Ежеквартальный отчет (стр. 12 )

3.13. Правила документооборота оформлены в виде перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых каждым подразделением.

Процедура документального свода баланса в подразделениях, работающих в АБС, определяется «Регламентом документального свода баланса в АБС "Ва-Банк Плюс".

3.14. Кассовые документы, формируемые дополнительными офисами, хранятся на местах в течение 12 месяцев, а затем передаются в архив Банка. В документы дня, передаваемые в Центральный офис, помещаются вторые экземпляры кассовых журналов и внебалансовых кассовых операций. По всем безналичным операциям дополнительными офисами представляются первые экземпляры платежных документов. Проводки, формируемые АБС автоматически (например, переоценка, плата за банковское обслуживание и т. п.) могут оформляться в виде сводных ордеров по виду операций.

Не позднее дня, следующего за истекшим, сформированные документы в сопровождении титульного листа и сводной ленты подсчета отправляются в отдел расчетов и документального свода баланса Банка.

Ответственность за соблюдение правил документооборота, а также за своевременное и качественное создание документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие титульный лист.

3.15. Документами синтетического учета являются ежедневная оборотная ведомость и ежедневный баланс.

Оборотная ведомость по счетам Банка составляется в электронном виде и на бумажных носителях ежедневно по форме Приложения № 8 Правил

Баланс Банка составляется в электронном виде и на бумажных носителях ежедневно по форме Приложения № 9 Правил .

В балансе Банка за выходные и праздничные дни отражаются следующие операции:

-  валютно-обменные операции, осуществляемые в обменных пунктах;

-  операции пополнения счета и снятия наличных, осуществляемые через банкоматы;

-  операции по счетам физических лиц (кроме депозитов);

-  переводы, осуществляемые физическими лицами без открытия счета;

-  начисление и зачисление на счет процентов по депозитам, если выплата процентов по условиям договора осуществляется ежемесячно, перенос суммы процентов со счета срочного вклада на счет до востребования, удержание налога на доходы физических лиц в случае возникновения такового;

-  операции, осуществляемые с использованием банковских карт, отражаются в балансе Банка синхронно с транзакциями международных платежных систем.

Ежедневный баланс по операциям, совершаемым головным Банком за истекший день составляется до 12 часов Московского времени следующего рабочего дня. Сводный баланс Банка, с включением балансов филиалов, составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно выполняемым головным Банком.

Все документы, формируемые различными управлениями, оформляются аналогично порядку пункта 3.14, после подсчета и последконтроля в сопровождении Акта о проведенном последконтроле, не позднее дня, следующего за истекшим, передаются в отдел расчетов и документального свода баланса Банка с обязательной регистрацией сданных документов в книге учета.

3.16. Документальный свод баланса Банка.

Все поступившие в отдел расчетов и документального свода баланса платежные документы (Центрального и дополнительных офисов) после проверки полноты представления снабжаются сводными лентами подсчета по разделам в соответствии с титульным листом.

Подсчитанные по всем представленным документам обороты за день сверяются с оборотами по оборотной ведомости за соответствующую дату. В случае расхождения проводится выверка документов и оборотов по отдельным балансовым счетам. Принимаются меры по выяснению причин расхождений и их устранению. Мемориальные ордера и другие документы по внебалансовым счетам, не учитываемым в книгах хранилища ценностей, подбираются и брошюруются вместе с мемориальными документами по балансовым счетам и помещаются после них. Документы по внебалансовым счетам также подсчитываются и суммы их сверяются с оборотной ведомостью Банка по внебалансовым счетам.

Сформированные документы оформляются титульным листом, брошюруются и сдаются для последующего хранения в архив.

3.17. Контроль за соблюдением правил документооборота осуществляет главный бухгалтер.

3.18. Документарное сведение баланса в филиалах Банка.

Документооборот и документарное подтверждение всех балансовых проводок осуществляется в порядке, описанном выше. Причем в филиалах, не имеющих в своем составе дополнительных офисов, документарное сведение баланса осуществляется в порядке, описанном в п. п. 3.15, 3.16.

4. РАБОЧИЙ План СЧЕТОВ

4.1. Для отражения операций, осуществляемых структурными подразделениями Банка, используется единый Рабочий план счетов бухгалтерского учета, утверждаемый приказом Президента Банка, который представляет собой совокупность балансовых счетов 2-го порядка, составленную на основе «Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации», утвержденного Положением . План счетов банка имеет обязательный характер для всех структурных подразделений Банка.

4.2. В Банке применяется порядок построения номера лицевого счета, определенный в Приложении № 1 «Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации» Положения .

4.3. Лицевые счета открываются на тех балансовых счетах, которые предусмотрены действующим планом счетов Банка. Лицевые счета, открываемые на одном балансовом счете, последовательно возрастают.

Порядок отражения операций по лицевым счетам определен в характеристике каждого счета. Лицевые счета ведутся в виде электронных баз данных. Выписки по лицевым счетам формируются в соответствии с действующими требованиями Банка России.

Лицевые счета (выписки по счетам) клиентов формируются в необходимом количестве экземпляров и выдаются клиентам в порядке и сроки, указанные в карточках с образцами подписей.

Дополнительные офисы самостоятельно формируют выписки по счетам.

4.4. Порядок открытия и закрытия лицевых счетов клиентов регламентируется внутренним Положением Банка «О порядке открытия, переоформления и закрытия счетов клиентов в АКБ «БИН» (ОАО)».

Взаимодействие подразделений при открытии счетов обеспечивается «Технологическим регламентом заведения новых счетов и клиентов в АБС».

