КОНТРОЛЬНО-СЧЁТНАЯ ПАЛАТА ЯРОСЛАВСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА
150003 г. Ярославль, ул. Зои Космодемьянской д.10А
АКТ
по итогам проверки правильности, законности, эффективности и
целевого использования бюджетных средств и средств от
предпринимательской и иной приносящей доход деятельности,
направленных на обеспечение функционирования МУ Михайловский
культурно-спортивный центр Некрасовского сельского поселения
Ярославского муниципального района
в 2011 году и за 9 месяцев 2012 года.
Проверка проведена на основании плана работы Контрольно-счетной палаты ЯМР, запроса Главы Некрасовского сельского поселения № 04-08/661 от 01.01.2001 в рамках заключенного соглашения о передаче Контрольно-счетной палате ЯМР части полномочий контрольного органа Некрасовского СП.
При подготовке данного акта проанализированы материалы и информация МУ Михайловский КСЦ, платёжные и иные первичные документы, подтверждающие фактическое поступление и расходование бюджетных и внебюджетных средств; нормативные правовые акты и иные распорядительные документы, обосновывающие операции с бюджетными и внебюджетными средствами; финансовая (бюджетная) отчётность.
Анализ проводился на основании документов, представленных по запросу Контрольно-счётной палаты МУ Михайловский КСЦ.
Проверяемый период: с 01.01.2011 по 30.09.2012.
Сроки проведения проверки: с 29.10.2012 по ЗОЛ 1.2012
Проверяемая организация: МУ Михайловский КСЦ Некрасовского сельского поселения ЯМР ЯО.
1. Устав
Муниципальное учреждение Михайловский культурно-спортивный центр Некрасовского сельского поселения было образовано в 2006 году на основании Решения Муниципального совета Некрасовского сельского поселения № 3 от 01.01.2001. В соответствии с п. 1.4 Устава МУ Михайловский КСЦ Некрасовского сельского поселения ЯМР (далее Учреждение) является юридическим лицом
, обладающим обособленным имуществом, имеющим самостоятельный баланс, смету, расчетный и другие счета в банковских учреждениях, имеющим круглую печать со своим наименованием, угловой штамп и т. д.
На основании постановления Администрации Некрасовского сельского поселения /1 «Об изменении типа муниципальных учреждений Некрасовского сельского поселения и о порядке осуществления Администрацией Некрасовского сельского полномочий учредителя
2
муниципального учреждения» был изменен тип муниципального учреждения на казенное учреждение, утвержден новый устав (постановление Администрации Некрасовского сельского поселения ).
Учредителем Учреждения является администрация Некрасовского сельского поселения ЯМР .
Правом первой подписи за проверяемый период в Учреждении обладали:
- директор правом второй подписи обладали:
2. Бюджетная смета
За проверяемый период бюджетная смета составлена и утверждена в соответствии с Бюджетным кодексом.
За 2011 год расходы Учреждения по бюджетной деятельности составили 2 ,21 руб., в т. ч. в разрезе КОСГУ:
1. КОСГУ 211 «Заработная плата» ,04 руб.
2. КОСГУ 212 «Прочие выплаты» -,30 руб.
3. КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» -,61руб.
4. КОСГУ 223 «Коммунальные услуги» - ,22 руб.
5. КОСГУ 224 «Арендная плата за пользование имуществом» -,00 руб.
6. КОСГУ 225 «Услуги по содержанию имущества» - ,72 руб.
7. КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги» - ,21 руб.
8. КОСГУ 290 «Прочие расходы» -,62 руб.
9. КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств»,72 руб.
10. КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» ,77 руб.
За 9 месяцев 2012 года расходы Учреждения по бюджетной деятельности составили 2 ,30 руб., в т. ч. в разрезе КОСГУ:
1. КОСГУ 211 «Заработная плата» ,88 руб.
2. КОСГУ 212 «Прочие выплаты» -,04 руб.
3. КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» -,87 руб.
4. КОСГУ 223 «Коммунальные услуги» - ,18 руб.
5. КОСГУ 224 «Арендная плата за пользование имуществом» ,00 руб.
6. КОСГУ 225 «Услуги по содержанию имущества» - ,55 руб.
7. КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги» - ,80 руб.
8. КОСГУ 290 «Прочие расходы» -,62 руб.
9. КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств»,00 руб.
10.КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» ,36 руб.
3
3. Предпринимательская деятельность
В 2011 году Учреждением осуществлялась предпринимательская деятельность (организация показа концертных программ, проведение культурно-массовых мероприятий, организация кружков)
Платные услуги в Учреждении оказываются в соответствии с Положением «О порядке предоставления платных услуг Муниципальным учреждением «Михайловский культурно-спортивный центр» Некрасовского сельского поселения Ярославского муниципального района» от 01.01.2001 г.
