Дт 20для операционных касс)
Кт 47427
• если уплата процентов производится физическим лицом - сотрудником Банка путем удержания из
средств на оплату труда:
Дт 60305 Расчеты с работниками по оплате труда
Кт 47427 Требования по получению процентов
3) Одновременно мемориальным ордером (валютным мемориальным ордером) производится перенос сумм начисленных процентов со счетов предстоящих поступлений по операциям размещения денежных средств на счета доходов:
Дт 47501
Кт 70101
4) Если в соответствии с кредитным договором клиент обязан уплатить проценты по кредиту, предоставленному в иностранной валюте, в рублях по курсу ЦБР то отражение полученных процентов производится следующими проводками:
Дт расчетного счета клиента, коррсчета (в рублях), счета МФР
Кт 47427
и
Дт 47501
Кт 70101 (л/с в рублях)
Погашение срочных процентов по кредитам, предоставленным физическим лицам и отнесенным ко 2-й и выше группам риска, в сроки, предусмотренные кредитным договором, производится в порядке, изложенном в п. 6.2.8. настоящего Порядка.
Пример:
19.01.20хх г выдан кредит в сумме 10.000 руб. сроком на 3 месяца под 50 % годовых. Кредит отнесен к 1-й группе риска.
Клиент должен производить уплату процентов 19.02, 19.03 и 19.04 с погашением кредита.
В начале операционного дня 31.01.20хх г. по балансу отражаются проценты, начисленные за период с 20.01 по 31.01 включительно в сумме 164,38 руб. (10.000*0,5*12/365).
Вариант 1. Клиент уплачивает 19.02 сумму процентов в срок
19.02 клиент производит погашение процентов за период с 20.01 по 19.02 включительно в сумме 424,66 руб. *0,5*31/365)
- отражение процентов, доначисленных за период с 01.02 по 19.02 в сумме 260,28 руб (424,66-164,38)
Дт 47427
Кт 47,28
- зачисление клиентом суммы процентов (424,66 руб.)
Дт расчетного счета клиента 424,66
Кт 47427 и
|
Дт 47501
Кт 70,66
Вариант 2. Клиент уплачивает 19.02 сумму процентов за 2 месяца (за период с 20.01 по 19.03 включительно).
Сумма процентов за указанный период составляет 808,22 руб. (10000*0,5*59/365)
- отражение процентов, доначисленных за период с 01.02 по 19.03 в сумме 643,84 руб (808,22-164,38)
Дт 47427
Кт 47,84
- зачисление клиентом суммы процентов (808,22 руб.)
Дт расчетного счета клиента
Кт 47,22
и
Дт 47,22
Кт 70101
28.02.20хх (в последний рабочий день февраля) отражение начисленных процентов по данному кредиту за период с 20.02 по 28.02 не производится.
2.4. Учет операций по формированию и использованию резервов под возможные потери по предоставленным потребительским кредитам.
В целях поддержания стабильности и устойчивого функционирования банковской системы России коммерческие банки обязаны формировать резерв на возможные потери по ссудам.
Резерв на возможные потери по ссудам создается в обязательном порядке всеми банками, небанковскими кредитными организациями, а также
их филиалами по ссудной задолженности и задолженности, приравненной к ссудной, по всем группам риска.
Указанный резерв учитывается на балансовом счете № 000 «Резерв на возможные потери по ссудам». Отчисления в указанный резерв относятся на расходы банка (балансовый счет № 000 «Операционные и разные расходы», ст. 70 «Прочие расходы»).
При формировании резерва банки в первую очередь обязаны создавать резерв под ссуды, квалифицированные как безнадежные.
Резерв на возможные потери по ссудам используется только для покрытия непогашенной клиентами (банками) ссудной задолженности по основному долгу.
Общая величина резерва (остатки на счетах по учету резерва на возможные потери по ссудам) должна ежемесячно уточняться (регулироваться) в зависимости от суммы фактической ссудной задолженности, в том числе с учетом изменения суммы основного долга при изменении курса рубля по отношению к иностранным валютам на дату регулирования, и от группы риска, к которой отнесена та или иная (учтенный банком вексель) на отчетную дату.