Лицевые счета для учета имущества, расчетов, участия, капитала, доходов, расходов, результатов деятельности, использования прибыли открываются в соответствии с Положением Банка России от 01.01.2001 г. №  205-П. Номера лицевых счетов, открываемых для учета имущества, расчетов, требований и обязательств, доходов и расходов будущих периодов, доходов и расходов, должны содержать код Центрального или дополнительного офиса Банка, или код филиала. Филиалы Банка указывают свой двузначный номер, полученный при внесении филиала в Книгу регистрации кредитных организаций, в 10 и 11 разрядах во всех номерах открываемых лицевых счетов. Филиалы Банка, имеющие структурные подразделения (дополнительные офисы), самостоятельно нумеруют свои структурные подразделения и указывают присвоенный номер в 12 и 13 разрядах номеров открываемых лицевых счетов. Лицевые счета, относящиеся непосредственно к филиалу, должны иметь в 12 и 13 разрядах номера счета нули.

Лицевые счета должны иметь наименование, из которого можно было бы четко и недвусмысленно понять содержание отражаемых на счете операций, не допускать грамматических ошибок и опечаток, должны использоваться только общепринятые и понятные всем сокращения.

Лицевым счетам доходов и расходов присваиваются наименование и номер в соответствии со «Справочником соответствия кодов ККАДР наименованиям и номерам счетов доходов и расходов», введенным в действие распоряжением главного бухгалтера от 01.01.2001 г.

Для открытия счетов доходов и расходов оформляется распоряжение за подписью руководителя структурного подразделения с разрешающей визой Главного бухгалтера Банка (филиала) или его заместителей. Закрываются лицевые счета в течение года с обязательной инвентаризацией в конце года.

Данные об открытии и закрытии счетов включаются в книгу регистрации открытых счетов Банка.

4.5. Книга регистрации открытых лицевых счетов ведется в электронном виде в соответствии с Положением и содержит следующие данные:

-  дата открытия счета;

-  дата и номер договора об открытии счета;

-  наименование клиента;

-  наименование (цель) счета;

-  номер лицевого счета;

-  дата закрытия счета;

-  примечание.

Книга регистрации обязательно формируется по состоянию на 1 января и распечатывается в первый рабочий день года, следующего за отчетным, либо по требованию проверяющих органов.

Книга регистрации открытых лицевых счетов пронумеровывается, прошнуровывается, опечатывается и заверяется подписью Главного бухгалтера или его заместителя.

Внесение изменений в книгу регистрации открытых лицевых счетов осуществляется только с разрешения Главного бухгалтера либо его заместителя.

Филиалы ведут у себя книгу регистрации открытых счетов по установленной форме самостоятельно.

4.6. Для ведения аналитического учета валютных операций в АБС в соответствии с Письмом ЦБ РФ от 01.01.01 года № 000 используются так называемые конверсионные счета. Данные счета открываются на счете 2-го порядка "00991" в каждой валюте и отвечают следующим требованиям:

-конверсионные счета в иностранных валютах не переоцениваются;

-дебетовые остатки по конверсионным счетам всегда равны кредитовым остаткам (в рублевом эквиваленте);

-конверсионные счета не отражаются в балансе кредитной организации, так как дебетовые и кредитовые остатки сальдируются при составлении баланса.

Конверсионные счета отображаются во всех расчетных и кассовых документах по операциям, в которых эти счета затрагиваются.

При проведении операции по покупке или продаже валюты клиенту помимо выписки предоставляется "Мемориальный ордер для конверсионных операций".

4.7. В АБС реализован внутренний план счетов – справочник кодов главной книги.

Коды главной книги разработаны Банком на основе плана счетов бухгалтерского учета и служат для:

-ведения более подробного синтетического учета;

-автоматизации бухгалтерского учета операций;

-формирования отчетов.

Все лицевые счета, заведенные в АБС, привязываются к кодам главной книги.

4.8. В случае ведения аналитического учета отдельных операций Банка в специальных программных комплексах должна обеспечиваться ежедневная сверка данных аналитического учета с данными синтетического учета в АБС.

5. ПОРЯДОК ОРГАНИЗАЦИИ ВНУТРИБАНКОВСКОГО КОНТРОЛЯ БУХГАЛТЕРСКИХ ОПЕРАЦИЙ

5.1. Контроль осуществляется путем визуальной проверки документов, оформленных на бумажном носителе, и направлен на:

-  обеспечение сохранности средств и ценностей

-  соблюдение клиентами положений по оформлению документов

-  своевременное исполнение распоряжений клиентов на перечисление (выдачу) средств.

-  перечисление (зачисление) средств в соответствии с реквизитами, указанными в платежных документах.

В течение рабочего дня должны быть полностью проконтролированы все бухгалтерские операции, совершенные в предыдущем дне в операционных управлениях, на основании первичных документов, записей в лицевых счетах, в реестрах проводок по исполнителям.

Работники, на которых возлагается обязанность осуществления последующего контроля бухгалтерских и кассовых проводок, проверяют, все ли записи подтверждены соответствующими документами, подписаны ли документы при оформлении операций ответственными исполнителями, а также правильно ли перенесены в лицевые счета входящие остатки, соответствующие реквизиты и суммы документов. Проверяется правильность оформления документов, послуживших основанием отражения операций по счетам и исправительных записей, если они проводились.

5.2. В каждом самостоятельном структурном подразделении Центрального офиса распоряжением по подразделению назначаются работники, осуществляющие последконтроль всех проводок, входящих в документы дня. Образцы подписей ответственных исполнителей предоставляются в отдел, осуществляющий документальный свод баланса.

Результатом проведенного контроля является акт о проведении последующего контроля с указанием даты, за которую производилась проверка, количества и суммы проверенных документов.

