ваш налоговый адвокат», «На-логовед», «Главбух», «Налоговые споры», «Налоговые споры: теория и практика», «Налоговая политика и практика», «Российский налоговый курьер», «Расчет», «Московский бухгалтер», газетах «Учет. Налоги. Пра­во», «Налоги», «Финансовая газета», «Финансовая газета. Региональный выпуск». Материалы, опубликованные в перечисленных изданиях, так­же размещаются в базе Справочно-правовой системы: Консультант-Плюс».

Интересные исследования теории финансового права содержатся в Ежегоднике Международной ассоциации финансового права, куда включаются научные работы как российский специалистов, так и за­рубежных ученых. С указанным изданием можно ознакомиться на кафедре финансового права Российской академии правосудия.

Проблематика пропедевтики финансового права, а также вопросы применения финансово-правовых норм содержатся в материалах, пуб­ликуемым по итогам научных конференций, которые периодически проводятся в Российской академии правосудия, в Московском госу­дарственном университете им. Ломоносова, в Саратовской государ­ственной академии права, а также в других российских и зарубежных вузах, налогового права по итогам конференций. В частности, ежегод­но в Российской академии правосудия проводятся конференции по одной и той же тематике — налоговое право в решениях Конституци­онного Суда Российской Федерации за соответствующий год. Мате­риалы конференции публикуются.

Информацию о материалах, опубликованных по итогам научных и научно-практических конференций можно получить на консульта­ции у преподавателя.

Несмотря на то, что доктрина российского права не признает акты судебных органов источниками права, тем не менее, в последнее время решения Конституционного Суда Российской Федерации (как поста­новления, так и определения), учитывая их статус как правовых доку­ментов, последствия и значение для правоприменительной практики, многими учеными включаются в систему источников финансового и, в особенности, налогового права. Поэтому для глубокого изучения финансового права безусловно требуется исследование документов этого судебного органа. Многие постановления и определения Кон­ституционного Суда Российской Федерации публикуются в офици­альном издании «Вестник Конституционного Суда РФ», а также в «Собрании законодательства РФ». В более полном объеме они пред­ставлены в СПС «КонсультантПлюс».

Финансовое право регулирует экономические отношения, возни­кающие в связи с образованием, распределением и использованием денежных фондов государства и муниципальных образований в це­лях реализации функции государственного управления, а также фун­кций управления, осуществляемого органами МСУ. Таким образом, именно в нормах финансового права находят свое юридическое зак­репление политические решения в сфере экономики, в социальной сфере, а в конечном итоге — в любой сфере государственного управ­ления, поскольку их финансирование всегда производится за счет средств, аккумулированных в бюджетной системе.

Поэтому студентам для понимания сущности и причин тех или иных изменений в финансовом законодательстве имеет смысл ознако­миться с программными документами, в которых изложены основные направления, цели и задачи государственной политики в стране. Инте­рес представляют как реализованные программы, так и те, которые по каким-либо причинам не были исполнены либо находятся в стадии реализации К таким документам можно отнести ежегодные послания Президента РФ к Федеральному собранию РФ, ежегодные бюджетные послания Президента РФ, различные программы, разработанные Пра­вительством РФ, как в сфере финансовой деятельности (Федеральная целевая программа «Развитие налоговых органов (2002—2004 года)», утв. Постановлением Правительства РФ № 000 от 01.01.2001 г., Про­грамма развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 г., одобренная Постановлением Правительства РФ № 000 от 15.08.01 г. и др.), так и в других направления деятельности государства (см., например, Федеральная целевая программа «Культура России ( годы)», утв. Постановлением Правительства РФ № 000 от 01.01.2001 г., Федеральная целевая программа «Жилище» на годы, утв. Постановлением правительства РФ № 000 от 01.01.01 г.).

Также перспективы изменений в политике государства можно от­следить путем ознакомления с проектами законов в интересующей сфере государственной деятельности, в том числе представляет инте­рес паспорт законопроекта, содержащий пояснительную записку к законопроекту и его финансово-экономическое обоснование. Проек­ты федеральных законов (с паспортами) содержатся в нормативных базах данных, в частности — с Справочно-правовой системе: «Кон­сультантПлюс: Законопроекты».