С целью сокращения своих расходов в части создания резерва на возможные потери по ссудам. Каждый банк принимает все необходимые меры по снижению кредитных рисков. Классификация ссуд производится в зависимости от уровня кредитного риска, т. е. риска неуплаты заемщиком основного долга и процентов, причитающихся кредитору в установленный кредитным договором срок.
Ежеквартально производится списание остатков (равными долями) со с одновременным отнесением их на расходы банка (счет № 000).
По состоянию на конец операционного дня, балансовый счет № 000 закрывается. Резерв на возможные потери по ссудам создается в обязательном порядке по всем ссудам, выданным в рублях. Резерв на возможные потери по ссудам используется только для покрытия непогашенной клиентами (банками) ссудной задолженности по основному долгу.
Общий размер резерва (остаток балансового ) должен уточняться (регулироваться) в зависимости от суммы фактической задолженности и группы риска, к которой отнесена данная ссуда, не реже 1 раза в квартал. Коммерческие банки могут по своему усмотрению рассчитывать общий резерв по состоянию на каждое первое число месяца отчетного года. Бухгалтерские проводки по изменению резерва на возможные потери по ссудам должны быть сделаны не позднее последнего рабочего дня отчетного квартала (месяца).
2.5. Учет просроченной задолженности по предоставленным кредитам и начисленным процентам.
Общие правила учета просроченных процентов по размещены м средствам, основная сумма задолженности по которым не списана с баланса.
При неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом-заемщиком обязательств по уплате процентов в установленный договором срок просроченная задолженность по процентам, учитывающаяся на балансовом счете № 000, в конце рабочего дня, являющегося по договору днем (датой) уплаты процентов, должна быть перенесена на счета по учету просроченных процентов №№ 000, 459 соответственно.
Для межбанковских кредитов, учитываемых в Головном офисе, отражение просроченной задолженности по процентам на балансовых счетах № 000, производится на следующий день.
Если сумма начисленных срочных процентов учитывается на внебалансовых счетах №№ 000, 91604, то при неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом-заемщиком обязательств по уплате
процентов в установленный договором срок просроченная задолженность попроцентам переносится на лицевые счета по учету просроченных процентов, открытые к указанным внебалансовым счетам.
Если в договоре указан срок, в течение которого клиент обязан погасить проценты, то перенос процентов на счета по учету просроченной задолженности по получению процентов оформляется в последний день этого срока, в случае, если клиент не погасил проценты.
Учет просроченной задолженности по процентам по предоставленным кредитам на балансе Банка производится на балансовых счетах №№ 000, 459 до даты уплаты процентов, а если кредит был предоставлен после 1.01.1998 г. и проценты по нему не были уплачены, то до отнесения в установленные сроки
задолженности по этому кредиту ко 2-й и выше группам риска. Если просроченные проценты по кредиту, предоставленному до 1.01.1998 г., не были уплачены, то они в случае списания суммы основного долга по кредиту с баланса в установленном порядке переносятся на внебалансовые счета №№ 000, 91704.
Учет просроченных процентов по кредитам, предоставленным после 1.01.1998 г., отнесенным ко 2-й и выше группам риска и не списанным с баланса, ведется на внебалансовых счетах №№ 000, 91604, на отдельных субсчетах по учету просроченных процентов, до даты уплаты процентов, или до даты отнесения процентов на балансовый счет № 000, 325 в случае переноса задолженности по такому кредиту в 1-ю группу риска; а если проценты не были уплачены, то до перенесения их в установленном порядке на внебалансовые счета №№ 000, 91704 в случае списания суммы основного долга по кредиту с баланса.
Общие правила учета повышенных процентов по просроченной задолженности по кредиту
Начисленные повышенные проценты по просроченной задолженности по кредиту учитываются на отдельных лицевых счетах, открываемых к балансовым счетам №№ 000 и 47501 или 32801 (если кредит отнесен к 1-й группе риска или если кредит предоставлен до 1.01.1998 г. независимо от группы риска) или к внебалансовым счетам №№ 000, 91604 (если кредит отнесен ко 2 и выше группам риска и предоставлен после 1.01.1998 г.).