За 2011 год доходы Учреждения по приносящей доход деятельности составили,00 руб., в т. ч. по видам доходов:
1. Организация показа концертных программ ,00 руб.
2. Доходы от организации и проведения культурно-массовых мероприятий -,00 руб.
3. Доходы от платных кружков - 0,00 руб.
4. Поступления от юридических и физических лиц по договорам пожертвования ,00 руб.
Следует отметить, что в 2011 году были запланированы доходы от платных кружков в сумме,00 руб., однако доходы от платных кружков в 2011 году в Учреждение не поступали.
Расходы Учреждения по внебюджетной деятельности за 2011 год составили,00 руб., в т. ч. в разрезе КОСГУ:
1. КОСГУ 211 «Заработная плата» -,97 руб.
2. КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» ,03 руб.
3. КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги» ,00 руб.
4. КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств»,00 руб.
5. КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов»,00 руб.
На основании п. 4.1. Положения «О порядке предоставления платных услуг Муниципальным учреждением «Михайловский культурно-спортивный центр» Некрасовского сельского поселения Ярославского муниципального района» от 01.01.2001 доходы, полученные от платных услуг, направляются на реализацию уставных целей, развитие материальной базы Центра, содержание штатных работников, стимулирование оплаты труда, командировочные расходы, проведение праздников, огоньков. 40% от полученных средств расходуется на укрепление материальной базы и развития МУ Михайловский КСЦ ЯМР (приобретение костюмов, аппаратуры; приобретение расходных материалов, канцтоваров, транспортные расходы и т. д.). 60% от полученных сумм расходуется на оплату труда (привлеченных на постоянной основе деятельности специалистов и работников; на привлечение разовых и сезонных специалистов и работников на основе трудового договора).
В 2011 году расходы Учреждения на оплату труда -,00 руб., что составляет примерно 50% доходов от предпринимательской деятельности. Расходы на укрепление материальной базы составили,00 руб. - это примерно 50% доходов по приносящей доход деятельности.
Таким образом, нарушено распределение доходов и расходов по приносящей доход деятельности, предусмотренное Положением о порядке
4
предоставления платных услуг в МУ Михайловский КСЦ Некрасовского сельского поселения. Расходы на укрепление материальной базы превысили установленные примерно на 10%.
За 9 месяцев 2012 года доходы, поступившие в бюджет поселения, от организации концертных программ составили 9 240,00 руб. (годовые показатели утверждены в сумме,00 руб.), доходы, поступившие в бюджет поселения от проведения культурно-массовых мероприятий ,00 руб. (плановые за 2012 год составляют,00 руб.)
4. Муниципальное задание
В соответствии с п. 2 ст. 161 Бюджетного кодекса РФ финансовое обеспечение деятельности казенного учреждения осуществляется за счет средств соответствующего бюджета бюджетной системы РФ и на основании бюджетной сметы. При составлении бюджетной сметы казенного учреждения используются показатели государственного (муниципального) задания (п. 2 ст. 69.2 БК РФ).
Согласно п. 3 ст. 69.2 Бюджетного кодекса РФ государственное (муниципальное) задание на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ) формируется:
- для федеральных учреждений - в порядке, установленном
Правительством РФ;
- для учреждений субъекта РФ - в порядке, установленном высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ;
- для муниципальных учреждений - в порядке, установленном местной администрацией муниципального образования.
В соответствии с п. 2.8. Устава Учреждения объем работ (услуг) «Учреждения» финансируется из бюджета Некрасовского сельского поселения ЯМР, определяется в программах, планах, заданиях утвержденных Учредителем и районным органом управления муниципальной культуры, молодежи и спорта. На основании п. 3.1. Учредитель самостоятельно в установленном порядке осуществляет следующие полномочия в отношении казенного учреждения в том числе: определяет распорядительным документом перечень казенных учреждений, которым устанавливается муниципальное задание; формирует, утверждает муниципальное задание для казенного учреждения в соответствии с видами деятельности, отнесенными его уставом к основной деятельности и осуществляет финансовое обеспечение его выполнения в установленном действующим законодательством порядке.
Постановлением Администрации Некрасовского сельского поселения ЯМР № 1/1 от 01.01.2001 утвержден Порядок формирования, мониторинга и контроля выполнения муниципального задания.
На основании вышеизложенного для Учреждения может быть сформировано муниципальное задание.
Контрольно-счетная палата ЯМР предлагает разработать для Учреждения муниципальное задание на 2013 год в целях разграничения выполняемых Учреждением работ, оказываемых услуг, относящимся к его основным видам деятельности на платной основе.
5
5. Учет кассовых операций
При проверке учета кассовых операций в Учреждении выявлены следующие нарушения Порядка ведения кассовых операций:
1. В связи с переходом на новое программное обеспечение 1С-Предприятие 8 в 2011 году нарушена нумерация приходных и расходных кассовых ордеров.