Акт заверяется начальником подразделения и сдается вместе с документами дня в отдел документального свода баланса.

Работник, на которого возложены обязанности документального свода баланса в целом по банку, проверяет наличие всех титульных листов отделений, а также актов всех подразделений банка.

5.3. В дополнительных офисах организация контроля и повседневное наблюдение за его осуществлением на всех участках бухгалтерской и кассовой работы возлагается на специально выделенного бухгалтерского работника.

На титульном листе, предоставляемом с документами дня в Центральный офис Банка, ставится отметка о проведенном контроле.

Акты о проведении последующего контроля, в том числе кассовых операций, хранятся в дополнительных офисах.

5.4. Титульный лист Банка помещается вместе с документами по внутрибанковским счетам.

5.5. Бухгалтерские проводки по валютно-обменным операциям, отражаемые на лицевых счетах кассы, открытых на балансовых счетах 20202 и 20207, оформляются в АБС Банка кассовыми ордерами и включаются в кассовые журналы. При сверке лицевых счетов кассы, открытых на балансовых счетах 20202, 20207, с оборотами по балансу наряду с оборотом наличных денег учитываются также проводки по счетам, которые оформляются мемориальными ордерами (переоценка) и не отражаются в кассовых журналах.

5.6. Работники Службы внутреннего контроля обязаны систематически производить проверки выполняемой работы в каждом структурном подразделении в соответствии с планом, утвержденным Советом директоров. Выше указанные проверки не заменяют собой последующий и дополнительный контроль, осуществляемый руководящими либо специально назначенными сотрудниками операционной и бухгалтерской службы.

5.7. По операциям, требующим дополнительного контроля, бухгалтерские записи совершаются бухгалтерским работником только после проверки уже оформленного документа специально выделенным сотрудником (контролером). Функции контроля возлагаются на соответствующих, старших по должности работников приказом Президента Банка. Перечень операций, подлежащих дополнительному контролю, приведен в Приложении № 5 Правил . Эти операции подлежат отражению в учете с дополнительной подписью контролирующего работника.

5.8. Контроль осуществляется при открытии лицевых счетов, приеме документов к исполнению, на всех этапах обработки учетной информации, совершения операций и отражения их в бухгалтерском учете.

5.9. Рабочие места сотрудников Банка располагаются так, чтобы клиенты и другие посторонние лица не имели доступа к печатям, штампам, документам и бланкам Банка, а также к компьютерам. Обеспечиваются ограничение доступа к совершению операций, конфиденциальность применяемых кодов и паролей, применение программного обеспечения, позволяющего устранить попытки несанкционированного доступа.

5.10. Внутрибанковский контроль в филиалах Банка осуществляется следующим образом:

-  для филиалов, не имеющих дополнительные офисы – в соответствии с п. 5.2.

-  для филиалов, имеющих в своем составе дополнительные офисы – в соответствии с п. п. 5.2 и 5.3.

6. ИСПРАВЛЕНИЕ ОШИБОК В ПЕРВИЧНЫХ ДОКУМЕНТАХ И УЧЕТНЫХ РЕГИСТРАХ

6.1. Порядок исправления ошибок в банковских документах устанавливается Правилами Центрального Банка РФ и «Регламентом проведения исправительных проводок в АКБ "БИН" (ОАО)», введенным в действие распоряжением № 000 от 01.01.2001 г.

Ошибки в первичных документах (за исключением кассовых и банковских), выявленные в текущем операционном дне, исправляются путем зачеркивания неправильного текста или суммы и написания над ними правильных данных. Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправленное.

Исправление в первичных документах должно быть оговорено надписью "Исправлено", подтверждено подписью лиц, подписавших документ, а также должна быть проставлена дата исправления.

Ошибки в учете, выявленные после заключения операционного дня и составления баланса, должны исправляться обратными записями по тем счетам, по которым сделаны неправильные проводки. Исправление производится в день выявления ошибки и оформляется исправительным ордером по установленному регламенту. Исправительные проводки по счетам клиентов производятся без их согласия, если данное условие оговорено в договоре банковского счета.

Исправительные ордера составляются в четырех экземплярах, из которых первый служит ордером, второй и третий являются уведомлением для клиента по дебетовой и кредитовой записи, а четвертый остается в ордерной книжке. В Центральном офисе и дополнительных офисах Московского региона ведется одна общая ордерная книжка. В каждом филиале также ведется общая ордерная книга для филиала и всех его дополнительных офисов.

По лицевому счету, по которому совершена исправительная проводка, производится печать дополнительной выписки.

Выписки по исправительным операциям по балансовым и внебалансовым счетам помещаются в отдельную папку и по окончании года сдаются в архив.

6.2. В приходных и расходных кассовых ордерах исправления не допускаются.

6.3. Запрещается производить исправления путем подчисток и поправок сумм.

7. ПОРЯДОК ХРАНЕНИЯ ПЕРВИЧНЫХ ДОКУМЕНТОВ И УЧЕТНЫХ РЕГИСТРОВ

7.1. Первичные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерская отчетность подлежат обязательной передаче в архив и хранению в течение сроков, устанавливаемых Правилами организации государственного архивного дела, Порядком управления архивом документов в .

7.2. Первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские отчеты и балансы до передачи их в архив Банка должны храниться в Департаменте бухгалтерского учета и отчетности Банка (в филиалах – в соответствующих структурных подразделениях) в специальных помещениях или закрывающихся шкафах под ответственностью лиц, уполномоченных Главным бухгалтером.

7.3. Оригиналы дебетовых авизо, сформированных в системе SWIFT, формируются и хранятся ответственным исполнителем в отдельном сшиве, и по окончании отчетного года передаются на хранение в архив.