Учет просроченных процентов
Просроченная задолженность по процентам по кредитам, отнесенным к 1-й группе риска, переносится на счет по учету просроченных процентов № 000 в конце рабочего дня, являющегося по договору днем (датой) уплаты процентов Просроченная задолженность по процентам по кредитам, отнесенным ко 2-й и выше группам риска, переносится на отдельный лицевой счет для учета просроченных процентов, открытый на внебалансовом счете № 000, в конце рабочего дня, являющегося по договору днем (датой) уплаты процентов.
Если договором предусмотрен срок, в течение которого клиент должен погасить проценты, начисленные за данный процентный период, то перенос просроченной задолженности по процентам на счет по учету просроченных процентов производится в последний день указанного срока.
Перенос процентов на счета по учету просроченных процентов производится на основании соответствующего распоряжения отдела мобилизации и размещения ресурсов филиала Банка. Перед этим переносом следует отразить по счетам бухгалтерского учета сумму начисленных процентов, относимых к категории просроченных.
■ с даты возникновения ссудной задолженности,
■ с последней даты отражения начисленных процентов в бухгалтерском учете,
■ с последней даты уплаты процентов - в зависимости от того, какая из этих трех дат наступила позднее - по текущую дату. Сумма доначисленных процентов отражается проводкой, указанной в п. настоящего Порядка.
Перенос оформляется мемориальным ордером (валютным мемориальным ордером) проводкой:
Дт 459bb
Кт 47427
и одновременно
Дт 47501
Кт 47501
В дальнейшем отражение просроченных процентов производится по счетам №№ 000 и 47501 в сроки, установленные п. 3.2. настоящего Порядка.
Если просроченные проценты до их переноса на счет просроченных процентов были отражены по внебалансовому счету № 000 "Требования по получению срочных процентов по кредитам, предоставленным после 1.01.1998 г и отнесенным ко 2 и выше группам риска", то перенос оформляется проводкой по внебалансовым счетам:
Дт 91604
Кт 91604
В дальнейшем отражение начисленных просроченных процентов в случае их дальнейшего начисления производится по счету № 000 в сроки.
Погашение просроченных процентов по кредитам, предоставленным юридическим и физическим лицам, в случае, если задолженность по просроченным процентам отражена по балансовому счету № 000, производится на лицевой счет с макетом № 000bb. Отражение полученных процентов по счетам доходов (перенос сумм начисленных процентов со счетов доходов будущих периодов на счета доходов), а также взыскание процентов платежным требованием и безакцептное списание процентов с текущего валютного счета клиента производится по распоряжениям отдела мобилизации и размещения ресурсов.
Погашение просроченных процентов по кредитам, предоставленным и физическим лицам, в случае, если задолженность по просроченным процентам отражена по внебалансовому счету № 000..
2.6. Порядок списания с баланса просроченной задолженности по потребительским кредитам, как по сумме основного долга, так и по начисленным процентам.
Списание ссудной задолженности с баланса банка вследствие неплатежеспособности клиента не является аннулированием ссудной задолженности. Поэтому указанная задолженность должна отражаться за балансом в течение не менее пяти лет с момента ее списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника и учитываться по внебалансовому счету № 000 «Долги, списанные в убыток» — в сумме основного долга и на вновь открываемом внебалансовом счете № 000 «Начисленные, но неполученные (просроченные) проценты по кредитам банка» — в сумме просроченных неполученных процентов по ссуде.
При этом банк регулярно, не реже 1 раза в квартал, направляет клиенту-должнику выписки, подтверждающие наличие просроченной задолженности клиентов банка по основному долгу и начисленным и не полученным в срок процентам, соответствующие остаткам внебалансовых счетов № 000 и 9930. Эти выписки (наряду с другими документами) являются основанием для принятия судебными органами решения о взыскании просроченной задолженности (в течение срока исковой давности).
Списание с баланса ссуд, выданных клиентам банка за счет целевых централизованных ресурсов и перенесение задолженности по таким кредитам, включая начисленные, но не полученные в срок (просроченные) проценты по ним, на внебалансовые счета банка не аннулирует ссудную задолженность коммерческого банка перед Банком России, которая подлежит погашению в соответствии с ранее заключенными кредитными договорами.
При списании безнадежной ссудной задолженности с баланса банка закрываются соответствующие отдельные лицевые счета учета просроченной ссудной задолженности клиентов по `основному долгу — балансовые «Кредиты, не погашенные в срок», № 000 «Просроченные кредиты (ресурсы), предоставленные другим банкам» и № 000 «Просроченная задолженность по долгосрочным ссудам» или ссудные счета клиентов (в случае списания нереальной для взыскания задолженности), а также производится списание начисленных, но не полученных в срок (просроченных) процентов обратными бухгалтерскими проводками по соответствующим балансовым счетам.
При этом закрывается соответствующий отдельный лицевой счет балансового «Доходы будущих периодов», № 000 «Просроченные проценты по краткосрочным ссудам клиентов», № 000 «Просроченные проценты по кредитам (ресурсам), предоставленным другим банкам» и № 000 «Просроченные проценты по долгосрочным ссудам клиентов».
Списание ссудной задолженности с баланса банка вследствие неплатежеспособности клиента не является аннулированием ссудной задолженности. Поэтому указанная задолженность должна отражаться за балансом в течение не менее пяти лет с момента ее списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника и учитываться по внебалансовому счету № 000 «Долги, списанные в убыток» — в сумме основного долга и на вновь открываемом внебалансовом счете № 000 «Начисленные, но неполученные (просроченные) проценты по кредитам банка» — в сумме просроченных неполученных процентов по ссуде.
Общие правила учета просроченных процентов по размещенным средствам, основная
сумма задолженности по которым списана с баланса
Проценты по размещенным средствам, основная сумма задолженности по которым списана с баланса и отражена по внебалансовому счету № 000, учитываются на внебалансовых счетах №№ 000, 91704. Учет задолженности по получению процентов ведется на указанных внебалансовых счетах до момента их получения, а в случае их неполучения банком - в течение не менее 5 лет.
Если, несмотря на предпринятые Банком меры по погашению обязательств клиентом-заемщиком, по истечении срока исковой давности просроченные проценты не будут уплачены должником (взысканы). Банк имеет право списать указанную просроченную задолженность, учитываемую на внебалансовых счетах №№ 000, 91704 (одновременно со списанием суммы просроченного основного долга, учитываемой на соответствующих внебалансовых счетах), в порядке, установленном законодательством.
2.7. Учет полученных гарантий, поручительств и других форм обеспечения предоставленных потребительских кредитов.
Учет полученного обеспечения выданных кредитов 91303 ._ В зависимости от вида обеспечения выданных кредитов оно приходуется по счетам 91303, 91305, 91307, 91308 в сумме принятого обеспечения. В аналитическом учете открываются счета на каждый вид обеспечения и договор. На счетах 91401, 91404, 91405 учитываются ценные бумаги и имущество, переданные в залог по полученным кредитам и другим размещенным в кредитной организации средствам, гарантий, выданных банком. 91другого имущества 91гарантий, выданных банком 99Возврат кредита, полученного под залог 99По кредиту счетов 91401, 91405 проводятся суммы после возврата полученного кредита.
91302 Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов П 91303 Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам. А 91305 Полученные гарантии и поручительства А 91307 Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг А 91308
Драгоценные металлы зарезервированные в качестве залога А 91309 Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности П 914 Обеспечение под привлечение средств, выданные гарантии и требования по получению средств 91401 Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам А 91403 Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов А 91404 Выданные гарантии и поручительства П 91405 Имущество, переданное в залог по полученным кредитам, кроме ценных бумаг. А 91406 Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности.
Учет ценных бумаг и имущества, предоставленных в обеспечение по полученным кредитам и другим привлеченным средствам (счета NN 91401, 91405 - активные), открытых и неиспользованных кредитных линий по полученным кредитам (счета N 91403 - активные), гарантий и поручительств, предоставленных кредитной организацией (счет N 91404 - пассивный), учет неиспользованных лимитов по получению межбанковского кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности", определенных заключенными договорами (счет N 91406 - активный). Суммы со списываются после оплаты гарантии, включая оплату за счет средств кредитной организации. Счета NN 91401, 91402, 91403, 91405, 91406 корреспондируют со счетом N 99999. Счет N 91404 корреспондирует со счетом N 99998.
По дебету счетов №№ 000, 91305, 91307, 91308 отражаются суммы ценных бумаг, включая суммы векселей, гарантий имущества, драгоценных металлов, полученных в обеспечение кредитов и других размещенных средств, в корреспонденции со счетом № 000. Указанные ценности, гарантии, поручительства учитываются в сумме принятого обеспечения.
Банковская гарантия, поручительство являются наиболее действенными способами обеспечения исполнения кредитных обязательств.
Их практическая привлекательность связана с тем, что исполнения обязательства должником обеспечивается обязательством других лиц перед кредитором, которые гарантируют своим имуществом исполнение должником своих обязательств.
Общий обеспечительный принцип позволяет объединить банковскую гарантию и поручительство в особую группу:
¨ так, в соответствии со ст. 361 ГК РФ сущность поручительства заключается в том, что поручитель обязуется перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательств полностью или в части;
¨ в силу банковской гарантии банк (гарант) дает по просьбе другого лица (принципала) письменное обязательство уплатить кредитору принципала (бенефициару) денежную сумму по предоставлении последним письменного требования к уплате (ст. 368 ГК РФ).
Банковская гарантия призвана обеспечить надлежащее исполнение должником (принципалом) своего обязательства перед кредитором (бенефициантом). В качестве гаранта в соответствии со ст. 368 ГК РФ могут выступать банки, иные кредитные учреждения или страховые организации.
Банковская гарантия является односторонней сделкой, в соответствии с которой банк (гарант) даёт письменное обязательство уплатить кредитору оговоренную денежную сумму. Принадлежащее кредитору по банковской гарантии право требования к гаранту не может быть передано другому лицу (если это конечно не предусмотрено в договоре), а ответственность гаранта ограничивается суммой, оговоренной в гарантии, независимо от реальной задолженности принципала по основному обязательству (если другое не предусмотрено в договоре). За получение гарантии должник обязан уплатить гаранту комиссионное вознаграждение.
Банковской гарантия вступает в силу со дня её выдачи, а обязательство гаранта перед кредитором по гарантии прекращается:
¨ с уплатой бенефициару суммы, на которую выдана гарантия;
¨ с окончанием определённого в гарантии срока, на который она выдана;
¨ вследствие отказа бенефициара от своих прав по гарантии (либо путём возврата гаранте самой гарантии).
Банковская гарантия выгодно отличается от других способов обеспечения исполнения обязательств. Прежде всего, она является обязательством, независимым от договора, исполнение которого она обеспечивает. Кроме того, в отличие от поручительства, залога, других способов обеспечения исполнения обязательств она сохраняет силу и в случае недействительности того основного обязательства, во исполнение которого она была выдана. Банковская гарантия характеризуется независимостью от основного обязательства, которая проявляется в том, что истечение срока исковой давности по основному обязательству не влечёт за собой истечение срока действия срока обязательства, вытекающего из банковской гарантии.
Отличительной особенностью банковской гарантии является и её безотзывность.
Поручительство является договором, заключаемым между поручителем и кредитором в основном обязательстве по правилам, которые предусмотрены главой 28 ГК РФ. В соответствии с требованиями ст. 362 для договора поручительства предусмотрена письменная форма, поскольку её несоблюдение влечёт недействительность договора поручительства. Принятие предложения о заключении договора поручительства (акцепт) должен исходить от лица, которому было сделано предложение о заключении договора. Также в соответствии со ст. 438 ГК РФ, п. 1, ответ (акцепт) лица, которому было направлено предложение (оферта), должен быть полным и безоговорочным. Если кредитор не ответил на предложение заключить договор, то договор поручительства не возникает.
В силу требований п. 1, ст. 432 ГК РФ договор считается заключённым, если между сторонами достигнуто соглашение по всем его существенным условиям. Существенными условиями являются условия о предмете договора, условия, необходимые для договоров данного вида, условия, в отношение которых должно быть достигнуто соглашение.
В отношении договора поручительства существенными условиями, без которых он считается незаключённым являются:
¨ чёткое указание, за кого было выдано поручительство;
¨ данные, позволяющие идентифицировать основное обязательство между должником и кредитором.
Одним из центральных вопросов при заключении договора поручительства является вопрос, связанный с определением объёма ответственности поручителя перед кредитором (степени распространения поручительства на долг). При этом устанавливается: отвечает ли поручитель за исполнение обязательства полностью или частично и в какой части).
В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного поручительством обязательства, должник и поручитель несут перед кредитором солидарную ответственность (п.1, ст. 363 ГК РФ).
Кроме того, согласно п. 2, ст. 363 ГК поручитель отвечает перед кредитором в том же объёме, что и должник, включая уплату процентов, возмещение судебных издержек по взысканию долга, других убытков кредитора, связанных с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства должником. Подобное законодательное закрепление принципа солидарной ответственности должника и поручителя является более выгодным для кредитора, поскольку позволяет кредитору рассматривать поручителя как обычного должника, то есть в силу положений п. 1, ст. 323 ГК РФ, кредитор вправе потребовать исполнение обязательств как от всех должников совместно, так и в отдельности.
Важно отметить, что согласно п. 2, ст. 323 ГК РФ кредитор, не получивший полного удовлетворения от одного из солидарных должников, вправе требовать недополученное от остальных солидарных должников, т. к. они остаются обязанными до тех пор, пока обязательство не будет полностью исполнено.
Характеризуя поручительство как способ обеспечения исполнения обязательства, необходимо отметить, что в силу положений ст. 364 ГК РФ банк, выступающий в роли поручителя, вправе выдвигать против требований кредитора возражения, которые мог бы представить должник. Поручитель не теряет эти права, даже если должник от них отказался и признал свой долг.
В соответствии с п. 1, ст. 365 ГК РФ к поручителю, исполнившему обязательство, переходят права кредитора по этому обязательству и права, принадлежащие кредитору как залогодержателю, в том объёме, в котором поручитель удовлетворил требования кредитора, т. е. регрессное требование поручителя к должнику обеспечивается той гарантией, которой располагал кредитор.
Необходимо отметить, что поручительство является акцессорным (дополнительным) обязательством по отношению к основному долгу и существует постольку, поскольку существует основной долг. С отпадением основного долга поручительство прекращается. Поэтому главное требование к поручительству – его действительность.
Существуют следующие основания прекращения поручительства:
1. С прекращением обеспеченного поручительством обязательства (прекращение обязательства влечёт прекращение поручительства);
2. В случае изменения обязательства, обеспеченного поручительством, влекущее увеличение ответственности или иные
3. неблагоприятные последствия для поручителя без согласия последнего;
4. С переводом на другое лицо долга по обеспеченному поручительством обязательству, если поручитель не дал кредитору согласие отвечать за нового должника;
5. С отказом кредитора принять надлежащее исполнение, предложенное должником или поручителем;
6. С истечением указанного в договоре поручительства срока.
Законодательство не содержит указаний на то, каким образом должны быть оформлены отношения должника и поручителя, в роли которого может выступать банк, не содержит указаний на то, как должно выплачиваться вознаграждение за выдачу поручительства. Поэтому поручитель и должник вправе оформить свои отношения договором, в котором предусматриваются все принципиально важные положения. Договор должен составляться грамотно и чётко с учётом интересов каждой стороны.
Глава III. Практическая часть
3.1. Баланс
АКБ «Возрождение»
на 01 сентября 2004 г.
№№счетов | Наименование разделов и счетов баланса | Актив | Пассив | |
Iпорядка | IIпорядка | |||
Раздел 1.Капитал и фонды | ||||
102 | Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих: | |||
10204 | негосударственным организациям | |||
10205 | физическим лицам | 20 | ||
Итого по счету 102 |
| |||
103 | Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет привилегированных акций, принадлежащих : | |||
10305 | физическим лицам | 10 | ||
Итого по счету 103 | 10 | |||
105 | Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией | |||
10501 | Собственные акции, выкупленные у акционеров | 30 | ||
Итого по счету 105 | 30 | |||
107 | Фонды | |||
10701 | Резервный фонд | 20 | ||
Итого по счету 107 | 20 | |||
Итого по разделу 1 | 30 |
| ||
Раздел 2.Денежные средства и драгоценные металлы | ||||
202 | Наличная валюта и платежные документы | |||
20202 | Касса кредитных организаций | |||
20206 | Касса обменных пунктов | |||
20208 | Денежные средства в банкоматах | |||
Итого по счету 202 | 1 | |||
Итого по разделу 2 | 1 | |||
Раздел 3. Межбанковские операции | ||||
301 | Корреспондентские счета | |||
30102 | Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России | 10 | ||
30109 | Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов | 50 | ||
30110 | Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах | 25 | ||
30114 | Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ | 40 | ||
Итого по счету 301 | 75 | 50 | ||
302 | Счета кредитных организаций по другим операциям | |||
30202 | Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России | 5 | ||
30204 | Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России | 8 | ||
Итого по счету 302 | 13 | |||
313 | Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций | |||
31304 | На срок от 8 до 30 дней | 75 | ||
Итого по счету 313 | 75 | |||
Итого по разделу 3 | 88 |
| ||
Раздел 4. Операции с клиентами | ||||
407 | Счета негосударственных организаций | |||
40701 | Финансовые организации | |||
40702 | Коммерческие организации | |||
Итого по счету 407 |
| |||
409 | Средства в расчетах | |||
40911 | Транзитные счета | 28 | ||
Итого по счету 409 | 28 | |||
413 | Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | |||
41303 | На срок от 31 до 90 дней | 62 | ||
Итого по счету 413 | 62 | |||
420 | Депозиты негосударственных финансовых организаций | |||
42003 | На срок от 31 до 90 дней | 60 | ||
Итого по счету 420 | 60 | |||
423 | Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц | |||
42301 | Депозиты до востребования | |||
42305 | Депозиты на срок от 181 дня до 1 года | 90 | ||
Итого по счету 423 |
| |||
452 | Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям | |||
45203 | На срок до 30 дней | |||
45204 | На срок от 31 до 90 дней | |||
45215 | Резервы на возможные потери | |||
Итого по счету 452 |
|
| ||
Итого по разделу 4 |
|
| ||
Раздел 5. Операции с ценными бумагами | ||||
506 | Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа | |||
50606 | Прочие акции | |||
50612 | Резервы на возможные потери | |||
Итого по счету 506 |
|
| ||
514 | Векселя кредитных организаций | |||
51402 | Со сроком погашения до 30 дней | |||
51410 | Резервы на возможные потери | |||
Итого по счету 514 |
|
| ||
Итого по разделу 5 |
|
| ||
Раздел 6. Средства и имущество | ||||
604 | Основные средства | |||
60401 | Основные средства (кроме земли) | 71 | ||
Итого по счету 604 | 71 | |||
606 | Амортизация основных средств | |||
60601 | Амортизация основных средств | 3 | ||
Итого по счету 606 | 3 | |||
609 | Нематериальные активы | |||
60901 | Нематериальные активы | 3 | ||
Итого по счету 609 | 3 | |||
Итого по разделу 6 | 74 | 3 | ||
Раздел 7. Результаты деятельности | ||||
701 | Доходы | |||
70101 | Проценты, полученные по предоставленным кредитам и иным размещенным средствам | 40 | ||
70102 | Доходы, полученные от операций с ценными бумагами | 30 | ||
70103 | Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями | 10 | ||
70107 | Другие доходы | 30 | ||
Итого по счету 701 |
| |||
702 | Расходы | |||
70201 | Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты | 25 | ||
70202 | Проценты, уплаченные юридическим лицам | 25 | ||
70204 | Расходы по операциям с ценными бумагами | 3 | ||
70205 | Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями | 1 | ||
70206 | Расходы на содержание аппарата | |||
70209 | Другие расходы | 1 | ||
Итого по счету 702 | 56 | |||
703 | Прибыль | |||
70301 | Прибыль отчетного года | 20 | ||
Итого по счету 703 | 20 | |||
705 | Использование прибыли | |||
70501 | Использование прибыли отчетного года | 9 | ||
Итого по счету 705 | 9 | |||
Итого по разделу 7 | 65 |
| ||
БАЛАНС | 1 | 1 |
3.2. Журнал регистраций АКБ «Возрождение»
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 |