Основные направления государственной политики также могут быть обозначены в выступлениях Президента РФ, Председателя Правитель­ства РФ, иных официальных лиц, которые публикуются в официальных изданиях, иной периодике, а также размещаются в сети «Интернет» на официальных сайтах указанных органов.

По некоторым спорным вопросам финансового и в особенности налогового права полезно узнать позицию уполномоченных государ­ственных органов, в частности, Министерства финансов РФ, Федераль­ной налоговой службы РФ, Федеральной таможенной службы РФ, Банка России. Мнение перечисленных органов содержится в официальных письмах и разъяснениях, которые также входят в базы данных Спра-вочно-правовых программ (СПС); в информации, размещаемой на официальных сайтах указанных органов, в выступлениях их офици­альных представителей.

Практика применения норм финансового права воплощена в судеб­ных документах. С позицией высших судебных инстанций — Высше­го арбитражного суда Российской Федерации и Верховного суда Рос­сийской Федерации — по спорным и сложным вопросам применения норм финансового права можно ознакомиться, изучив постановления Президиума ВАС РФ, постановления Пленума ВАС РФ, информационные письма ВАС РФ, решения Верховного Суда РФ, постановления Пленума Верховного Суда РФ. Указанные документы публикуются в официальных изданиях высших судебных инстанций: «Вестник ВАС РФ», «Бюллетень Верховного Суда РФ», а также размещены в СПС «КонсультантПлюс:ВерсияПроф» и СПС «КонсультантПлюс: Судеб-наяПрактика» и на официальных сайтах указанных органов. Доку­менты окружных федеральных арбитражных судов также размеща­ются в базе данных СПС «КонсультантПлюс: СудебнаяПрактика». Кроме того, СПС «КонсультантПлюс» содержит обзоры судебной прак­тики, которые позволят упростить процедуру ознакомления с наибо­лее интересными решениями, принятыми судами по вопросам приме­нения норм финансового права.

Ресурсы сети «Интернет», рекомендуемые для использования в про­цессе самостоятельной работы студентов при подготовке по дисцип­лине «Финансовое право»: сервер органов государственной власти рос­сийской Федерации «Официальная Россия» (*****), официаль­ные сайты СоветаФедерации Федерального Собрания Российской Федерации (www. *****), Государственной думы Федерального Собрания Российской Федерации (www. *****), Счетной Палаты Российской Федерации (www. *****), Президента Российской Фе­дерации (http://president. *****), Конституционного Суда Россий­ской Федерации (ks. *****), Верховного суда Российской Федерации (www. *****), Высшего арбитражного Суда Российской Федера­ции (www. *****), Банка России (www. *****), официальный Интер­нет-портал Правительства Российской Федерации (www. *****), официальные сайты Министерства финансов Российской Федерации (www. *****), Федерального казначейства (www. *****), Федеральной службы финансово-бюджетного над­зора Российской Федерации (www. *****), Федеральной нало­говой службы Российской Федерации (www. *****), Федеральной таможенной службы Российской Федерации (www. *****), Фонда социального страхования Российской Федерации (www. *****), Пенси­онного фонда Российской Федерации (www. *****), Фонда обязатель­ного медицинского страхования Российской Федерации (www. *****). По ряду некоторым темам рефератов и научных докладов может потребоваться изучения законодательства о региональных финансах. В этом случае студенты для ознакомления с законами и иными пра­вовыми актами субъектов Российской Федерации могут воспользо­ваться СПС «КонсультантПлюс: СводноеРегиональноеЗаконодатель-ство», а также официальными изданиями региональных органов влас­ти («Вестник Мэра и Правительства Москвы», газеты,«Тверская 13», «Ежедневные новости. Подмосковье», «Подмосковье. Неделя»). Кроме того, могут представлять интерес Интернет-ресуры, содержащие ин­формацию о финансовой деятельности органов власти субъектов Рос­сийской Федерации (см., например официальный сервер Правитель-

ства Москвы (www. *****), портал Правительства Московской облас­ти (www. *****) и др.).

