Ежеквартальный отчет, Открытого акционерного общества Российское акционерное общество нефтегазового строительства «Роснефтегазстрой», за 2 квартал 2005 года (стр. 6 )

При осуществлении выплаты денежных средств налоговым агентом до истечения очередного налогового периода налог уплачивается с доли дохода, определяемого в соответствии с настоящей статьей, соответствующей фактической сумме выплачиваемых денежных средств. Доля дохода определяется как произведение общей суммы дохода на отношение суммы выплаты к стоимостной оценке ценных бумаг, определяемой на дату выплаты денежных средств, по которым налоговый агент выступает в качестве брокера. При осуществлении выплаты денежных средств налогоплательщику более одного раза в течение налогового периода расчет суммы налога производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.

Стоимостная оценка ценных бумаг определяется исходя из фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на их приобретение.

Под выплатой денежных средств понимаются выплата наличных денежных средств, перечисление денежных средств на банковский счет физического лица или на счет третьего лица по требованию физического лица.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога источником выплаты дохода налоговый агент (брокер, доверительный управляющий или иное лицо, совершающее операции по договору поручения, договору комиссии, иному договору в пользу налогоплательщика) в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится в соответствии со статьей 228 НК.

Порядок налогообложения юридических лиц.

Вид налога – налог на прибыль.

К доходам относятся:

- доходы от реализации и имущественных прав (доходы от реализации);

- внереализационные доходы в виде процентов по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.

Налоговая база

Доходы налогоплательщика от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг (в том числе погашения) определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем налогоплательщику, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом (векселедателем). При этом в доход налогоплательщика от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.

Расходы при реализации (или ином выбытии) ценных бумаг определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение), затрат на ее реализацию, размера скидок с расчетной стоимости инвестиционных паев, суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.

Ценные бумаги признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг только при одновременном соблюдении следующих условий:

1) если они допущены к обращению хотя бы одним организатором торговли, имеющим на это право в соответствии с национальным законодательством;

2) если информация об их ценах (котировках) публикуется в средствах массовой информации (в том числе электронных) либо может быть представлена организатором торговли или иным уполномоченным лицом любому заинтересованному лицу в течение трех лет после даты совершения операций с ценными бумагами;

3) если по ним рассчитывается рыночная котировка, когда это предусмотрено соответствующим национальным законодательством.

Рыночной ценой ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, для целей налогообложения признается фактическая цена реализации или иного выбытия ценных бумаг, если эта цена находится в интервале между минимальной и максимальной ценами сделок (интервал цен) с указанной ценной бумагой, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения соответствующей сделки.

Под накопленным процентным (купонным) доходом понимается часть процентного (купонного) дохода, выплата которого предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги, рассчитываемая пропорционально количеству дней, прошедших от даты выпуска ценной бумаги или даты выплаты предшествующего купонного дохода до даты совершения сделки (даты передачи ценной бумаги).

В отношении ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, для целей налогообложения принимается фактическая цена реализации или иного выбытия данных ценных бумаг при выполнении хотя бы одного из следующих условий:

1) если фактическая цена соответствующей сделки находится в интервале цен по аналогичной (идентичной, однородной) ценной бумаге, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения сделки или на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки, если торги по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение последних 12 месяцев;

2) если отклонение фактической цены соответствующей сделки находится в пределах 20 процентов в сторону повышения или понижения от средневзвешенной цены аналогичной (идентичной, однородной) ценной бумаги, рассчитанной организатором торговли на рынке ценных бумаг в соответствии с установленными им правилами по итогам торгов на дату заключения такой сделки или на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки, если торги по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение последних 12 месяцев.

Налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется налогоплательщиком отдельно, за исключением налоговой базы по операциям с ценными бумагами, определяемой профессиональными участниками рынка ценных бумаг. При этом налогоплательщики (за исключением профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность) определяют налоговую базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, отдельно от налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

При реализации или ином выбытии ценных бумаг налогоплательщик самостоятельно в соответствии с принятой в целях налогообложения учетной политикой выбирает один из следующих методов списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг:

1) по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);

2) по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО);

3) по стоимости единицы.