7.4. Порядок хранения кассовых документов осуществляется в соответствии с Положением Банка России № 199-П от 09.10.02 г. и внутренними документами Банка.

Кассовые документы за последние двенадцать месяцев хранятся под ответственностью заведующего кассой на местах, по истечении этого срока сдаются в архив Банка для дальнейшего хранения.

7.5. Бланки строгой отчетности должны хранится в сейфах, металлических шкафах или специальных помещениях, позволяющих обеспечить их сохранность.

7.6. Порядок хранения документов в филиалах Банка устанавливается Управляющим филиала в соответствии с Правилами организации государственного архивного дела, «Инструкцией по делопроизводству филиала» и с особенностями документооборота в филиале.

7.7. Формирование дел, то есть группировка исполненных документов в дела в соответствии с номенклатурой дел, осуществляется работником, на которого возложено формирование документов дня.

Бухгалтерские (мемориальные) документы хранятся подшитыми за каждый рабочий день по пачкам, формируемым соответствующими ответственными исполнителями.

В отдельные папки помещаются кассовые документы, документы по операциям с иностранной валютой, документы по вкладам физических лиц, документы по операциям с драгметаллами.

Электронные платежные документы, полученные итоговыми рейсами МЦИ, хранятся в электронном виде на лазерных дисках c необходимым количеством копий и степеней защиты, и распечатываются по мере необходимости.

Документы за истекший период после проведения контроля должны быть оформлены в установленном выше порядке и переданы в архив с ограничением к ним доступа. Несброшюрованные документы хранятся в несгораемом шкафу.

8. УЧЕТ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

8.1. Учетная политика Банка в отношении кредитных операций строится в соответствии с Положениями Банка России и внутренними документами банка по проведению и учету кредитных операций:

-  «Регламент предоставления и сопровождения кредитов физическим лицам на приобретение автотранспортных средств», введен приказом Президента № 000 от 01.01.2001 г,

-  «Регламент кредитования корпоративных клиентов АКБ «БИН» (ОАО), утвержден приказом Президента № 000 от 01.01.2001;

-  «Регламент работы с проблемной и просроченной задолженностью», утвержден приказом Президента № 000 от 01.01.2001;

-  «Положение о порядке формирования резерва на возможные потери», утверждено протоколом Большого кредитного комитета от 01.01.2001;

-  Положение «О порядке формирования резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности», утверждено протоколом Большого Кредитного комитета Банка 16.11.2006 г.,

-  иные порядки и регламенты.

8.2. Учет операций по кредитованию физических и юридических лиц

8.2.1. Банк предоставляет кредиты, заключая кредитные договоры по типовым формам. Сделки об обеспечении кредитных договоров (залог, поручительство и т. д.) также подлежат заключению по типовым формам. При оформлении договоров Банк (филиалы) руководствуются типовыми рекомендациями по заключению обозначенных договоров и сделок.

Обязательным условием предоставления кредита является наличие обеспечения своевременного и полного исполнения обязательств заемщиком. В отдельных случаях, по решению уполномоченного органа, Банком могут предоставляться бланковые (необеспеченные) кредиты.

Кредиты физическим и юридическим лицам учитываются в строгом соответствии с действующими регламентами и положениями по каждому из типов и видов кредитов.

8.2.2. Бухгалтерский учет операций при кредитовании осуществляется в соответствии с действующим Планом счетов бухгалтерского учета в Российской Федерации. Контроль за правильностью отражения операций при кредитовании осуществляется Департаментом бухгалтерского учета и отчетности.

В случае открытия клиенту - заемщику кредитной линии аналитический учет предоставленных средств ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе каждой части выданного кредита (каждого транша) на балансовых счетах, соответствующих фактическому сроку предоставления (размещения) денежных средств, определенному договором на предоставление (размещение) денежных средств. В случае если фактический срок предоставления (размещения) отдельных частей (траншей) выданного кредита приходится на один и тот же временной интервал при отражении ссудной задолженности по балансовым счетам второго порядка, то указанные отдельные части (транши) могут учитываться на одном лицевом счете соответствующего балансового счета второго порядка.

Внебалансовый учет лимита задолженности и лимита выдачи по договорам на открытие кредитных линий осуществляется в соответствии с договором в день, оговоренный договором об открытии кредитной линии.

Внебалансовый учет лимита задолженности по соглашениям о предоставлении кредита овердрафт осуществляется в соответствии с договором в день, оговоренный договором об открытии кредитной линии.

8.2.3. Полученное обеспечение предоставленных кредитов отражается в балансе банка в момент возникновения денежных обязательств заемщика.

8.2.4 Бухгалтерский учет операций по начислению и уплате (получению) Банком процентов по привлеченным (размещенным) средствам, ведется по «кассовому» методу.

Проценты за пользование кредитными ресурсами (по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств) начисляются в соответствии с Положением Банка России от 26.06.98 «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета».

Уплата процентов по кредитным договорам, в которых предусмотрена ежемесячная уплата процентов, осуществляется с 24 по 31 число месяца за весь расчетный месяц. В случае досрочного погашения ссудной задолженности с 24 по 31 число возврат излишне полученных процентов осуществляется со счета доходов Банка с лицевого счета полученных процентов на основании письма клиента.

Взимание процентов по кредитным договорам, в которых предусмотрена ежемесячная уплата процентов, а предоставление кредита осуществляется менее чем за 15 календарных дней до первого планового погашения процентов, может осуществляться в следующем процентном периоде за весь расчетный период с момента выдачи кредита.

В кредитном договоре может быть определена конкретная дата уплаты процентов.