Анализ работы территориальных подразделений федеральных фи­нансовых органов власти в различных субъектах Российской Федера­ции показывает, что на практике содержание, методы и результаты деятельности этих органов имеют отличия. Поэтому для того, чтобы изучить опыт работы федеральных финансовых органов на местах, в отдельных регионах, провести его анализ с целью обобщения право-применительной практики и выработки рекомендаций по ее даль­нейшему совершенствованию, необходимо обратиться к сети «Интер­нет». В частности, можно обратиться к официальным сайтам террито­риальных подразделений федеральных органов исполнительной власти в субъектах Российской Федерации (например, Управления Федераль­ной налоговой службы по Московской области (www. *****), Управления Федеральной налоговой службы по городу Москве (www. *****) и др. Как правило, для того, чтобы найти сайты территориальных подразделений достаточно обратиться к официаль­ному сайту федерального органа исполнительной власти, где указыва­ются данные, в том числе и Интернет-портал, его территориальных подразделений.

Для того чтобы выводы, сделанные по результатам самостоятель­ной научной работы студентов, были более убедительными, целесообраз­но подкреплять их данными статистических исследований. Статистика содержит информацию об итогах финансовой деятельности государ­ства в цифрах. Эти данные могут размещаться в периодических печат­ных изданиях, а также в сети «Интернет», в том числе — на официаль­ных сайтах органов власти. Например, на официальном сайте Мини­стерства финансов РФ размещены статистические данные, касающиеся Стабилизационного фонда российской Федерации, на сайте Казна­чейства России — отчеты об исполнении федерального бюджета.

Также всегда представляют интерес исторические исследования в области финансового права. Поэтому в процессе самостоятельной ра­боты студенты могут ознакомиться с историческим аспектом науки финансового права и практики финансовой деятельности, изучив сле­дующие книги: «История финансового законодательства России: Учеб­ное пособие» (Отв. ред. . М., 2003), , «Очерки истории права российской им­перии (вторая половина XIX — начало XX в.)» (М., 2006), а также книги из серии «Золотые страницы финансового права России». При работе в этом направлении большую помощь могут оказать библио­графические издания, в частности книга «Финансовое право» (М., 1994). К сожалению, на настоящий момент полных собра­ний библиографии по финансовому праву достаточно мало.

Для того чтобы выработать рекомендации по совершенствованию современного финансового законодательства может быть целесообразным ознакомление с опытом зарубежным стран в области финан­совой деятельности. Для этого студенты могут обратиться к изучению следующих трудов: «Налоговое право зарубежных стран. Курс лекций» (М., 2003), «Европейское налоговое право: Сравнительно-правовое исследование» (М., 2001), , «Налоговые системы зарубеж­ных стран: Содружество Независимых Государств: Учебное пособие» (М., 2002), «Налоговые системы России и зарубеж­ных стран» (М., 2002), «Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики» (М., 1993), «Налоги в развитых странах» / Под ред. . (М., 1991). Кроме того в настоящее время издано значительное количество трудов как в форме монографий, так и в форме статей, посвященным вопросам налогообложения в отдель­ных зарубежных государствах.

В процессе самостоятельной работы студентам следует в полной мере использовать возможности нормативных баз данных. В частно­сти, в справочно-правовой системе «КонультантПлюс» возможен под­бор материалов (как нормативно-правовых актов, так и публикаций) по заданной тематике путем использования функции «Поиск по пра­вовому навигатору». Также при изучении отдельного правового доку­мента или отдельной статьи нормативно-правового документа можно получить дополнительную информацию, используя функцию «полез­ные связи» (на левом поле документа информация о полезных связях отмечена значком «i»). С помощью этой функции осуществляется те­матическая связь изучаемого документа с другими документами ин­формационного массива, что позволяет наиболее полным образом ана­лизировать проблему. Кроме того СПС «КонсультантПлюс» включает обзоры новых и измененных документов, в частности — изменений налогового законодательства, что упрощает процедуру отслеживания оперативной информации.

Из за большого объема эта статья размещена на нескольких страницах:
1 2 3 4 5