Налогоплательщики, получившие убыток (убытки) от операций с ценными бумагами в предыдущем налоговом периоде или в предыдущие налоговые периоды, вправе уменьшить налоговую базу, полученную по операциям с ценными бумагами в отчетном (налоговом) периоде (перенести указанные убытки на будущее) в порядке и на условиях, которые установлены статьей 283 НК.

При этом убытки от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученные в предыдущем налоговом периоде (предыдущих налоговых периодах), могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы от операций с такими ценными бумагами, определенной в отчетном (налоговом) периоде. Убытки от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученные в предыдущем налоговом периоде (предыдущих налоговых периодах), могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы от операций по реализации данной категории ценных бумаг.

Налогообложение доходов по размещаемым акциям производится в полном соответствии с порядком, установленным действующим налоговым законодательством Российской Федерации.

В соответствии с главой 21 НК РФ, доходы от операций с акциями налогом на добавленную стоимость не облагаются.

При обращении акций общества могут возникать следующие виды доходов: дивиденды и доходы от реализации акций.

Порядок налогообложения доходов, полученных юридическими лицами в виде дивидендов, регулируется главой 25 НК РФ, а доходов, полученных физическими лицами в виде дивидендов, регулируется как нормами главы 25, так и нормами главы 23 НК РФ.

При этом организация, являющаяся источником дохода в виде дивидендов, признается налоговым агентом и определяет сумму налога. Сумма налога, подлежащая удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом исходя из общей суммы налога, исчисленной в порядке, установленном главой 25 НК РФ, и доли каждого налогоплательщика в общей сумме дивидендов.

Общая сумма налога определяется как произведение ставки налога и разницы между суммой дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками) в текущем налоговом периоде, уменьшенной на суммы дивидендов, подлежащих выплате налоговым агентом иностранной организации и (или) физическому лицу, не являющемуся резидентом Российской Федерации, в текущем налоговом периоде, и суммой дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде, если данные суммы дивидендов ранее не участвовали в расчете при определении облагаемого налогом дохода в виде дивидендов. В случае, если полученная разница отрицательна, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится.

К доходам от долевого участия в деятельности организаций, полученным в виде дивидендов российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации, применяется налоговая ставка в размере 9 %.

В случае выплаты дивидендов иностранной организации и (или) физическому лицу, не являющемуся резидентом Российской Федерации, налоговая база налогоплательщика - получателя дивидендов по каждой такой выплате определяется как сумма выплачиваемых дивидендов и к ней применяется ставка, установленная соответственно 15 % и (или) 30 %.

Доходы юридических лиц от реализации акций облагаются налогом на прибыль. Доходом по операциям с акциями признается выручка при продаже акций. Прибыль (убыток) от реализации акций определяется как разница между доходами (выручкой) и расходами (ценой приобретения и затратами, связанными с приобретением и реализацией).

Юридические лица, являющиеся резидентами Российской Федерации, самостоятельно производят расчёт и уплату суммы налога на прибыль по доходам от операций с акциями на основании данных налогового учета в порядке, установленном Налоговым Кодексом РФ. Налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется налогоплательщиками отдельно от иных доходов.

Доход считается полученным на дату реализации акции - для организаций, определяющих налогооблагаемую прибыль по методу начисления, либо на дату получения денежных средств за проданные акции - для организаций, определяющих налогооблагаемую прибыль по кассовому методу.

Прибыль от реализации акций, полученная российскими организациями облагается по ставке 24 %.

Юридические лица - иностранные организации, осуществляющие деятельность через постоянное представительство, при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами применяют положения статей 280 и 284 Налогового Кодекса РФ, то есть положения, предусмотренные для юридических лиц, зарегистрированных на территории РФ.