8.2.5. Формирование резерва на возможные потери по ссудам производится в соответствии с действующим законодательством и внутрибанковскими положениями.

Бухгалтерские записи по созданию и изменению величины резерва на возможные потери по ссудам и приравненной к ним задолженности производятся подразделениями Банка ежемесячно не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца, если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России, а также в день предоставления или погашения ссуды, изменения группы риска по ней, на основании распоряжений курирующих подразделений (кредитных подразделений) по коммерческому кредитованию организаций или межбанковским кредитам.

При этом аналитический учет созданного резерва на возможные потери по ссудам ведется в разрезе каждой ссуды.

8.2.6. В случае непогашения в срок заёмщиком задолженности производится перенос остатка на счета просроченной задолженности в день, являющийся датой уплаты процентов по размещенным средствам и/или погашения (возврата) основного долга по ним, установленный договором.

Списание с баланса банка безнадежной и/или признанной нереальной к взысканию ссудной задолженности регламентируется нормативными документами Банка России.

8.2.7. Бухгалтерский учет межбанковских кредитных и депозитных операций осуществляется в разрезе контрагентов в соответствии с заключенными Генеральными соглашениями (договорами).

8.2.8. Оригиналы договоров, генеральных соглашений, дополнительных соглашений к ним, оригиналы договоров-поручительств, договоров залогов и др. хранятся в кредитном подразделении или в ином структурном подразделении (в соответствии с функциональными обязанностями указанных подразделений) в течение срока действия договора.

Контроль сохранности оригиналов первичных кредитных документов после заключения кредитной сделки возлагается на руководителя Кредитного подразделения (в дополнительном офисе указанная функция возлагается на управляющего дополнительным офисом).

8.2.9. По завершении взаиморасчетов и полного выполнения обязательств по договорам закрытые договора по завершении календарного года передаются на хранение в архив в установленном порядке.

8.3. Учет выданных гарантий и векселей, авалированных Банком

8.3.1. Выданные Банком гарантии отражаются на внебалансовом счете 91404 "Гарантии, выданные банком" в момент выдачи, если в гарантии не предусмотрена иная дата или условие (условия) вступления ее в силу, либо в момент, отличный от даты выдачи, если такой момент прямо или опосредственно (через условие (условия) вступления гарантии в силу) определен гарантией.

8.3.2. Векселя, авалированные Банком, отражаются на внебалансовом счете 91404 "Гарантии, выданные банком" при принятии Банком вексельных обязательств.

8.3.3. Формирование и корректировка резерва на возможные потери по банковским гарантиям и векселям, авалированных Банком, осуществляются в соответствии с Положением Банка России от 01.01.01 г. "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери", внутренним Положением Банка "О порядке формирования резервов на возможные потери", утвержденным протоколом Большого Кредитного комитета Банка 16.11.2006 г. Формирование резервов на возможные потери по банковским гарантиям и векселям, авалированных Банком, осуществляется в момент постановки их на внебалансовый учет. Корректировка резервов на возможные потери производится:

-  при изменении суммы банковских гарантий и векселей, авалированных банком, группы риска, списании банковских гарантий и векселей, авалированных банком - в день предоставления соответствующего распоряжения кредитного подразделения Центрального офиса или соответствующего подразделения филиала;

-  при изменении рублевого эквивалента суммы банковской гарантии и векселей, авалированных банком, номинированных в инвалюте - в последний день месяца.

По суммам, не взысканным по банковским гарантиям (сч. 60315), резерв на возможные потери формируется в соответствии с Положением Банка России от 01.01.01 г. "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" и внутренним Положением Банка "О порядке формирования резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности", утвержденным протоколом Большого Кредитного комитета Банка 16.11.2006 г.

8.4. Учет обеспечения по кредитным операциям

8.4.1. Договоры поручительства по выданным кредитам и открытым кредитным линиям учитываются в бухгалтерском учете в сумме:

(Сумма кредита (лимита задолженности) + (Сумма кредита (лимита задолженности) * % ставка * срок кредита /*1,2;

Договоры поручительства по выданным кредитам в рамках программ массового кредитования населения учитываются в бухгалтерском учете в сумме:

Сумма кредита + (Сумма кредита * % ставка * срок кредита / + сумма ежемесячной комиссии за весь срок пользования кредитными средствами;

Договоры поручительства по кредитам овердрафт учитываются в сумме:

(Сумма лимита овердрафт + (Сумма лимита овердрафт * %ставка * срок кредита/*1,2;

Сумма банковской гарантии*1.

По кредитным договорам с условием изменения лимита задолженности для расчета суммы обеспечения по договорам поручительства принимается максимальная сумма лимита задолженности (лимита овердрафт).

Залог по кредитному договору учитывается в бухгалтерском учете в сумме, оговоренной в договоре залога.

8.4.2. Обеспечение возврата кредита, исполнения обязательств по банковским гарантиям и векселям, авалированных Банком, отражаются на соответствующих внебалансовых счетах 91303, 91305, 91307 в день предоставления первой части ссуды, первого транша, банковской гарантии, векселей авалированных Банком.

8.4.3. Обеспечение по ипотечным кредитам отражается в соответствии с договором залога на внебалансовом счете 91303.

Если кредитным договором, договором залога или отдельным договором хранения Банк принимает на себя обязательства по хранению закладной, то закладная учитывается на внебалансовом счете 90803. В случае отсутствия соответствующих договорных отношений закладная учитывается на внебалансовом счете 91202.