2. Проведение операций по сдаче наличных денежных средств на лицевой счет осуществляется без применения счета 21003 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам», что является нарушением п. 230 Приказа Минфина РФ № 000н от 01.01.2001 «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее Инструкция 157н)
3. К приходным кассовым ордерам на сдачу доходов от проведения дискотек отсутствуют отчеты по проданным билетам.
Отчеты по реализованным билетам составляются ежемесячно главным бухгалтером.
На основании п. 2.13. Письма Министерства культуры РФ № /04 от 01.01.2001 «Методические указания о порядке учета, хранения и уничтожения бланков строгой отчетности организациями и учреждениями, находящимися в ведении Министерства культуры РФ» сводный отчет о продаже билетов должен поступать в бухгалтерию учреждения для проверки и обработки не позднее следующего дня после проведения мероприятия.
В соответствии с п. 167 Инструкции 157н прием в кассу наличных денежных средств от физических лиц производится по бланкам строгой отчетности, утвержденным в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации и Приходным кассовым ордерам (ф. 0310001). В случае приема наличных денежных средств уполномоченными лицами последние ежедневно сдают в кассу учреждения денежные средства, оформленные Реестром сдачи документов, с приложением квитанций (копий).
Таким образом, при сдаче доходов от проведения дискотек уполномоченными лицами должен составляться отчет о реализованных бланках строгой отчетности в соответствии с действующим законодательством.
6. Учет расчетов с безналичными денежными средствами
В ходе проведения проверки было обнаружено неправильное применение Приказа Минфина РФ от 01.01.2001 года № 000н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ» в части осуществления расходов по выплате компенсаций по коммунальным услугам работникам Учреждения. Указанные выплаты за 9 месяцев 2012 года производились по виду расхода 244 «прочая закупка товаров, работ и услуг для государственных нужд», однако их
6
следовало отнести к виду расхода 112 «иные выплаты персоналу, за исключением фонда оплаты труда».
В целях устранения нарушения необходимо внести соответствующие изменения в бюджет муниципального образования и произвести передвижку осуществленных кассовых расходов в текущем году.
На момент подписания акта данное нарушение устранено.
7. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
При проверке учета расчетов с поставщиками и подрядчиками было выявлено следующее:
1. На основании договора подряда от 01.01.2001 года был осуществлен
ремонт крыши пристройки административного здания, где располагается
лыжная база на основании договора безвозмездного пользования
помещением. Акт выполненных работ от 01.01.2001 года стоимость
выполненных работ 25000,00 руб., материалы для ремонта закупались
Учреждением самостоятельно.
Утвержденная и согласованная смета на ремонт крыши в Учреждении отсутствует.
Для выполнения ремонтных работ организации привлекают как специализированные организации, так и (в случае незначительного объема этих работ) физических лиц, с которыми согласуются объемы, виды и стоимость работ.
Согласно п. 4.4 Приказа Госкомархитектуры при Госстрое СССР № 000 при производстве работ по текущему ремонту помещений подрядным способом следует применять принципы ценообразования и порядок оплаты выполненных работ, предусмотренные для капитального ремонта. Так, в соответствии с п. 5.7 данного документа договорная цена каждого объекта ремонта должна определяться на основе сметы, составляемой по установленным соответственно для капитального ремонта ценам, нормам, тарифам и расценкам. Как вытекает из положений перечисленных пунктов, на ремонтные работы независимо от их вида (текущий или капитальный ремонт) должна составляться смета. Помимо трудовых затрат в ней перечисляется потребность в тех или иных строительных материалах.
2. В Учреждении был заключен договор подряда от 01.01.2001 года на
пошив эстрадного концертного платья на сумму 2000,00 руб., материалы
покупались Учреждением самостоятельно, акт выполненных работ от
18.02.2011 года.
В ходе проведения проверки указанного договора подряда выяснилось отсутствие акта раскроя платья, на основании которого определяется потребность в материалах и в последующем объем списания материалов. Так же было установлено, что в бухгалтерском учете сшитое концертное платье на учет не поставлено.
8. Учет расчетов по оплате труда
При проверке фактических и кассовых расходов за 2011 год по КОСГУ 211 «Заработная плата» обнаружено превышение кассовых расходов над фактическими расходами при учете отсутствия кредиторской
7
задолженности по указанной статье на 01.01.2011 на сумму 375,61 руб. В ходе проведения проверки данного факта обнаружено следующее:
на основании п/п 568 от 01.01.2001 была ошибочно выплачена з/плата по КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» на сумму 2038,00 руб., выплата указанной суммы должна быть произведена по КОСГУ 211 «Заработная плата»;
так же за февраль 2011 году пособие по больничному листу в сумме 2413,61 руб. ошибочно было выплачено по КОСГУ 211 «Заработная плата», однако указанные расходы должны были быть отнесены к КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда».
При проверке трудовых договоров в ряде случаев отсутствуют внесения изменений в трудовые договора.
На основании п. 7.2 Устава Учреждения с директором заключается срочный трудовой договор, однако трудовой договор с директором является бессрочным.
При проверке расчетов по начислению отпусков сотрудникам обнаружено неприменение повышающих коэффициентов после централизованного увеличения заработной платы, что является нарушением п. 16 Постановления Правительства РФ «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».
Необходимо утвердить штатное расписание по утвержденной Госкомстатом РФ унифицированной форме.
9. Учет расчетов по платежам в бюджет
При проверке учета расчетов по платежам в бюджет в части НДФЛ и реестра сведений о доходах физических лиц было выявлено расхождение между начисленным и уплаченным налогом за 2011 год в сумме 20,00 руб.. В ходе проведения проверки обнаружено, что в феврале 2011 года при расчете увольнения сотрудника не произведено удержание НДФЛ в сумме 20,00 руб.
При проверке соответствия остатков по счетам учета расчетов по страховым взносам (счета учета 1.303.07, 1.303.08, 1.303.10, 1.303.11) по состоянию на 01.01.2012 года с данными Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС и ТФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам за 2011 год расхождений выявлены расхождения.
Во время проведения проверки главным бухгалтером была проведена работа по ежемесячной сверке начисленных и уплаченных страховых взносов за 2011 год и в текущем периоде сделаны корректирующие бухгалтерские записи по учету расчетов по страховым взносам.
При проверке учета расчетов по налогу на имущество организаций выявлено нарушение п. 263 Инструкции 157н, учет расчета по налогу на
8
имущество в проверяемом периоде осуществлялся на счете 303.05 «Расчеты по прочим платежам в бюджет», однако в соответствии с Инструкцией 157н расчеты по налогу на имущество организаций ведутся на счете 303.12 «Расчеты по налогу на имущество организаций».
10. Учет основных средств и материальных запасов
Контрольно-счетная палата предлагает прописать в учетной политике Учреждения случаи, когда материалы списываются на основании акта, а когда - на основании ведомости в момент выдачи их в пользование.
Те материальные ценности, расходование которых производится по норме либо за расходованием которых требуется контроль, списываются на основании акта. Выдача таких материалов в пользование производится по требованиям-накладным, а затем на их фактическое расходование составляется акт.
Материалы, незначительные по цене, расходы по которым не нормированы и которые не требуют контроля в процессе их использования, списываются с учета в момент выдачи их в эксплуатацию на основании ведомости.
В Методических указаниях по применению форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, утвержденных Приказом Минфина РФ от 01.01.2001 N 173н, приведены разъяснения по применению ведомостей и актов. Согласно данным разъяснениям ведомость применяется для оформления выдачи материальных ценностей в пользование для хозяйственных, научных и учебных целей, а также передачи в эксплуатацию объектов основных средств стоимостью до 3 000 руб. включительно за единицу. Записи в ведомости производятся по каждому материально ответственному лицу с указанием выдаваемых материальных ценностей.
Ведомость утверждается руководителем учреждения и' служит основанием для отражения в бухгалтерском учете учреждения выбытия материальных запасов, объектов основных средств стоимостью до 3 000 руб. включительно за единицу.
Относительно акта Методические указания содержат следующую информацию. Акт применяется для оформления решения о списании материальных запасов и служит основанием для отражения в бухгалтерском учете учреждения выбытия со счетов бухгалтерского учета материальных запасов. Он составляется комиссией учреждения по поступлению и выбытию активов и утверждается руководителем учреждения.
В соответствии с п. 114 Инструкции 157н Операции по поступлению, внутреннему перемещению, выбытию (в том числе по основанию списания) материальных запасов оформляются бухгалтерскими записями на основании надлежаще оформленных первичных (сводных) учетных документов, в порядке, предусмотренном Инструкциями по применению Планов счетов.
9
11. Учет бланков строгой отчетности
В ходе проведения проверки бланков строгой отчетности выявлено отсутствие остатков по бухгалтерскому учету на начало 2011 года, однако в отчетах об использовании бланков строгой отчетности остатки существуют. Данное расхождение возникло из-за перехода на новую бухгалтерскую программу 1С-Прдприятие 8.
Необходимо восстановить книгу бланков строгой отчетности за проверяемый период в соответствии с п. 337,338 Инструкции 157н.
|
Председатель контрольно-счётной палаты
СВ. Белов
|
Директор МКУ Михайловский КСЦ Некрасовского сельского поселений |
Главный инспектор - бухгалтер контрольно-счётной палаты
Главный бухгалтер МКУ Михайловский КСЦ Некрасовского сельского поселения