Юридические лица - иностранные организации, не осуществляющие деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающие доходы от источников в Российской Федерации, подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.

В этом случае ставка налога, удерживаемого эмитентом либо покупателем акций (налоговые агенты) с иностранной организации, составляет 20%.

Если международными соглашениями РФ с государством, резидентом которого является иностранная организация, установлены иные правила, применяются эти иные правила. При этом налог с доходов иностранной организации не удерживается источником выплаты дохода при условии, если иностранная организация предоставит ему подтверждение о своем месте нахождения в иностранном государстве, с которым РФ имеет соответствующее соглашение об избежании двойного налогообложения. Такое подтверждение должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.

Доходы физического лица от реализаций акций облагаются налогом на доходы физических лиц. Доход (убыток) по сделке купли-продажи ценных бумаг определяется как разница между суммами, полученными от реализации ценных бумаг, и расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщик и документально подтвержденными. В случае, если расходы налогоплательщика не могут быть подтверждены документально, он вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом. Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей рублей, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более – в полной сумме, полученной налогоплательщиком при продаже.

Если в течение года совершается несколько сделок купли-продажи акций, то облагаемый доход считается по совокупности всех сделок. При этом сумма полученного совокупного дохода может быть уменьшена на сумму убытков, полученных по операциям купли-продажи с этими же акциями. Налогооблагаемый доход физического лица по сделкам купли-продажи акций определяется либо источником выплаты дохода, либо самим этим лицом. В первом случае налог удерживается источником выплаты дохода из выплачиваемых в пользу физического лица денежных средств, во втором случае налог уплачивается физическим лицом самостоятельно после подачи им ежегодной налоговой декларации в срок до 15 июля года следующего за отчетным. По налогооблагаемым доходам ставка налога для физического лица – резидента Российской Федерации составляет 13%. Налогообложение доходов по акциям, полученным физическими лицами-нерезидентами Российской Федерации, осуществляется по ставке 30%.

Для освобождения от налогообложения, проведения зачета, получения налоговых вычетов или налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в органы Федеральной налоговой службы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения. Такое подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от налогообложения, налоговых вычетов или привилегий.

8.9. Сведения об объявленных (начисленных) и о выплаченных дивидендах по акциям эмитента, а также о доходах по облигациям эмитента

Решение о выплате (объявлении) дивидендов общим собранием акционеров эмитента за 5 последних завершенных финансовых лет не принималось.

8.10. Иные сведения: не имеют места.

ПРИЛОЖЕНИЕ № 1

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 30 июня 2005 г.
	Коды
Форма № 1 по ОКУД	0710001
Дата (год, месяц, число)	2005/3/31
Организация	“Роснефтегазстрой”	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН	/
Вид деятельности	строительство	по ОКВЭД	45.21.2
Организационно-правовая форма / форма собственности		47	31
ОАО	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ	384
Адрес
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. Внеоборотные активы Нематериальные активы	110	-	-
Основные средства	120	279	5
Незавершенное строительство	130	-	-
Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	11848	6450
Отложенные налоговые активы	145	-	-
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
Итого по разделу I	190	12127	6455
II. Оборотные активы Запасы	210	5655	5301
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	5590	5244
животные на выращивании и откорме	212	-	-
затраты в незавершенном производстве	213	-	-
готовая продукция и товары для перепродажи	214	-	-
товары отгруженные	215	-	-
расходы будущих периодов	216	65	57
прочие запасы и затраты	217	-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	16158	12910
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	-	-
в том числе покупатели и заказчики	231	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	257029	201120
в том числе покупатели и заказчики	241	31495	655
Краткосрочные финансовые вложения	250	30140	24341
Денежные средства	260	1912	365
Прочие оборотные активы	270	-	-
Итого по разделу II	290	310894	244037
БАЛАНС	300	323021	250492