8.5. Учет межбанковских кредитов и депозитов

8.5.1. Учетная политика Банка в отношении операций на межбанковском рынке строится в полном соответствии с Положениями Банка России: от 01.01.01 г. "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)", от 01.01.01 г. "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета", от 01.01.01 г. "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности", с последующими изменениями и дополнениями.

8.5.2. Начисленные проценты по межбанковским кредитам/депозитам отражаются в бухгалтерском учете Банка в последний рабочий день месяца.

8.5.3. Операция по осуществлению Банком следующей сделки без погашения ранее предоставленных кредитов/депозитов с наступившим сроком возврата средств, классифицируется как пролонгация с соответствующим отражением на балансовых счетах.

8.5.4. Формирование (регулирование) резерва на возможные потери по выданным межбанковским кредитам осуществляется в момент выдачи кредита, размещения депозита, изменения суммы основного долга, изменения финансового положения заемщика и (или) качества обеспечения ссуды. Регулирование резерва при изменении суммы основного долга в связи с изменением курса иностранной валюты осуществляется в последний рабочий день месяца по курсу Банка России на отчетную дату. Списываются резервы по мере погашения размещенных межбанковских средств.

9. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВКЛАДАМ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

9.1. Привлечение денежных средств от физических лиц во вклады, Банк осуществляет на основании имеющейся соответствующей лицензии Банка России, нормативных актов Банка России.

9.2. Операции по вкладам физических лиц осуществляются в соответствии с Инструкцией Банка "О порядке проведения операций по вкладам физических лиц".

9.3. Денежные средства по договорам банковского вклада учитываются на балансовых счетах в соответствии с Положением Банка России от 01.01.2001 г. Суммы на соответствующие счета по срокам относятся в момент совершения операций. Сроки определяются с момента совершения операций. Если договор банковского вклада предусматривает автоматическую пролонгацию по истечению срока действия договора, то новый срок вклада устанавливается заново со дня следующего за днем окончания срока договора.

9.4. Начисление и уплата процентов осуществляется в соответствии с Положением ЦБ РФ от 01.01.2001 г., учет операций осуществляется «кассовым методом».

Проценты начисляются на остаток по счету на начало операционного дня. Начисление процентов осуществляется в последний день месяца.

9.5. Фактическая уплата процентов осуществляется в соответствии с условиями договора: каждый расчетный месяц, расчетный квартал или по окончании срока договора (срока пролонгации). По вкладам до востребования проценты уплачиваются по окончании календарного квартала или на момент закрытия счета.

10. ОПЕРАЦИИ БАНКА С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ БАНКОВСКИХ И ПЛАТЕЖНЫХ КАРТ

10.1. Учет операций с использованием банковских и платежных карт (далее карты) осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 01.01.2001 г., Положением ЦБ РФ "Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт" от 01.01.2001 г., внутренними Инструкциями Банка.

10.2. Расчеты по операциям с картами и расчеты по операциям в сети субэквайера проводятся ежедневно.

10.3. К первичным документам по операциям с использованием карт относятся отчеты платежных систем, а также файлы, содержащие операции (в электронном виде) и получаемые от процессинговой компании. Файлы, полученные из процессинговой компании, загружаются в АБС не позднее текущего операционного дня.

Отчеты платежных систем и файлы хранятся в электронном виде.

10.4. Аналитический учет операций с картами ведется в отдельном от АБС программном комплексе.

В АБС учет расчетов с владельцами карт ведется на сводных балансовых счетах 40817, 40820. В аналитическом учете операции отражаются на отдельных лицевых счетах держателей карт балансовых счетов 40817, 40820 в программе по учету операций с картами "Open Way".

10.5. Учет операций по овердрафтам по картам ведется в соответствии с требованиями Банка России и инструкциями Банка.

Корректировка резерва на возможные потери по овердрафтам проводится в соответствии с Положением Банка «О порядке формирования резервов по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».

10.6. Начисление процентов на остаток по счету производится ежемесячно в последний день месяца.

10.7. Сумма предоставленного овердрафта, процентов по овердрафту, штрафы, пени согласно Дополнительному Соглашению к Договору банковского счета физического лица для осуществления операций с использованием расчетных банковских карт «О кредитовании банковского счета в форме овердрафта» и действующим тарифам Банка списываются в безакцептном порядке со счета клиента.

10.8. Учет неиспользованного овердрафта ведется на соответствующих внебалансовых счетах. Корректировка резерва на возможные потери проводится в соответствии с Положением Банка «О порядке формирования резервов на возможные потери».

10.9. Учет неперсонализированных и персонализированных карт ведется на соответствующих внебалансовых счетах в соответствии с внутренней инструкцией Банка.

11. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ФОРМИРОВАНИЮ УСТАВНОГО КАПИТАЛА БАНКА

11.1. Учетная политика Банка в отношении операций, связанных с формированием и изменением уставного капитала Банка основывается на Инструкции Банка России от 01.01.01 г. "О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации".

11.2. Для учета денежных средств, поступивших в оплату акций на накопительный счет в Банке России (рубли), открывается отдельный лицевой счет на балансовом счете 2-го порядка 30208, который корреспондирует с отдельными лицевыми счетами балансового счета 2-го порядка 60322 в разрезе покупателей акций.

11.3. После регистрации отчета об итогах выпуска и зачислении средств с накопительного счета на корреспондентский счет в Банке России (рубли) или на корреспондентский счет в иностранном банке (валюта) номинальная стоимость акций приходуется в уставный капитал Банка в корреспонденции с ранее открытыми отдельными лицевыми счетами балансового счета 2-го порядка 60322 в разрезе покупателей акций.

11.4. Эмиссионный доход (разница между номинальной стоимостью акций и ценой их первичного размещения) учитывается на балансовом счете второго порядка 10602 “Эмиссионный доход” в корреспонденции со счетом 60322 “Расчеты с прочими кредиторами.

11.5. Неоплаченная часть размещенных акций при оплате в рассрочку учитывается на внебалансовом счете 90601 “Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме АО” в разрезе акционеров Банка, не полностью оплативших приобретенные акции.

11.6. Депозитарный учет операций Банка при эмиссии акций не ведется.

11.7. Учет выкупленных собственных акций осуществляется:

а) До наступления даты валютирования либо даты исполнения сделки - на счетах раздела “Г” в зависимости от срока исполнения на счетах 935 “Требования по поставке ценных бумаг”, 963 “Обязательства по поставке денежных средств”. Аналитический учет ведется в разрезе договоров с учетом выпусков и типов акций.

б) При наступлении срока исполнения сделки - на отдельных лицевых счетах балансового счета 2-го порядка 10501 (А) “Собственные акции банка, выкупленные у акционеров” в корреспонденции с балансовым счетом по учету обязательств 47407. Аналитический учет ведется в разрезе договоров с учетом выпусков и типов акций.

11.8. Операции по выкупу и последующей реализации собственных акций отражаются на счетах депо 98010 “Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии” и 98090 “Ценные бумаги вне обращения”.

11.9. Финансовый результат от продажи ранее выкупленных собственных акций отражается на балансовых счетах второго порядка 70102 “Доходы, полученные от операций с ценными бумагами” или 70204 “Расходы по операциям с ценными бумагами”, которые корреспондируют с балансовым счетом по учету обязательств 47407.

11.10. Выплата Банком в установленном порядке дивидендов отражается по счету 70502 “Использование прибыли прошлых лет” в корреспонденции с балансовым счетом 2-го порядка 60320 в разрезе акционеров.

11.11. Изменение состава акционеров отражается в бухгалтерском учете ежеквартально один раз не позднее последнего рабочего дня текущего квартала на основании справок о движении акций, предоставляемых реестродержателем.

12. ОПЕРАЦИИ БАНКА С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ.

12.1. Общие положения

12.1.1. Бухгалтерский учет ценных бумаг осуществляется на отдельных лицевых счетах балансовых счетов Раздела 5 “Операции с ценными бумагами” главы “А” Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ. Лицевые счета раздела 5 ведутся в рублях и иностранной валюте.

12.1.2. Основанием для совершения проводок по балансовым счетам глав А, Б, Д Плана счетов является документ, подтверждающий переход права собственности на ценные бумаги (выписка из реестра акционеров, со счета депо в депозитарии, акт приема-передачи ценных бумаг, а также другие документы, принятые в международной практике - например, подтверждение, полученное по электронным каналам связи).

12.1.3. Приобретенные ценные бумаги инвестиционного портфеля и портфеля контрольного участия принимаются на баланс по цене приобретения. Котируемые ценные бумаги торгового портфеля учитываются в балансе Банка по рыночной цене. При выбытии ценных бумаг для оценки финансового результата применяется метод ФИФО.

12.1.4. При проведении Банком залоговых операций с ценными бумагами учет ведется в следующем порядке:

·  если ценные бумаги учитываются на счетах ДЕПО, то;

- в случае передачи Банком ценных бумаг в залог по полученному кредиту, операция отражается во внебалансовом учете на счете 91401 по оценочной стоимости ценных бумаг и в депозитарном учете на счете 98070 на общее количество переданных ценных бумаг (при условии их блокировки на счете Банка в реестре или депозитарии). При переводе обремененных обязательствами ценных бумаг на счет кредитора в реестре или депозитарии общее количество заложенных ценных бумаг списывается с депозитарного учета.

- в случае принятия Банком ценных бумаг в залог по выданному кредиту указанная операция отражается во внебалансовом учете на счете 91303 по оценочной стоимости полученных ценных бумаг и в депозитарном учете - на счете 98070 на общее количество полученных ценных бумаг при их переводе на счет Банка в реестре или депозитарии. Исполнение требований к заемщику путем реализации Банком в установленном порядке заложенных ценных бумаг отражается на соответствующих счетах по учету денежных средств в корреспонденции со ссудными счетами, счетами доходов или расходов, а также на внебалансовых счетах и счетах ДЕПО.

·  если ценные бумаги не учитываются на счетах ДЕПО, то:

- в случае принятия Банком ценных бумаг в залог по выданному кредиту указанная операция отражается во внебалансовом учете на счете 91303 по оценочной стоимости полученных ценных бумаг с одновременным отражением на внебалансовом счете 90803 по номинальной стоимости принятых ценных бумаг.

12.2. Учет вложений в эмиссионные ценные бумаги

12.2.1. Вложения в ценные бумаги в зависимости от цели приобретения подразделяются на три группы:

-  торговый портфель (с отражением на отдельных лицевых счетах соответствующих балансовых счетов ценных бумаг, приобретенных по сделкам РЕПО и по договорам займа – в разрезе договоров);

-  инвестиционный портфель;

-  портфель контрольного участия.

В целях бухгалтерского учета сделкой РЕПО признается сделка с обязательством обратной покупки (продажи) эмиссионных ценных бумаг того же выпуска в том же количестве через установленный условиями сделки срок по определенной условиями сделки цене.

Ценные бумаги, приобретенные по сделкам РЕПО и договорам займа, переоценке не подлежат.

Аналитический учет ценных бумаг торгового портфеля ведется в разрезе эмитентов ценных бумаг, выпусков. Учет ценных бумаг по операциям РЕПО и договорам займа ведется в разрезе договоров.

Учет ценных бумаг портфеля контрольного участия ведется в разрезе выпусков ценных бумаг.