ПАССИВ	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. Капиталы и резервы Уставный капитал	410	250000	250000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	-	-
Добавочный капитал	420	5051	5051
Резервный капитал	430	575	575
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	-	-
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	575	575
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	-132701	-141195
Убыток отчетного года - 3204		-	-
Итого по разделу III	490	122925	114431
IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты	510	-	-
Отложенные налоговые обязательства	515	-	-
Прочие долгосрочные обязательства	520	-	-
Итого по разделу IV	590	-	-
V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты	610	28467	24036
Кредиторская задолженность	620	171629	112025
в том числе: поставщики и подрядчики	621	136106	39299
задолженность перед персоналом организации	622	2054	2546
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	10	181
задолженность по налогам и сборам	624	2857	2929
прочие кредиторы	625	30602	67070
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630	-	-
Доходы будущих периодов	640	-	-
Резервы предстоящих расходов	650	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-
Итого по разделу V	690	200096	136061
БАЛАНС	700	323021	250492

СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ
Арендованные основные средства	910
в том числе по лизингу	911	-	-
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920	-	-
Товары, принятые на комиссию	930	-	-
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	940	-	-
Обеспечение обязательств и платежей полученные	950	-	-
Обеспечение обязательств и платежей выданные	960	-	-
Износ жилищного фонда	970	-	-
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980	-	-
Нематериальные активы, полученные в пользование	990	-	-

Руководитель

Главный бухгалтер

ПРИЛОЖЕНИЕ № 2

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ за январь - июнь 2005 г.
	Коды
Форма № 2 по ОКУД	0710002
Дата (год, месяц, число)	2005	03	31
Организация	“Роснефтегазстрой”	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН	/
Вид деятельности	строительство	по ОКВЭД	45.21.2
Организационно-правовая форма / форма собственности		47	31
ОАО	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ	384

Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	-	166534
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	8467	167034
Валовая прибыль	029	-8467	-500
Коммерческие расходы	030	-	-
Управленческие расходы	040	-	-
Прибыль (убыток) от продаж	050	-8467	-500
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	060	234	189
Проценты к уплате	070	38	221
Доходы от участия в других организациях	080	-	-
Прочие операционные доходы	090	31901	64
Прочие операционные расходы	100	31892	1171
Внереализационные доходы	120	20	1226
Внереализационные расходы	130	252	3079
	135	-	-
	136	-	-
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	-8494	-3492
Отложенные налоговые активы	141	-	-
Отложенные налоговые обязательства	142	-	-
Текущий налог на прибыль	150	-	-
	180	-	-
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	-8494	-3492
СПРАВОЧНО Постоянные налоговые обязательства (активы)	200	224	2165
Базовая прибыль (убыток на акцию)	201	-	-
Разводненная прибыль (убыток) на акцию	202	-	-

РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ
Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код	прибыль	убыток	прибыль	Убыток
1	2	3	4	5	6
Штрафы, пени и неустойки признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании		-	31	-	101
Прибыль (убыток) прошлых лет		-	-	-	-
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств		-	-	-	-
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте		12	43	26	19
Отчисления в оценочные резервы		Х	-	Х	-
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности		8	-	-	-
		-	-	-	-

Руководитель

Главный бухгалтер

ПРИЛОЖЕНИЕ № 3

Основные положения учетная политики "Роснефтегазстрой"

1. Учетная политика для целей бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет на предприятии организован в соответствии с Федеральным законом от 01.01.01 года "О бухгалтерском учете" (с последующими изменениями и дополнениями), Положениями по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденными Приказами Минфина, План счетов бухгалтерского учета, утвержденные Приказом Минфина РФ от 01.01.2001

1.1 Учет основных средств

К основным средствам относится часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказания услуг, либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев. Основные средства делятся на группы согласно классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ и устанавливается срок полезного использования ОС в рамках диапазона

Арендованные объекты основных средств учитываются за балансом на счете 0001 "Арендованные основные средства". Капитальные вложения в арендованные основные средства отражаются на счете 0803 "Строительство объектов основных средств".

Объекты основных средств стоимостью не более 2000 рублей за единицу, а также приобретенные книги брошюры и т. д. разрешается списывать на затраты производства по мере отпуска их в производство.

Амортизационные отчисления начисляются на основании Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина РФ от 01.01.2001 №26н. В "Роснефтегазстрой " применяется линейный способ начисления амортизационных отчислений. В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев нахождения их на реконструкции и модернизации по решению руководителя организации и основным средствам, переведенным по решению руководителя на консервацию на срок более трех месяцев.

1.2. Порядок учета ремонта основных средств

Фактические затраты на ремонт основных производственных фондов включаются в себестоимость продукции по мере произведения ремонтных работ.

1.3. Порядок включения затрат в состав нематериальных активов и их амортизация

Нематериальные активы отражаются в учете и отчетности в сумме фактических затрат на приобретение, изготовление и расходов по их доведению до состояния, при которых они пригодны к использованию в запланированных целях. Стоимость объектов нематериальных активов погашается путем начисления амортизации в течение установленного срока их полезного использования.

В "Роснефтегазстрой " применяется линейный способ начисления амортизационных отчислений, исходя из норм, исчисленных организацией на основе срока полезного использования нематериального актива.

В "Роснефтегазстрой " установлены сроки полезного использования по следующим нематериальным активам:

· на программы для ЭВМ срок службы устанавливается не более 3-х лет;

· на изобретения - не более 5-ти лет;

· на лицензии по патентам - на период их действия;

· на организационные расходы - не более 3-х лет.

1.4. Порядок учета финансовых вложений

Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат на их приобретение. Фактические затраты на приобретение включают: покупную стоимость; оплату информационных и консультационных услуг; вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям; расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету; прочие расходы, непосредственно связанные с приобретением финансовых вложений.

Финансовые вложения в ценные бумаги отражаются на счете: 58 " Финансовые вложения" Паи и акции, долговые ценные бумаги, предоставленные займы, вклады по договору простого товарищества и др.

1.5. Порядок отражения операций, связанных с приобретением производственных запасов

Материальные ресурсы отражаются в текущем учете и отчетности по их фактической себестоимости, которая определяется исходя из фактических затрат на их приобретение, включая оплату процентов за приобретение в кредит, предоставленный поставщиком этих ресурсов, наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения (стоимость услуг), уплаченные снабженческим, внешнеэкономическим и иным организациям, таможенные пошлины, расходы на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций.

1.6. Порядок включения затрат в расходы будущих периодов.

Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов на счете 97 "Расходы будущих периодов". Данные расходы подлежат списанию равномерно, в течение периода, к которому они относятся.

1.7.Оценка незавершенного производства.

В "Роснефтегазстрой" незавершенное производство отражается в бухгалтерском балансе по фактической себестоимости.

1.8. Учет затрат

Расходы на собственное строительство объектов основных средств, обустройство месторождения и т. п. учитываются на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы";

1.9. Порядок оценки готовой продукции и учет выпуска готовой продукции.

Готовая продукция отражается в балансе по фактической производственной себестоимости включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов, и другие затраты, связанные с производством продукции. Аналитический учет готовой продукции, учет ее движения и оценка остатков по местам хранения производится в разрезе номенклатуры продукции. Учет осуществляется в количественном и стоимостном выражении.

1.10. Учет себестоимости реализованных товаров.

Приобретение товаров отражается на счете 41 "Товары" по покупной стоимости. Списание со счета 41 "Товары" на счет 4101 "Товары отгруженные" производится по средней стоимости с учетом остатков нереализованного товара. Списание со счета 4101 "Товары отгруженные" на счет 90 "Продажи" производится по стоимости товара в период отгрузки.

1.11. Порядок определения выручки от реализации для целей налогообложения

Моментом признания выручки от продажи продукции (работ, услуг) при определении финансового результата для целей бухгалтерского учета является момент перехода права собственности.

Моментом признания выручки от реализации продукции (работ, услуг) при определении финансового результата для целей налогообложения применяется метод начисления.

1.12. Порядок отражения в учете авансов

Учет авансов выданных отражаются в учете на счетах 60 "Расчеты и поставщиками и подрядчиками". Счет 60 "Расчеты и поставщиками и подрядчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах по выданным авансам под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ (услуг), а также по оплате продукции и работ, принятых от заказчиков по частичной готовности. Аналитический учет по счету 60 "Расчеты и поставщиками и подрядчиками" ведется отдельно по каждой валюте в разрезе хозяйственных договоров (контрактов).

1.13. Учет дебиторской и кредиторской задолженности

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей. Отражаемая в бухгалтерской отчетности сумма по расчетам с контрагентами подтверждается актами сверок взаиморасчетов. Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания списываются по каждому обязательству на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты.

1.14. Порядок учета внутрихозяйственных расчетов

У Общества имеются территориально обособленные структурные подразделения. С данными подразделениями ведутся, в частности, расчеты по выделенному имуществу; по взаимному отпуску материальных ценностей, передаче расходов по управленческой деятельности; различные виды расчетов с сотрудниками подразделений и т. п.

1.15. Порядок формирования финансового результата

В бухгалтерском учете для отражения финансового результата деятельности Общества используется счет 99 "Прибыли и убытки". Показатели прибылей и убытков отражаются в учете по завершения года. Прибыль или убыток, выявленные в отчетном году, но относящиеся к операциям прошлых лет, включаются в финансовые результаты организации отчетного года. Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как доходы будущих периодов. Эти доходы подлежат отнесению на финансовые результаты организации при наступлении отчетного периода, к которому они относятся.

В случае реализации и прочего выбытия имущества организации (основных средств, запасов, ценных бумаг и т. п.) убыток или доход по этим операциям относится на финансовые результаты организации.

2. Учетная политика для целей налогообложения

Признание доходов организации

Доходы определяются методом начисления и признаются в том отчетном периоде, в котором имели место, независимо от фактического поступления денежных средств или иных активов, полученных в оплату. Датой признания доходов по реализации признается день отгрузки, определяемый в соответствии с п.1 статьи 39 НК РФ.

2.1. Определение себестоимости реализованной продукции для целей налогообложения

Расходы организации признаются из принципа начисления в том отчетном периоде, к которому они относятся независимо от фактической выплаты денежных средств или другой формы оплаты.

Прибыль (убыток) от сдачи заказчику объектов, выполненных строительных и других работ, предусмотренных договором на строительство, определяется как разница между выручкой от реализации указанных работ и услуг, выполненных собственными силами, по ценам, установленным в договоре, без налога на добавленную стоимость и других вычетов, предусмотренных законодательством, и затратам на их производство (себестоимость).

При налогообложении, доходы от сдачи заказчику объектов, строительных и других работ определяется методом начисления. Строительный объект определяется договором между заказчиком и подрядчиком.

2.2. Порядок определения налогооблагаемой прибыли Общества и налогооблагаемой базы по налогу на имущество, налогу на пользователей автодорог и налогу на добавленную стоимость в части территориально обособленных структурных подразделений

Доля прибыли, которая приходится на структурные подразделения Общества и по которой исчисляется налог, подлежащий зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации по месту нахождения указанных структурных подразделений, определяется исходя из среднесписочного состава работников и удельного веса стоимости основных производственных фондов этих структурных подразделений соответственно в среднесписочном составе работников и стоимости основных производственных фондов по Обществу в целом.

Выбранный показатель остается неизмененным в течение отчетного года.

Доля налога на имущество, которая приходится на структурные подразделения Общества, и подлежащая зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации по месту нахождения указанных структурных подразделений, определяется как произведение налоговой ставки, действующей на территории субъекта РФ, на которой расположены подразделения, на стоимость основных средств, материалов и товаров этих подразделений. Уплате в бюджет по месту нахождения головного предприятия подлежит разница между суммой налога на имущество, исчисленной головным предприятием в целом по предприятию, и суммами налога, уплаченными головным предприятием в бюджеты по месту нахождения территориально обособленных подразделений.

При исчислении Общества суммы налога на пользователей автомобильных дорог, «доход по начислению», подлежащей уплате в бюджет. Доход полученный филиалами и представительствами от реализации продукции (работ, услуг), (а по строительной продукции за минусом субподрядных работ) и сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных филиалами и представительствами в результате заготовительной, снабженческо - сбытовой и торговой деятельности, включаются в налогооблагаемую базу Общества. Филиалы и представительства Общества, находящиеся на отдельном балансе, расчет и платежи налога на пользователей автомобильных дорог производят по месту нахождения, а в головную организацию представляют расчет и отчет по платежам ежеквартально.

«Роснефтегазстрой» признает выручку в целях оплаты НДС «по оплате». Филиалы и представительства являются самостоятельными налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, исполняя обязанность Общества по уплате налога на добавленную стоимость по месту нахождения каждого из обособленных подразделений

ПРИЛОЖЕНИЕ № 4

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 31 декабря 2004 г.
	Коды
Форма № 1 по ОКУД	0710001
Дата (год, месяц, число)	2004	12	31
Организация	“Роснефтегазстрой”	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН	/
Вид деятельности	строительство	по ОКВЭД	45.21, 73.10, 74.20
Организационно-правовая форма / форма собственности		47	31
Открытое акционерное общество	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ	384
Адрес	, стр.1
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)

АКТИВ	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110	-	-
Основные средства	120	191	279
Незавершенное строительство	130	-	-
Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	34689	11848
Отложенные налоговые активы	145	-	-
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
ИТОГО по разделу I	190	34880	12127
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	5461	5655
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	5326	5590
животные на выращивании и откорме	212	-	-
затраты в незавершенном производстве	213	-	-
готовая продукция и товары для перепродажи	214	-	-
товары отгруженные	215	-	-
расходы будущих периодов	216	135	65
прочие запасы и затраты	217	-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	9645	16158
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	-	-
в том числе покупатели и заказчики	231	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	244245	257029
в том числе: покупатели и заказчики	241	34247	31495
Краткосрочные финансовые вложения	250	23851	30140
Денежные средства	260	26749	1912
Прочие оборотные активы	270	-	-
ИТОГО по разделу II	290	309951	310894
БАЛАНС	300	344841	323021

ПАССИВ	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	250000	250000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	-	-
Добавочный капитал	420	5051	5051
Резервный капитал	430	575	575
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	-	-
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	575	575
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	-109338	-109338
Непокрытый убыток отчетного периода		-	-23363
ИТОГО по разделу III	490	146288	122925
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510	-	-
Отложенные налоговые обязательства	515	-	-
Прочие долгосрочные обязательства	520	-	-
ИТОГО по разделу IV	590	-	-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	28021	28467
Кредиторская задолженность	620	170522	171629
в том числе: поставщики и подрядчики	621	116986	136106
задолженность перед персоналом организации	622	2055	2054
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	172	10
задолженность по налогам и сборам	624	23741	2857
прочие кредиторы	625	27568	30602
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630	-	-
Доходы будущих периодов	640	-	-
Резервы предстоящих расходов	650	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-
ИТОГО по разделу V	690	198543	200096
БАЛАНС	700	344831	323021

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства	910	-	-
в том числе по лизингу	911	-	-
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920	-	-
Товары, принятые на комиссию	930	-	-
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	940	-	-
Обеспечение обязательств и платежей полученные	950	-	-
Обеспечение обязательств и платежей выданные	960	-	-
Износ жилищного фонда	970	-	-
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980	-	-
Нематериальные активы, полученные в пользование	990	-	-
ОС в оперативном управлении		3467	3467

Руководитель