12.2.2. Сальдирование сумм полученного и уплаченного накопленного процентного (купонного) дохода в части реализованных ценных бумаг и последующий перенос образовавшегося сальдо на счета доходов осуществляется в день снятия ценных бумаг с балансового учета, а также в день получения процентного (купонного) дохода при погашении купона.

12.2.3. К затратам Банка, связанным с приобретением и выбытием ценных бумаг относятся:

-  расходы по оплате специализированных организаций или иных лиц за консультационные, информационные и регистрационные услуги;

-  вознаграждения, уплачиваемые посредникам;

-  вознаграждения, уплачиваемые организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок.

12.2.4. Учет операций с ценными бумагами ведется ответственными исполнителями на основании первичных документов по сделкам (в том числе в электронной форме).

Формирование инвестиционного портфеля и перевод ценных бумаг из торгового портфеля в инвестиционный при изменении целей приобретения осуществляется на основании решений Комитета по оперативному управлению Банком.

В случае продажи ценных бумаг из инвестиционного портфеля ранее 180 дней от даты приобретения, указанные ценные бумаги не подлежат предварительному переводу в торговый портфель.

12.2.5. Особенности формирования портфеля контрольного участия рассмотрены в подразделе "Порядок формирования участия Банка в Уставном капитале других организаций".

12.2.6. Ценные бумаги торгового портфеля, принятые к учету по рыночной цене, подлежат переоценке. Переоценка осуществляется:

-  в день совершения операций с отдельными выпусками ценных бумаг (переоцениваются только эти выпуски)

-  в последний рабочий день месяца (переоцениваются все выпуски).

Если ценные бумаги определенного выпуска находятся как в торговом портфеле, так и в инвестиционном, и операции проводились с ценными бумагами инвестиционного портфеля, то ценные бумаги торгового портфеля переоценке не подлежат.

12.2.7. В целях бухгалтерского учета себестоимость реализованных (выбывших) ценных бумаг определенного выпуска рассчитывается исходя из себестоимости первых по времени покупок (зачисления на балансовый счет) ценных бумаг этого выпуска (метод ФИФО) в разрезе портфелей и лотов (партий) ценных бумаг.

12.2.8. По ценным бумагам, учитываемым по цене приобретения, создаются резервы на возможные потери в порядке, установленном Положением Банка России.

Под вложения в акции (кроме портфеля контрольного участия) формируются резервы под обесценение ценных бумаг в порядке установленном Положением Банка России.

Под вложения в ценные бумаги, приобретенные по договорам займа, резервы на возможные потери не создаются.

Под вложения в ценные бумаги, приобретенные по договорам с обратной продажей (РЕПО), формируется резерв на возможные потери.

Под вложения в переоцениваемые ценные бумаги резервы на возможные потери не создаются.

12.2.9. Аналитический учет вложений в эмиссионные ценные бумаги (акции и долговые обязательства) ведется в разрезе эмитентов, выпусков и лотов ценных бумаг.

12.3. Учет собственных ценных бумаг Банка.

12.3.1. Учет собственных ценных бумаг Банка осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 01.01.2001 г. и «Положением о простых векселях АКБ «БИН» (ОАО)», утвержденном приказом Президента № 000 от 01.01.2001 г.

12.3.2. Учет дисконта по выпущенным Банком векселям на балансовом счете 52502 осуществляется на отдельных лицевых счетах в разрезе векселей.

12.4. Учет векселей третьих лиц.

12.4.1. Учет векселей третьих лиц осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 01.01.2001 г. и «Порядком бухгалтерского учета операций с учтенными векселями в , утвержденным распоряжением главного бухгалтера Банка от 01.01.2001 г..

12.4.2. Аналитический учет ведется в разрезе векселей и векселедателей простых векселей и акцептантам переводных векселей.

12.4.3. По векселям, приобретенным Банком, создаются резервы на возможные потери. Оценка размера резерва производится согласно Положения Банка России от 01.01.01 г. "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности".

12.4.4. При приобретении (продаже) векселей третьих лиц в случае, когда дата заключения договора не совпадает с датой поставки векселей или с датой оплаты, Банк использует счета 47407, 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» (внебалансовый учет при этом не ведется).

12.4.5. При приобретении (продаже) двух и более векселей третьих лиц в случае, если дата заключения договора совпадает с датой оплаты и с датой поставки векселей, Банк может использовать счета 47407, 47408 или отражать вышеуказанные операции прямыми бухгалтерскими проводками.

12.4.6. При приобретении (продаже) валютных векселей третьих лиц за рубли РФ Банк использует счета 47407, 47408.

12.5. Порядок депозитарного учета

12.5.1. Эмиссионные ценные бумаги любых форм выпуска и неэмиссионные ценные бумаги, выпущенные с соблюдением установленной законодательством Российской Федерации формы и порядка, принадлежащие банку на праве собственности или ином вещном праве, а также переданные банку клиентами для хранения и (или) учета, для осуществления доверительного управления, для осуществления брокерских операций, для осуществления иных операций, в соответствии с заключенными с ними депозитарными договорами, учитываются на счетах главы Д.«Счета депо».

12.5.2. Учет депозитарных операций с ценными бумагами производится банком в соответствии с Положением Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 01.01.2001 г. , «Правилами ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в Российской Федерации» от 01.01.2001 г. № 44, Указанием Банка России от 01.01.2001 г. «О временном порядке ведения депозитарных операций с неэмиссионными ценными бумагами», Положением ФКЦБ России «О депозитарной деятельности в Российской Федерации» № 36 от 01.01.2001 г. с последующими изменениями и дополнениями, другими нормативными правовыми актами Банка России и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг.